会计实务答案12

会计实务答案12

第一章资产　　一、单项选择题　　1　　[答案]：B　　[解析]：该企业取得的该材料的入账价值＝21200＋200＝21400（元）　　[该题针对“存货成本的确定”知识点进行考核]　　2　　[答案]：C　　[解析]：购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时，其会计处理同固定资产一样。当月增加，当月不计提折旧。所以2010年应该计提折旧的时间为11个月。2010年计提折旧＝（270－30）÷20×11÷12＝11（万元）。　　[该题针对“成本模式下投资性房地产的核算”知识点进行考核]　　3　　[答案]：A　　[解析]：应收票据在11月1日取得时是按其票面金额入账的，该票据在12月31号的账面价值是不变的，所以其账面价值是6000元。　　[该题针对“应收票据的处理”知识点进行考核]　　4　　[答案]：A　　[解析]：　　[该题针对“应收票据的处理”知识点进行考核]　　5　　[答案]：C　　[解析]：随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目。　　[该题针对“包装物的核算”知识点进行考核]　　6　　[答案]：C　　[解析]：企业发生的存货盘亏，属于计量差错引起的，计入当期管理费用；属于一般经营损失，计入当期管理费用；属于自然灾害等形成的非常损失，计入营业外支出。原材料运输途中发生的合理损耗计入存货成本。　　[该题针对“存货清查”知识点进行考核]　　7　　[答案]：A　　[解析]：应记入“管理费用”科目的金额＝16000＋2720－1500－200＝17020（元）。　　[该题针对“存货清查”知识点进行考核]　　8　　[答案]：A　　[解析]：本题考核固定资产处置的核算。出售该设备影响当期损益的金额＝56－（60－10）－2＝4（万元），是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。　　[该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核]　　9　　[答案]：C　　[解析]：　　[该题针对“现金管理及其账务处理”知识点进行考核]　　10　　[答案]：B　　[解析]：企业现金清查中，如为现金溢余，属于应支付给某人或者相关部门的部分，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因的部分，计入营业外收入。　　[该题针对“现金清查”知识点进行考核]　　11　　[答案]：D　　[解析]：本题考核投资性房地产的处置。处置投资性房地产，不通过营业外收支核算，因此D选项不正确。　　[该题针对“投资性房地产的处置”知识点进行考核]　　12　　[答案]：C　　[解析]23/23n：应计入该项技术的入账价值包括满足资本化条件的开发支出、申请专利权发生的律师费及注册费，对于发生的广告宣传费应该计入到当期损益中，不计入到该无形资产入账价值中，因此该项技术的入账价值=120+10=130（万元）。　　[该题针对“无形资产的初始计量”知识点进行考核]　　13　　[答案]：D　　[解析]：2010年中唐公司该项无形资产的摊销额为165÷10＝16.5（万元）。　　[该题针对“无形资产的摊销”知识点进行考核]　　14　　[答案]：B　　[解析]：本题考核售价金额核算法。商品进销差价率＝[（23－15）＋（27－20）]/（23＋27）×100%＝30％；销售商品应该结转的实际成本＝40×（1－30％）＝28（万元）。　　[该题针对“售价金额法的核算”知识点进行考核]　　15　　[答案]：C　　[解析]：房地产由自用转为采用公允价值模式核算的投资性房地产的，转换日其账面价值大于公允价值的部分，计入公允价值变动损益。采用公允价值模式核算的投资性房地产，期末公允价值与账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。在本题中应确认的公允价值变动收益＝（4300－3600）－（4000－3600）＝700－400＝300（万元）。　　[该题针对“公允价值模式下投资性房地产的核算”知识点进行考核]　　16　　[答案]：D　　[解析]：年数总和法下，第二年的折旧率＝（4－1）/（4＋3＋2＋1）＝3/10，折旧额＝（100000－1000）×3/10＝29700（元）。　　[该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核]　　17　　[答案]：D　　[解析]：该设备应从2010年1月1日起开始计提折旧，2010年计提的折旧额为45×2/5＝18（万元），则答案应该选D。　　详细计算过程：该题是采用双倍余额递减法计提折旧　　年折旧率=2÷预计的折旧年限×100％=2/5　　年折旧额＝固定资产期初账面净值×年折旧率　　则2010年计提的折旧额为45×2/5＝18（万元）　　2011年计提的折旧额=（45-18）×2/5＝10.8（万元）　　2012年计提的折旧额=（45-18-10.8）×2/5=6.48（万元）　　实行双倍余额递减法计提的固定资产，应当在固定资产折旧年限到期前最后两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销　　因此2013、2014年计提的折旧额=（45-18-10.8-6.48-3）/2=3.36（万元）　　[该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核]　　18　　[答案]：A　　[解析]：工作量法下，计提固定资产折旧应该考虑净残值。则该运输车当月的折旧额为200000×（1－5％）÷10×4000÷60000＝1266．67（元）。　　[该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核]　　19　　[答案]：B　　[解析]：原材料的成本＝40万元，原材料的可变现净值＝60－16－8＝36（万元），由于该材料的成本大于可变现净值，所以该材料发生减值应计提存货跌价准备。该材料应提存货跌价准备＝40－（60－16－8）＝4（万元）。　　[该题针对“存货跌价准备的计算”知识点进行考核]　　20　　[答案]：C　　[解析]：甲材料的单位实际成本＝（600×50＋2000＋450）÷（600－10）＝55（元）。　　[该题针对“存货成本的确定”知识点进行考核]23/23n　　21　　[答案]：A　　[解析]：A公司能够对B公司施加重大影响，企业对该长期股权投资采用权益法核算。由于初始投资成本2000万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额6000×30%＝1800（万元），所以不需要调整长期股权投资的成本。　　[该题针对“权益法下的长期股权投资”知识点进行考核]　　22　　[答案]：B　　[解析]：出售该项无形资产应计入当期损益的金额＝500×（1－5%）－（350－70－20）＝215（万元）。　　[该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核]　　23　　[答案]：D　　[解析]：固定资产入账价值＝10000＋2000＋1800＝13800（元）。　　