会计学原理 第四章 参考答案

会计学原理 第四章 参考答案

第四章参考答案练习题一资料一：某企业2007年6月1日有关账户的期初余额如下：账户名称金额账户名称金额库存现金1000短期借款20000银行存款20000应付账款6000应收账款5000其他应付款4000其他应收款2000应交税费2000原材料30000实收资本70000生产成本2000资本公积5000库存商品10000盈余公积3000固定资产40000  资产合计110000负债和所有者权益合计110000资料二：6月发生以下经济业务；（1）6月2日，从银行提取现金1000元，以备零用。（2）6月4日，国家投入货币资金300000元，己存入银行。（3）6月9日，以现金200元支付厂部办公用品费。（4）6月11日，以银行存款2000元，缴纳应缴税金。（5）6月12日，购买原材料一批计6000元，增值税率17%，材料己验收入库，货款尚未支付。（6）6月15日，采购员张某预借差旅费1000元，以现金付讫。（7）6月18日，向银行借入短期借款6000元，直接偿还应付账款。（8）6月21日，生产产品领用材料12000元。（9）6月23日，将资本公积3000元转增资本。（10）6月27日，销售产品一批计18000元，增值税率17%，收到款项存入银行。（11）6月28日，购买机器一台计4000元，款项尚未支付。（12）6月30日，收到购货单位偿付的前欠货款5000元，存入银行。要求：根据上述资料：（1）开设有关的“T”账户，并登入期初余额。（2）编制会计分录。（3）根据会计分录登记账户并结算每个账户的本期发生额和期末余额。（4）编制试算平衡表。解答：（1）开设有关的“T”账户，并登入期初余额。库存现金银行存款期初余额1000期初余额20000应收账款其他应收款期初余额5000期初余额2000原材料生产成本16n期初余额30000期初余额2000库存商品固定资产期初余额10000期初余额40000短期借款应付账款期初余额20000期初余额6000其他应付款应交税费期初余额4000期初余额2000实收资本资本公积期初余额70000期初余额5000盈余公积期初余额3000（2）编制会计分录。（1）6月2日，从银行提取现金1000元，以备零用。借：库存现金1000贷：银行存款1000（2）6月4日，国家投入货币资金300000元，己存入银行。借：银行存款300000贷：实收资本300000（3）6月9日，以现金200元支付厂部办公用品费。借：管理费用200贷：库存现金200（4）6月11日，以银行存款2000元，缴纳应缴税金。借：应交税费2000贷：银行存款2000（5）6月12日，购买原材料一批计6000元，增值税率17%，材料己验收入库，货款尚未支付。借：原材料6000应交税费——增值税1020贷：应付账款7020（6）6月15日，采购员张某预借差旅费1000元，以现金付讫。借：其他应收款——张某1000贷：库存现金1000（7）6月18日，向银行借入短期借款6000元，直接偿还应付账款。借：应付账款6000贷：短期借款6000（8）6月21日，生产产品领用材料12000元。16n借：生产成本12000贷：原材料12000（9）6月23日，将资本公积3000元转增资本。借：资本公积3000贷：实收资本3000（10）6月27日，销售产品一批计18000元，增值税率17%，收到款项存入银行。借：银行存款21060贷：主营业务收入18000应交税费——增值税3060（11）6月28日，购买机器一台计4000元，款项尚未支付。借：固定资产4000贷：应付账款4000（12）6月30日，收到购货单位偿付的前欠货款5000元，存入银行。借：银行存款5000贷：应收账款5000（3）根据会计分录登记账户并结算每个账户的本期发生额和期末余额。库存现金银行存款期初余额1000（1）1000（3）200（6）1000期初余额20000（2）300000（10）21060（12）5000（1）1000（4）2000本期发生额1000期末余额800本期发生额1200本期发生额326060期末余额343060本期发生额3000应收账款其他应收款期初余额5000（12）5000期初余额2000（6）1000本期发生额0期末余额0本期发生额5000本期发生额1000期末余额3000本期发生额0原材料生产成本期初余额30000（5）6000（8）12000期初余额2000（8）12000本期发生额6000期末余额24000本期发生额12000本期发生额12000期末余额14000本期发生额0库存商品固定资产期初余额10000期初余额40000（11）4000本期发生额0期末余额10000本期发生额0本期发生额4000期末余额44000本期发生额0短期借款应付账款期初余额20000（7）6000（7）6000期初余额6000（5）702016n（10）4000本期发生额0本期发生额6000期末余额26000本期发生额6000本期发生额11020期末余额11020其他应付款应交税费期初余额4000（4）2000（5）1020期初余额2000（10）3060本期发生额0本期发生额0期末余额4000本期发生额3020本期发生额3060期末余额2040实收资本资本公积期初余额70000（2）300000（9）3000（9）3000期初余额5000本期发生额0本期发生额303000期末余额373000本期发生额3000本期发生额0期末余额2000盈余公积管理费用期初余额3000（3）200本期发生额0本期发生额0期末余额3000本期发生额200期末余额200本期发生额0主营业务收入（10）18000本期发生额0本期发生额18000期末余额18000（4）编制试算平衡表。