借：在建工程10000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）1700　　　　贷：银行存款11700　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　3800　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　2000　　　　　　库存商品　　1800　　借：固定资产13800　　　　贷：在建工程13800　　[该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核]　　24　　[答案]：B　　[解析]：　　[该题针对“成本法下长期股权投资的核算”知识点进行考核]　　25　　[答案]：B　　[解析]：　　[该题针对“委托加工物资的核算”知识点进行考核]　　26　　[答案]：A　　[解析]：经营性租入的设备不属于承租企业的固定资产，不计提折旧。　　[该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核]　　27　　[答案]：B　　[解析]：　　[该题针对“原材料按实际成本核算”知识点进行考核]　　28　　[答案]：C　　[解析]：材料的采购成本＝500＋6＝506（万元）；包装物押金4万元计入其他应收款。　　[该题针对“原材料入账价值的计算”知识点进行考核]　　29　　[答案]：A　　[解析]：5月末存货结转成本=1800＋4200－（4500－450）×（1－30%）＝3165（万元）。　　[该题针对“毛利率法”知识点进行考核]　　30　　[答案]：A　　[解析]：改扩建是在原固定资产账面价值基础上来进行计算的，发生的改建支出增加固定资产的入账价值，而取得的变价收入可以冲减固定资产的入账价值，所以本题中改扩建后固定资产的入账价值＝300－150＋195－45＝300（万元）。　　[该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核]　　31　　[答案]：D　　[解析]：改建后的入账价值＝（200－45）＋40－15＝180（万元）。　　[该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核]　　32　　[答案]：D　　[解析]：该设备出售净收益＝113000－（160000－35000－10000）－3000＝－23/23n5000（元）。　　[该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核]　　33　　[答案]：D　　[解析]：应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以计算过程是：50＋50×17%＋3＝61.5（万元）。　　[该题针对“应收账款”知识点进行考核]　　34　　[答案]：C　　[解析]：先计算全月一次加权平均单价＝（200×100＋300×110）÷（200＋300）＝106（元/公斤），再计算月末库存材料的数量＝200＋300－400＝100（公斤），甲材料的库存余额＝100×106＝10600（元）。　　[该题针对“月末一次加权平均法”知识点进行考核]　　35　　[答案]：C　　[解析]：当月的材料成本差异率　　＝[20＋（130－120）]/（80＋120）×100%　　＝15%（超支）　　当月领用材料应负担的材料成本差异　　＝100×15%＝15（万元）（超支）　　[该题针对“原材料按计划成本法核算”知识点进行考核]　　36　　[答案]：C　　[解析]：5月10日的单位成本＝（300×2－100×2＋200×2.2）/（300－100＋200）＝2.1　　5月15日结存的原材料成本＝（300－100＋200－200）×2.1＝420（万元）。　　[该题针对“发出存货计价方法”知识点进行考核]　　37　　[答案]：C　　[解析]：初始投资成本为2020万元，而享有的份额为3600万元，故应确认营业外收入1580万元，所以应选C。　　[该题针对“权益法下的长期股权投资”知识点进行考核]　　38　　[答案]：A　　[解析]：外购取得的无形资产的入账价值＝买价＋相关税费＋为达到预定用途发生的其他支出＝70＋20＋8＝98（万元）。　　[该题针对“无形资产的初始计量”知识点进行考核]　　39　　[答案]：C　　[解析]：应计提的坏账准备=40-15=25（万元）　　[该题针对“应收款项减值”知识点进行考核]　　40　　[答案]：B　　[解析]：2010年6月30日交易性金融资产期末账面余额＝100×10＝1000（万元）。　　[该题针对“交易性金融资产持有期间的核算”知识点进行考核]　　41　　[答案]：D　　[解析]：交易性金融资产购买时的入账价值为410万元，收到利息时应该确认投资收益，则处置时交易性金融资产的账面余额为410万元，因此企业出售该投资确认的投资收益为405－410＝－5（万元），则应该选D。　　[该题针对“交易性金融资产的处置”知识点进行考核]　　42　　[答案]：B　　[解析]：委托加工材料收回后直接用于出售，消费税计入收回材料的成本中，该企业为增值税一般纳税人，增值税的进项税额可以抵扣，不计入收回材料的成本。材料加工完毕入库时的成本＝150+15+18＝183（万元）。　　[该题针对“委托加工物资的核算”知识点进行考核]　　43　　[答案]：B　　[解析]：选项A23/23n，经营租入的设备不属于企业的固定资产，因此不需要计提折旧；选项C，提前报废的固定资产不补提折旧；选项D，已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧；选项B虽然尚未使用，但已达到可使用状态，因此应该计提折旧，则正确答案是B。　　[该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核]　　44　　[答案]：D　　[解析]：选项ABC是银行存款日记账的账面余额小于银行对账单的余额的情形。　　[该题针对“未达账项”知识点进行考核]　　45　　[答案]：C　　[解析]：该厂房完工后的入账价值＝50＋20＋1.18＋6＋1.02＝78.2（万元）。　　[该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核]　　46　　[答案]：A　　[解析]：入账价值＝1000＋50＋10×93％＋100＋10＋20＋10.7＝1200（万元）。　　[该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核]　　47　　[答案]：B　　[解析]：甲公司持股比例为30％，应采用权益法核算。初始投资成本5000万元，小于投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额6000万元（20000×30％），故长期股权投资的入账金额应为6000万元，差额1000万元记入“营业外收入”科目。　　[该题针对“权益法下的长期股权投资”知识点进行考核]　　48　　[答案]：B　　[解析]：　　[该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核]　　49　　[答案]：B　　[解析]：本题考核投资性房地产的初始计量。采用公允价值模式或成本模式进行后续计量的外购投资性房地产，都应当按照成本进行初始计量。　　[该题针对“投资性房地产的核算”知识点进行考核]　　50　　[答案]：C　　[解析]：2010年1月1日该项专利权的账面价值＝80000—80000／8×2＝60000（元）；应交的营业税＝68000×5％＝3400（元）；实现的营业外收入＝68000－60000－3400＝4600（元）。　　[该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核]二、多项选择题　　1　　[答案]：ABC　　[解析]：其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括：预付给企业各内部单位的备用金；应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。收取的押金在“其他应付款”中核算。　　[该题针对“其他应收款”知识点进行考核]　　2　　[答案]：ACD　　[解析]：选项A，投资方不做账务处理；选项B,确认投资收益；选项C，长期股权投资计提减值后不得转回；选项D，单独计入“应收股利”科目。　　[该题针对“长期股权投资的核算”知识点进行考核]　　3　　[答案]：AD　　[解析]：　　[该题针对“长期股权投资的核算”知识点进行考核]　　4　　[答案]：AD　　[解析]：盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算，盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”23/23n科目核算，其他处置固定资产通过“固定资产清理”科目核算。　　[该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核]　　5　　[答案]：BD　　[解析]：对于使用寿命不确定的无形资产不应该摊销，所以选项A说法错误；内部研发项目开发阶段的支出符合资本化条件的才确认为无形资产，不符合资本化条件的研发支出应该费用化记入当期损益，所以选项C说法错误。　　[该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核]　　6　　[答案]：ABD　　[解析]：无形资产的摊销额一般计入管理费用，但出租的无形资产的摊销额计入其他业务成本，如果无形资产专门用于产品的生产，无形资产的摊销计入制造费用中。　　[该题针对“无形资产的摊销”知识点进行考核]　　7　　[答案]：BD　　[解析]：按会计准则规定，成本法核算的长期股权投资的范围包括：第一，企业对子公司的长期股权投资；第二，企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时，长期股权投资应当采用权益法核算。　　[该题针对“长期股权投资概述”知识点进行考核]　　8　　[答案]：AC　　[解析]：由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。　　[该题针对“存货的核算”知识点进行考核]　　9　　[答案]：ABD　　[解析]：选项AB期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。选项D，采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值，应该计提减值准备，影响当期损益。选项C当可收回金额高于账面价值时，不进行账务处理。　　[该题针对“公允价值模式下投资性房地产的核算”知识点进行考核]　　10　　[答案]：BC　　[解析]：本题可以通过分录来分析：　　2010年1月2日　　借：长期股权投资——乙公司（成本）4200（14000×30％）　　贷：银行存款4000　　营业外收入200　　2010年12月31日　　借：长期股权投资——乙公司（损益调整）300（1000×30％）　　贷：投资收益300　　由此可知，甲公司应该确认营业外收入200万元，确认投资收益300万元。　　[该题针对“权益法下的长期股权投资”知识点进行考核]　　11　　[答案]：ABCD　　[解析]：　　[该题针对“存货的核算”知识点进行考核]　　12　　[答案]：BD　　[解析]：实际支付的价款中包含已宣告尚未派发的现金股利应作为“应收股利”单独核算，已到付息期但尚未领取的债券利息应作为“应收利息”单独核算；支付的相关费用应计入投资收益；取得的现金股利确认为投资收益。　　[该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核]　　13　　[答案]：ABCD23/23n　　[解析]：计提固定资产折旧应该按照受益对象的不同分别记入管理费用、制造费用、销售费用和在建工程等科目。　　[该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核]　　14　　[答案]：ABCD　　[解析]：应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备账面余额　　A.收回应收账款　　借：银行存款　　　　贷：应收账款　　应收账款账面余额减少，所以此时应收账款账面价值减少。　　B.收回已转销的坏账　　借：银行存款　　　　贷：坏账准备　　此时坏账准备账面余额增加，所以此时应收账款账面价值减少。　　C.计提应收账款坏账准备　　借：资产减值损失　　　　贷：坏账准备　　此时坏账准备账面余额增加，所以应收账款账面价值减少。　　D.结转到期不能收回的应收票据　　借：应收账款　　　　贷：应收票据　　此时应收账款账面余额增加，所以此时应收账款账面价值增加。　　[该题针对“应收款项减值”知识点进行考核]　　15　　[答案]：AB　　[解析]：　　[该题针对“交易性金融资产持有期间的核算”知识点进行考核]　　16　　[答案]：ACD　　[解析]：本题考核权益法下长期股权投资的账务处理。选项B，投资方不作账务处理。　　[该题针对“权益法下的长期股权投资”知识点进行考核]　　17　　[答案]：ABC　　[解析]：投资性房地产采用成本模式计量的期末应考虑计提减值损失，选项A错误；成本模式下，已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后的会计期间不可以转回，选项B错误；采用成本模式计量的投资性房地产，其折旧摊销额应计入其他业务成本，选项C错误。　　[该题针对“成本模式下投资性房地产的核算”知识点进行考核]　　18　　[答案]：ABCD　　[解析]：　　[该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核]　　19　　[答案]：AD　　[解析]：采用成本法核算时被投资单位接受非现金资产捐赠，投资企业不进行账务处理。　　[该题针对“成本法下长期股权投资的核算”知识点进行考核]　　20　　[答案]：AD　　[解析]：工作量法.平均年限法属直线折旧的方法。　　[该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核]　　21　　[答案]：ABC　　[解析]：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉属于不可辨认资产，不属于企业的无形资产。　　[该题针对“无形资产的概念和内容”知识点进行考核]　　22　　[答案]：AD　　[解析]：　　[该题针对“原材料按计划成本法核算”知识点进行考核]　　23　　[答案]：BCD　　[解析]23/23n：根据新准则的规定，购买股票、债券作为交易性金融资产核算的，支付的交易费用计入当期的“投资收益”，支付买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息计入“应收利息”，支付买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入“应收股利”。　　[该题针对“交易性金融资产的取得”知识点进行考核]　　24　　[答案]：ABC　　[解析]：企业生产车间行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目；企业发生的与销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。属于可以资本化的后续支出应计入在建工程。所以本题选择ABC。　　