本期发生额与期末余额试算平衡表账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金100010001200800银行存款200003260603000343060应收账款5000050000其他应收款2000100003000原材料3000060001200024000生产成本200012000014000库存商品100000010000固定资产400004000044000短期借款200000600026000应付账款600060001102011020其他应付款4000004000应交税费2000302030602040实收资本700000303000373000资本公积500030000200016n盈余公积3000003000主营业务收入01800018000管理费用2000200合计110000110000362280362280439060439060练习题二（一）目的：掌握借贷记账法1．资料张柳博士于2005年11月1日开办了一家咨询中心。11月份该中心发生了以下经济交易：（1）11月1日，张柳以银行存款向咨询中心投资160000元；（2）11月1日，中心支付办公场所11月份租金共计2000元，以银行存款支付；（3）11月1日，购入一台办公电脑，买价12000元，增值税率17%，增值税额2040元，增值税进项税额可以抵扣，以银行存款支付6000元，其余款项尚未支付；（4）11月2日，从银行取出现金3000元备用；（5）11月5日，购入文具等办公用品一批，价值1500元，以银行存款支付；（6）11月8日，赊购某品牌空调一台，价值1900元；增值税率17%，增值税额323元，增值税进项税额可以抵扣；（7）11月10日，为某客户提供咨询服务（已经完成），该客户将6500元的验资费以转账支票方式支付，款项已进咨询中心的银行账户；（8）11月12日，因安装空调造成办公用地漏水，以现金向楼下住户支付赔偿费200元；（9）11月15日，用银行存款支付11月1日赊购办公电脑的欠款6000元；（10）11月18日，因业务扩大，向市工商银行借入短期借款100000元（款已到账）；（11）11月20日，以现金支付咨询中心兼职大学生的劳务费300元；（12）11月25日，与某公司签订合同，为该公司提供财务咨询服务，预收服务费3000元，该公司开出转账支票，款已到账；（13）11月30日，以现金支付本月水电费800元；（14）11月30日，以现金支付助理人员本月工资900元；（15）11月30日，以现金支付员工钱勇借款400元。2．要求（1）按照借贷记账法为以上经济交易编制会计分录；（2）将上述经济交易记入相关账户（T字型）。（3）编制试算平衡表练习题二参考答案要点（1）会计分录如下：（1）11月1日，张柳以银行存款向咨询中心投资160000元；借：银行存款160000贷：实收资本160000（2）11月1日，中心支付办公场所11月份租金共计2000元，以银行存款支付；借：管理费用2000贷：银行存款2000（3）11月1日，购入一台办公电脑，买价12000元，增值税率17%，增值税额2040元，增值税进项税额可以抵扣，以银行存款支付6000元，其余款项尚未支付；借：固定资产——电脑12000应交税费——增值税2040贷：银行存款600016n应付账款8040（4）11月2日，从银行取出现金3000元备用；借：库存现金3000贷：银行存款3000（5）11月5日，购入文具等办公用品一批，价值1500元，以银行存款支付；借：管理费用1500贷：银行存款1500（6）11月8日，赊购某品牌空调一台，价值1900元；增值税率17%，增值税额323元，增值税进项税额可以抵扣；借：固定资产——空调1900应交税费——增值税323贷：应付账款2223（7）11月10日，为某客户提供咨询服务（已经完成），该客户将6500元的验资费以转账支票方式支付，款项已进咨询中心的银行账户；借：银行存款6500贷：主营业务收入6500（8）11月12日，因安装空调造成办公用地漏水，以现金向楼下住户支付赔偿费200元；借：营业外支出200贷：库存现金200（9）11月15日，用银行存款支付11月1日赊购办公电脑的欠款6000元；借：应付账款8040贷：银行存款8040（10）11月18日，因业务扩大，向市工商银行借入短期借款100000元（款已到账）；借：银行存款100000贷：短期借款100000（11）11月20日，以现金支付咨询中心兼职大学生的劳务费300元；借：主营业务成本300贷：库存现金300（12）11月25日，与某公司签订合同，为该公司提供财务咨询服务，预收服务费3000元，该公司开出转账支票，款已到账；借：银行存款3000贷：预收账款3000（13）11月30日，以现金支付本月水电费800元；借：管理费用800贷：库存现金800（14）11月30日，以现金支付助理人员本月工资900元；借：主营业务成本900贷：库存现金900（15）11月30日，以现金支付员工钱勇借款400元。