[该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核]　　25　　[答案]：AD　　[解析]：　　[该题针对“原材料按计划成本法核算”知识点进行考核]　　26　　[答案]：ABCD　　[解析]：　　[该题针对“应收账款”知识点进行考核]　　27　　[答案]：BD　　[解析]：其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括：预付给企业各内部单位的备用金；应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收出租包装物的租金；存出保证金；应向职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。选项A，实行定额备用金制企业日常报销时通过“库存现金”核算；选项C，收取的各种押金在“其他应付款”中核算。　　[该题针对“其他应收款”知识点进行考核]　　28　　[答案]：BCD　　[解析]：交易性金融资产在宣告现金股利或出售时会涉及到投资收益的核算，收到交易性金融资产的现金股利时做的账务处理是：　　借：银行存款　　贷：应收股利　　[该题针对“交易性金融资产持有期间的核算”知识点进行考核]　　29　　[答案]：ABCD　　[解析]：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。　　[该题针对“其他货币资金”知识点进行考核]　　30　　[答案]：AC　　[解析]：　　[该题针对“未达账项”知识点进行考核]　　31　　[答案]：ABC　　[解析]：企业购入的存货，其实际成本包括：买价、运杂费、运输途中的合理损耗等。支付的增值税记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。　　[该题针对“存货成本的确定”知识点进行考核]　　32　　[答案]：ABC　　[解析]：　　[该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核]　　33　　[答案]：ACD　　[解析]：委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本，收回后用于连续加工应税消费品的，则不计入成本。　　[该题针对“委托加工物资的核算”知识点进行考核]　　34　　[答案]：ABCD　　[解析]：在计算固定资产折旧时，应该考虑的因素有：固定资产的原价、固定资产23/23n的预计净残值、固定资产的使用寿命，如果固定资产发生减值，还需要考虑固定资产的减值准备。　　[该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核]　　35　　[答案]：AC　　[解析]：由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。　　[该题针对“存货成本的确定”知识点进行考核]　　36　　[答案]：CD　　[解析]：本题考核投资性房地产的相关处理原则。选项　　A.B不需要进行会计处理。选项　　C.D将差额计入“公允价值变动损益”科目。　　[该题针对“投资性房地产的核算”知识点进行考核]　　37　　[答案]：ABC　　[解析]：本题考核无形资产入账成本的确定。研发支出中属于研究阶段的支出期末应计入当期损益。　　[该题针对“无形资产的初始计量”知识点进行考核]　　38　　[答案]：ABD　　[解析]：对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用。　　[该题针对“现金清查”知识点进行考核]　　39　　[答案]：AB　　[解析]：对于企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失应计入管理费用，对于无法查明原因的现金盘盈应计入营业外收入；对于存货盘亏因管理不善导致的净损失应计入管理费用；对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。因此本题的答案应该为AB。　　[该题针对“固定资产清查”知识点进行考核]　　40　　[答案]：ABD　　[解析]：选项C不属于投资性房地产，应作为存货处理。　　[该题针对“投资性房地产的范围”知识点进行考核]　　41　　[答案]：ABCD　　[解析]：企业销售不动产应计算交纳营业税，会影响固定资产处置损益。　　[该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核]三、判断题　　1　　[答案]：Y　　[解析]：　　[该题针对“存货成本的确定”知识点进行考核]　　2　　[答案]：N　　[解析]：低值易耗品如果是生产车间领用的，通常应计入制造费用，期末再进行分配计入生产成本；但是，如果该生产车间只生产一种产品，也可以直接计入生产成本，不需要通过制造费用进行归集。如果是企业管理部门领用的，则应计入管理费用。　　[该题针对“低值易耗品的核算”知识点进行考核]　　3　　[答案]：N　　[解析]：固定资产盘盈应通过“以前年度损益调整”科目进行核算。　　[该题针对“固定资产清查”知识点进行考核]　　4　　[答案]：N　　[解析]：企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入营业23/23n外收入。　　[该题针对“现金清查”知识点进行考核]　　5　　[答案]：N　　[解析]：对于使用寿命有限的无形资产，应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。　　[该题针对“无形资产的摊销”知识点进行考核]　　6　　[答案]：N　　[解析]：公允价值模式计量下不计提减值准备。　　[该题针对“公允价值模式下投资性房地产的核算”知识点进行考核]　　7　　[答案]：N　　[解析]：被投资方宣告分配股票股利时，不作处理，所有者权益总额未发生增减变动，投资方也无需做处理。　　[该题针对“权益法下的长期股权投资”知识点进行考核]　　8　　[答案]：Y　　[解析]：　　[该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核]　　9　　[答案]：Y　　[解析]：　　[该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核]　　10　　[答案]：Y　　[解析]：本题考核应收账款入账价值的确定。销售时发生商业折扣应按扣除商业折扣后的净额确认应收账款。若采用总价法核算现金折扣是将未扣减现金折扣前的金额（即总价）作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值，我国规定企业一般采用总价法核算现金折扣，所以销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况下，也应按总价确认应收账款的入账价值。　　[该题针对“应收账款”知识点进行考核]　　11　　[答案]：N　　[解析]：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。　　[该题针对“交易性金融资产的取得”知识点进行考核]　　12　　[答案]：Y　　[解析]：　　[该题针对“原材料按计划成本法核算”知识点进行考核]　　13　　[答案]：Y　　[解析]：　　[该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核]　　14　　[答案]：Y　　[解析]：　　[该题针对“长期股权投资减值”知识点进行考核]　　15　　[答案]：Y　　[解析]：　　[该题针对“预付账款”知识点进行考核]　　16　　[答案]：Y　　[解析]：　　[该题针对“原材料按计划成本法核算”知识点进行考核]　　17　　[答案]：N　　[解析]：低值易耗品如果是生产车间领用的，通常应计入制造费用，期末再进行分配计入生产成本；但是，如果该生产车间只生产一种产品，也可以直接计入生产成本，不需要通过制造费用进行归集。