借：其他应收款400贷：库存现金400（2）开设并登记总分类账，库存现金银行存款期初余额（4）3000（8）200（11）300（13）800（14）900（15）400期初余额（1）160000（7）6500（10）100000（12）3000（2）2000（3）6000（4）3000（5）1500（9）804016n本期发生额3000期末余额400本期发生额2600本期发生额269500期末余额248960本期发生额20540其他应收款固定资产期初余额（15）400期初余额（3）12000（6）1900本期发生额400期末余额400本期发生额0本期发生额13900期末余额13900本期发生额0应付账款预收账款（9）8040期初余额（3）8040（6）2223期初余额（12）3000本期发生额8040本期发生额10263期末余额2223本期发生额本期发生额3000期末余额3000短期借款应交税费——增值税期初余额（10）100000（3）2040（6）323期初余额本期发生额本期发生额100000期末余额100000本期发生额2363期末余额2363本期发生额0实收资本主营业务收入期初余额（1）160000（7）6500本期发生额0本期发生额160000期末余额160000本期发生额0本期发生额6500期末余额6500主营业务成本管理费用（11）300（14）900（2）2000（5）1500（13）800本期发生额1200期末余额1200本期发生额0本期发生额4300期末余额4300本期发生额0营业外支出（8）200本期发生额200期末余额200本期发生额0（3）编制本期发生额及期末余额试算平衡表：账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金3000260040016n银行存款26950020540248960其他应收款4000400固定资产13900013900应付账款8040102632223预收账款30003000短期借款100000100000应交税费236302363实收资本160000160000管理费用43004300主营业务收入65006500主营业务成本12001200营业外支出200200合计302903302903271723271723练习题三资料一：假定某公司2月初有关账户余额如下：借方贷方库存现金2900银行存款72000应收账款3600预付账款12000其他应收款2100原材料1200生产成本38000固定资产262400累计折旧6700短期借款50000应付账款6500应付职工薪酬17500应交税费3500实收资本294000本年利润16000库存现金银行存款期初余额2900期初余额72000应收账款预付账款期初余额3600期初余额12000其他应收款原材料期初余额2100期初余额120016n生产成本固定资产期初余额38000期初余额262400累计折旧短期借款期初余额6700期初余额50000应付账款应付职工薪酬期初余额6500期初余额17500应交税费实收资本期初余额3500期初余额294000本年利润期初余额16000期初余额试算平衡表账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金2900银行存款72000应收账款3600预付账款12000其他应收款2100原材料1200生产成本38000固定资产262400累计折旧6700短期借款50000应付账款6500应付职工薪酬17500应交税费3500实收资本294000本年利润16000合计394200394200（2）根据（资料二）编制会计分录，并登入有关总分类账。资料二：该厂2月份发生如下经济业务（1）以现金200元支付设备零星修理费。借：制造费用200贷：库存现金200（2）向A公司购入原材料15000元，进项增值税2550元，计17550元，货款尚未支付。借：原材料15000应交税费——增值税255016n贷：应付账款17550（3）第一生产车间领用生产A产品的原材料13020元，管理部门领用一般性消耗原材料350元。借：生产成本——A产品13020管理费用350贷：原材料13370（4）从银行取得短期借款50000元。借：银行存款50000贷：短期借款50000（5）向机床厂出售A产品12000元，销项增值税2040元，合计14040元，货款已存入银行。借：银行存款14040贷：主营业务收入12000应交税费——增值税2040（6）职工小李报销医疗保险费230元。