如果是企业管理部门领用的，则应计入管理费用。　　[该题针对“周转材料的核算”知识点进行考核]　　18　　[答案]：Y　　[解析]：　　[该题针对“存货的核算”知识点进行考核]23/23n四、计算题　　1　　[答案]　　（1）　　借：固定资产　766　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）129.2　　　　贷：银行存款　895.2　　（2）766×2/16/12＝7.98（万元）　　借：管理费用　7.98　　　　贷：累计折旧　7.98　　（3）　　借：在建工程　830（819＋11）　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）139.23　　　　贷：银行存款　969.23　　（4）　　借：在建工程　　　10　　　　贷：银行存款　10　　借：固定资产　　　840　　　　贷：在建工程　　　840　　（5）（840－30）/50000×720＝11.664（万元）　　借：制造费用　　　11.664　　　　贷：累计折旧　　　11.664　　[解析]：　　[该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核]　　2　　[答案]　　（1）2008年2月1日投资时：　　借：长期股权投资－乙公司　2550000　　　　贷：银行存款　　　　　　　2550000　　（2）2008年4月1日乙公司宣告现金股利　　借：应收股利　　　　100000　　　　贷：投资收益　　100000　　（3）2008年5月10日收到股利时：　　借：银行存款　　100000　　　　贷：应收股利　　100000　　（4）2010年1月20日转让部分股票　　借：银行存款　　　　　　　　　1800000　　　　贷：长期股权投资－乙公司　　　1275000　　　　投资收益　　　　　　　　　525000　　[解析]：　　[该题针对“成本法下长期股权投资的核算”知识点进行考核]　　3　　[答案]　　（1）取得时　　借：投资性房地产——成本　　1000　　　　贷：银行存款　　　　　　　1000　　2009年1月1日　　借：银行存款　　　　　　　　　40　　　　贷：预收账款40　　2009年12月31日　　借：预收账款40　　　　贷：其他业务收入40　　借：投资性房地产——公允价值变动　40　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　40　　2010年1月1日　　借：银行存款　　　　　　　　　　　40　　　　贷：预收账款40　　2010年12月31日　　借：预收账款40　　　　贷：其他业务收入40　　借：公允价值变动损益　　　　　　　20　　　　贷：投资性房地产——公允价值变动20　　2011年，处置时的处理　　借：银行存款　　　　　　　　　　　1060　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　1060　　借：其他业务成本　　　　　　　　　1020　　　　贷：投资性房地产——成本　　　　　1000　　　　　　　　　　　　——23/23n公允价值变动　　20　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　20　　　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　20　　（2）处置时影响损益的金额＝1060－1020－20＋20＝40（万元）。　　[解析]：　　[该题针对“投资性房地产的核算”知识点进行考核]　　4　　[答案]　　（1）甲企业甲类商品2010年第一季度的实际毛利率　　＝（1600－1420）÷1600×100％＝11.25%　　（2）2010年4月份的商品销售成本　　＝600×（1－11.25%）＝532.5（万元）　　2010年5月份的商品销售成本　　＝1000×（1－11.25%）＝887.5（万元）　　2010年6月份的商品销售成本　　＝800＋1760－532.5－887.5－840　　＝300（万元）　　[解析]：　　[该题针对“毛利率法”知识点进行考核]　　5　　[答案]：　　（1）借：交易性金融资产——成本　　　78000[4000×（20－0.5）]　　　　　　应收股利　　　　　　　2000（4000×0.5）　　　　　　投资收益　　　　360　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　80360　　（2）借：银行存款　　　　　　　　　　2000　　　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　2000　　（3）借：交易性金融资产——公允价值变动　　2000　　　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　2000　　（4）借：交易性金融资产——公允价值变动　　4000　　　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　4000　　（5）借：银行存款　　　　　　　65000　　　　　　贷：交易性金融资产——成本　　58500（78000×3000/4000）　　　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　4500（6000×3000/4000）　　　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　2000　　借：公允价值变动损益4500　　　　贷：投资收益4500　　（6）借：应收股利　　　　100　　　　　　贷：投资收益　　　　100　　（7）借：银行存款　　　　100　　　　　　贷：应收股利　　　　100　　[解析]：　　[该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核]　　6　　[答案]　　（1）8月5日收到材料时：　　借：原材料　　10000　　　　材料成本差异　　600　　　　贷：材料采购　　10600　　（2）8月15日购入材料时：　　借：材料采购59000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）10030　　　　贷：银行存款69030　　（3）8月20日收到8月15日购入的材料时：　　借：原材料59600　　　　贷：材料采购59000　　　　　　材料成本差异600　　（[解析]原材料是按照入库材料的计划成本入账，是根据入库材料的实际数量乘以材料的单位计划成本计算得到的，即59600=（6000-40）×10；与材料采购的差额计入到材料成本差异中。）　　（4）8月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录：　　材料成本差异率＝（－504.16＋600－23/23n600）÷（40000＋10000＋59600）＝－0.46％　　发出材料应负担的材料成本差异＝70000×（－0.46％）＝－322（元）　　借：生产成本70000　　　　贷：原材料70000　　借：材料成本差异322　　　　贷：生产成本322　　（5）月末结存材料的实际成本＝（40000＋10000＋59600－70000）－（504.16－322）＝39417.84（元）。　　