借：应付职工薪酬230贷：库存现金230（7）厂长朱钢出差，预借差旅费500元。借：其他应收款——朱钢500贷：库存现金500（8）以银行存款支付广告费用1600元。借：销售费用1600贷：银行存款1600（9）收回应收账款1000元．存入银行。借：银行存款1000贷：应收账款1000（10）以银行存款支付水电费2500元，其中生产车间耗用2410元，行政管理部门耗用90元。借：制造费用2410管理费用90贷：银行存款2500（11）用银行存款28500元，发放工资。借：应付职工薪酬28500贷：银行存款28500（12）工资分配如下：•生产A产品工人工资：14800元•车间管理人员工资：9100元•行政管理人员工资：4600元借：生产成本14800制造费用9100管理费用4600贷：应付职工薪酬2850016n（13）提现2000元，以备零星开支。借：库存现金2000贷：银行存款2000（14）厂长朱钢出差回来报销差旅费700.80元，不足款200.80元以现金付讫。借：管理费用700.80贷：其他应收款——朱钢500库存现金200.80（15）以银行存款455元支付电话费。借：管理费用455贷：银行存款455（16）向华东厂销售A产品一批30000元，增值税5100元，合计35100元，货款尚未收到。借：应收账款35100贷：主营业务收入30000应交税费——增值税5100（17）以银行存款3500元上缴增值税。借：应交税费——增值税3500贷：银行存款3500（18）以银行存款购入一台价值6000元的新空调，增值税率17%，增值税额1020元。借：固定资产6000应交税费——增值税1020贷：银行存款7020（19）本月生产的A产品已验收入库，其生产成本28000元。借：库存商品——A产品28000贷：生产成本——A产品28000（20）结转销售A产品的销售成本28000元。借：主营业务成本28000贷：库存商品——A产品28000（3）编制调整及结账会计分录，并登记有关总分类账。月底调整事项如下：（21）摊销本月应负担租入生产用设备租金500元。借：制造费用500贷：预付账款500（22）计提本月生产经营用固定资产折旧2689元。借：制造费用2689贷：累计折旧2689（23）预提本月借款利息700元。借：财务费用700贷：应付利息700（24）结转制造费用。借：生产成本——A产品14899贷：制造费用1489916n（25）结转本期主营业务收入。借：主营业务收入42000贷：本年利润42000（26）结转本期主营业务成本。借：本年利润28000贷：主营业务成本28000（27）结转管理费用。借：本年利润6195.80贷：管理费用6195.80（28）结转销售费用。借：本年利润1600贷：销售费用1600（29）结转财务费用。借：本年利润700贷：财务费用700（30）按25%计算本月应交所得税。所得税=（42000–28000–6195.80–1600–700）×25%=5504.20×25%=1376.05（元）借：所得税费用1376.05贷：应交税金——所得税1376.05借：本年利润1376.05贷：所得税费用1376.05库存现金银行存款期初余额2900（13）2000（1）200（6）230（7）500（14）200.80期初余额72000（4）50000（5）14040（9）1000（8）1600（10）2500（11）28500（13）2000（15）455（17）3500（18）7020本期发生额2000期末余额3769.20本期发生额1130.80本期发生额65040期末余额91465本期发生额45575应收账款预付账款期初余额3600（16）35100（9）1000期初余额12000（21）500本期发生额35100期末余额37700本期发生额1000本期发生额0期末余额11500本期发生额500其他应收款原材料期初余额2100（7）500（14）500期初余额1200（2）15000（3）1337016n本期发生额500期末余额2100本期发生额500本期发生额15000期末余额2830本期发生额13370生产成本固定资产期初余额38000（3）13020（12）14800（24）14899（19）28000期初余额262400（18）6000本期发生额42719期末余额52719本期发生额28000本期发生额6000期末余额268400本期发生额0累计折旧短期借款期初余额6700（22）2689期初余额50000（4）50000本期发生额0本期发生额2689期末余额9389本期发生额0本期发生额50000期末余额100000应付账款应付职工薪酬期初余额6500（2）17550（4）230（11）28500期初余额17500（12）28500本期发生额0本期发生额17550期末余额24050本期发生额28730本期发生额28500期末余额17270应交税费实收资本（2）2550（17）3500（18）1020期初余额3500（5）2040（15）5100（301/2）1376.05期初余额294000本期发生额7070本期