[[解析]这个公式表示的是月末结存材料的实际成本=月末结存材料的计划成本+月末材料应该承担的材料成本差异额，因为是节约差，所以计算的时候应该用负数表示。月末结存材料的计划成本总额=40000＋10000＋59600－70000=39600（元）；　　同理结存的材料成本差异额=－504.16＋600－600+322=－182.16（元），所以最后月末结存材料的实际成本应该为39600-182.16=39417.84（元）。]　　[解析]：　　[该题针对“原材料按计划成本法核算”知识点进行考核]　　7　　[答案]：本题考核坏账准备的核算。　　（1）①借：应收账款2106　　　　　　　贷：主营业务收入1800　　　　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）306　　②借：坏账准备80　　　　　贷：应收账款80　　③借：银行存款1000　　　　　贷：应收账款1000　　④借：应收账款20　　　　　贷：坏账准备20　　借：银行存款20　　　　贷：应收账款20　　⑤借：应收账款234　　　　　贷：主营业务收入200　　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）34　　（2）本期应计提坏账准备=（1000＋2106－80－1000＋234）×5％－（50－80＋20）＝113＋10＝123（万元）　　借：资产减值损失123　　　　贷：坏账准备123　　[解析]：　　[该题针对“应收款项减值”知识点进行考核]8　　[答案]　　（1）发出A材料的单位成本＝（20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000＋2950＋5000＋50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤）　　（2）　　①借：应付账款2000　　　　　贷：原材料　　　　　　2000　　②借：原材料2200　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　306　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　2506　　③借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　37000　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　6120　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　43120　　④借：原材料　　37000　　　　　贷：在途物资　　37000　　⑤借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51500　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　8415　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　20085　　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　80000　　或：　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51500　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　8415　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　59915　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　2008523/23n　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　20085　　⑥借：原材料　　　600　　　　　贷：生产成本　　　600　　⑦借：生产成本　　65580　　　　　制造费用　　10930　　　　　管理费用　　10930　　　　　贷：原材料　　　　87440　　[解析]：第一步中计算的发出材料的单位成本为10.93元/公斤，则基本生产车间领用的材料为6000×10.93＝65580（元），应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000×10.93＝10930（元），应计入制造费用；管理部门领用材料为1000×10.93＝10930（元），应计入管理费用。　　[该题针对“原材料入账价值的计算”知识点进行考核]　　9　　[答案]　　（1）计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。　　①入账价值＝16500＋1000＋500＝18000（元）　　②支付研发支出的分录：　　借：研发支出——费用化支出　　3500　　　　　　　　——资本化支出　　16500　　　　贷：银行存款　　20000　　借：管理费用　　　3500　　　　贷：研发支出——费用化支出　3500　　③无形资产入账的处理：　　借：无形资产18000　　　　贷：银行存款1500　　　　　　研发支出——资本化支出16500　　（2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。　　每月末的摊销额＝18000/5/12＝300（元）　　借：管理费用　　300　　　　贷：累计摊销　　　　300　　（3）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。　　出售净收益＝49500－49500×5％－（18000－300×12）＝32625（元）　　借：银行存款49500　　　　累计摊销3600　　　　贷：无形资产18000　　　　　　应交税费——应交营业税2475　　　　　　营业外收入32625　　[解析]：　　[该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核]　　10　　[答案]　　（1）6日发出存货的成本　　＝160×100＝16000（元）　　（2）13日发出存货的成本　　＝40×100＋100×105＋120×98　　＝26260（元）　　（3）26日发出存货的成本　　＝20×98＋40×110　　＝6360（元）　　（4）期末结存的成本　　＝200×100+100×105+140×98+160×110－16000－26260－6360　　＝13200（元）　　或＝（160－40）×110＝13200（元）　　注意：第二种方法是简便计算了期末结存存货的成本，先计算出期末结存的存货数量，期末结存的存货数量为120公斤，在先进先出法的情况下，这部分的存货必然是最后一批购买的，那么期末结存存货的成本为120×110（最后一批购进存货的单价）＝13200。　　