发生8516.05期末余额4946.05本期发生额0本期发生额0期末余额294000本年利润管理费用（26）28000（27）6195.80（28）1600（29）700（302/2）1376.05期初余额16000（25）42000（2）350（10）90（12）4600（14）700.80（15）455（27）6195.80本期发生37871.85本期发生额42000期末余额20128.15本期发生额6195.80本期发生额6195.80主营业务收入销售费用（25）42000（5）12000（15）30000（8）1600（28）1600本期发生额42000本期发生额42000本期发生额1600本期发生额1600制造费用库存商品（1）200（24）14899期初余额0（20）2800016n（10）2410（11）9100（21）500（22）2689（19）28000本期发生额14899本期发生额14899本期发生额28000期末余额0本期发生额28000主营业务成本财务费用（20）28000（26）28000（23）700（29）700本期发生额28000本期发生额28000本期发生额700本期发生额700应付利息所得税费用（23）700（301/2）1376.05（301/2）1376.05本期发生额本期发生额700期末余额700本期发生额1376.05本期发生额1376.05•（4）根据各总分类账登记结果，结出期末余额，并编制试算平衡表。本期发生额与期末余额试算平衡表账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金290020001130.803769.20银行存款72000650404557591465应收账款360035100100037700预付账款12000050011500其他应收款21005005002100原材料120015000133702830库存商品028000280000生产成本38000427192800052719制造费用1489914899固定资产26240060000268400累计折旧6700026899389短期借款50000050000100000应付账款650001755024050应付职工薪酬17500287302850017270应交税费350070708516.054946.05应付利息0700700实收资本29400000294000本年利润1600037871.854200020128.15主营业务收入4200042000主营业务成本2800028000销售费用16001600管理费用6195.806195.80财务费用700700所得税费用1376.051376.05合计394200394200362801.70362801.70470483.20470483.2016n（5）编制资产负债表和损益表。损益表200×年2月项目本期金额一、营业收入42000减：营业成本28000营业税金及跗加销售费用1600管理费用6195.80财务费用700资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收整（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利铜（亏损以“-”号填列）5504.20加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利澜总颤（亏损总额以“-”号填列）5504.20减：所得税费用1376.05四、净利润（净亏损以“-”号填列）4128.15五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益资产负债表会企01表编制制单位：200×年2月28日单位：元资产负债和所有者权益（或股东权益）流动资产：流动负债：货币资金95234.20短期借款100000交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款37700应付账款24050预付款项11500预收款项应收利息应付职工薪酬1727016n应收股利应交税费4946.05其他应收款2100应付利息700存货55549应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产259011预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者杈签（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）294000开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公砜递延所得税资产未分配利润20128.15其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计461094.20负债和所有者权益（或股东权益）总计461094.2016