[解析]：　　[该题针对“发出存货计价方法”知识点进行考核]　　11　　[答案]　　（1）发出A材料的单位成本＝（20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000＋2950＋5000＋50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤）　　（2）23/23n　　①借：应付账款2000　　　　　贷：原材料　　　　　　2000　　②借：原材料2200　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　306　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　2506　　③借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　37000　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　6120　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　43120　　④借：原材料　　37000　　　　　贷：在途物资　　37000　　⑤借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51500　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　8415　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　20085　　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　80000　　或：　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51500　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　8415　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　59915　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　20085　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　20085　　⑥借：原材料　　　600　　　　　贷：生产成本　　　600　　⑦借：生产成本　　65580　　　　　制造费用　　10930　　　　　管理费用　　10930　　　　　贷：原材料　　　　87440　　[解析]：第一步中计算的发出材料的单位成本为10.93元/公斤，则基本生产车间领用的材料为6000×10.93＝65580（元），应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000×10.93＝10930（元），应计入制造费用；管理部门领用材料为1000×10.93＝10930（元），应计入管理费用。　　[该题针对“原材料的核算”知识点进行考核]　　12　　[答案]　　（1）借：固定资产　648　（643.5＋4.5）　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）109.395　　　　　　贷：银行存款　757.395　　（2）2009年2月A设备的折旧额＝648×2/10/12＝10.8（万元）　　借：管理费用　10.8　　　　贷：累计折旧10.8　　（3）借：在建工程　710　（700＋10）　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）119　　　　　　贷：银行存款　829　　（4）借：在建工程　3　　　　　　贷：银行存款　3　　借：固定资产　713　　　　贷：在建工程　713　　（5）2009年9月B设备的折旧额＝（713－35.65）/50000×720≈9.75（万元）　　借：制造费用　9.75　　　　贷：累计折旧　9.75　　[解析]：　　[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核]　　13　　[答案]　　（1）　　借：长期股权投资——成本2960　　　　应收股利60　　　　贷：银行存款3020　　（2）按公允价值计算新艺公司投资享有的份额的金额为12000×30%＝3600（万元）　　调整前长期股权投资成本为2960，因此应当进行调整。　　借：长期股权投资——成本640　　　　贷：营业外收入64023/23n　　（3）　　借：银行存款60　　　　贷：应收股利60　　（4）　　借：长期股权投资——损益调整450　　　　贷：投资收益450　　华胜公司发放股票股利，新艺公司不需要进行账务处理，但需要进行备查登记。　　收到股票股利后，新艺公司共持有华胜公司的股票300＋300×2/10＝360（万股）　　（5）　　借：投资收益60　　　　贷：长期股权投资——损益调整60　　（6）　　借：长期股权投资——其他权益变动30　　　　贷：资本公积——其他资本公积30　　（7）华胜公司宣告分派现金股利，每股0.１元，新艺公司应当获得现金股利为360×0.1＝36（万元）　　借：应收股利36　　　　贷：长期股权投资——损益调整36　　（8）　　借：银行存款36　　　　贷：应收股利36　　（9）新艺公司将持有的华胜公司股票的40%售出，处置前长期股权投资账面价值为3984万元，其中成本2960＋640＝3600（万元），损益调整450－60－36＝354（万元），其他权益变动为30万元。处置时收到的价款为360×40%×12＝1728（万元）　　相关账务处理为：　　借：银行存款1728　　　　贷：长期股权投资——成本1440　　　　　　　　　　　　——损益调整141.6　　　　　　　　　　　　——其他权益变动12　　　　　　投资收益134.4　　同时　　借：资本公积——其他资本公积12　　　　贷：投资收益12　　[解析]：　　[该题针对“权益法下的长期股权投资”知识点进行考核]　　14　　[答案]　　（1）注销毁损固定资产的原值和已提折旧　　借：固定资产清理　　　210000　　　　累计折旧　　　　　150000　　　　贷：固定资产　　　　　　360000　　（2）应由保险公司赔款　　借：其他应收款　　　120000　　　　贷：固定资产清理　　　　120000　　（3）支付清理费用　　借：固定资产清理　　　1500　　　　贷：库存现金　　　　　　1500　　（4）残值变价收入　　借：银行存款　　　　3000　　　　贷：固定资产清理　　　　3000　　（5）结转清理净损益　　借：营业外支出　　　88500　　　　贷：固定资产清理　　　　88500　　[解析]：　　[该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核]8　　[答案]　　（1）发出A材料的单位成本＝（20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000＋2950＋5000＋50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤）　　（2）　　①借：应付账款2000　　　　　贷：原材料　　　　　　2000　　②借：原材料2200　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　306　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　2506　　③借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　37000　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　612023/23n　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　43120　　④借：原材料　　37000　　　　　贷：在途物资　　37000　　⑤借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51500　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　8415　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　20085　　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　80000　　或：　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51500　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　8415　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　59915　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　20085　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　20085　　⑥借：原材料　　　600　　　　　贷：生产成本　　　600　　⑦借：生产成本　　65580　　　　　制造费用　　10930　　　　　管理费用　　10930　　　　　贷：原材料　　　　87440　　[解析]：第一步中计算的发出材料的单位成本为10.93元/公斤，则基本生产车间领用的材料为6000×10.93＝65580（元），应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000×10.93＝10930（元），应计入制造费用；管理部门领用材料为1000×10.93＝10930（元），应计入管理费用。　　[该题针对“原材料入账价值的计算”知识点进行考核]　　9　　[答案]　　（1）计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。　　①入账价值＝16500＋1000＋500＝18000（元）　　②支付研发支出的分录：　　借：研发支出——费用化支出　　3500　　　　　　　　——资本化支出　　16500　　　　贷：银行存款　　20000　　借：管理费用　　　3500　　　　贷：研发支出——费用化支出　3500　　③无形资产入账的处理：　　借：无形资产18000　　　　贷：银行存款1500　　　　　　研发支出——资本化支出16500　　（2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。　　每月末的摊销额＝18000/5/12＝300（元）　　借：管理费用　　300　　　　贷：累计摊销　　　　300　　（3）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。　　出售净收益＝49500－49500×5％－（18000－300×12）＝32625（元）　　借：银行存款49500　　　　累计摊销3600　　　　贷：无形资产18000　　　　　　应交税费——应交营业税2475　　　　　　营业外收入32625　　[解析]：　　[该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核]　　10　　[答案]　　（1）6日发出存货的成本　　＝160×100＝16000（元）　　（2）13日发出存货的成本　　＝40×100＋100×105＋120×98　　＝26260（元）　　（3）26日发出存货的成本　　＝20×98＋40×110　　＝6360（元）　　（4）期末结存的成本23/23n　　＝200×100+100×105+140×98+160×110－16000－26260－6360　　＝13200（元）　　或＝（160－40）×110＝13200（元）　　注意：第二种方法是简便计算了期末结存存货的成本，先计算出期末结存的存货数量，期末结存的存货数量为120公斤，在先进先出法的情况下，这部分的存货必然是最后一批购买的，那么期末结存存货的成本为120×110（最后一批购进存货的单价）＝13200。　　[解析]：　　[该题针对“发出存货计价方法”知识点进行考核]　　11　　[答案]　　（1）发出A材料的单位成本＝（20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000＋2950＋5000＋50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤）　　（2）　　①借：应付账款2000　　　　　贷：原材料　　　　　　2000　　②借：原材料2200　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　306贷：银行存款　　　　　　　　　　　　2506　　③借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　37000　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　6120　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　43120　　④借：原材料　　37000　　　　　贷：在途物资　　37000　　⑤借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51500　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　8415　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　20085　　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　80000　　或：　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51500　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　8415　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　59915　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　20085　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　20085　　⑥借：原材料　　　600　　　　　贷：生产成本　　　600　　⑦借：生产成本　　65580　　　　　制造费用　　10930　　　　　管理费用　　10930　　　　　贷：原材料　　　　87440　　[解析]：第一步中计算的发出材料的单位成本为10.93元/公斤，则基本生产车间领用的材料为6000×10.93＝65580（元），应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000×10.93＝10930（元），应计入制造费用；管理部门领用材料为1000×10.93＝10930（元），应计入管理费用。　　[该题针对“原材料的核算”知识点进行考核]　　12　　[答案]　　（1）借：固定资产　648　（643.5＋4.5）　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）109.395　　　　　　贷：银行存款　757.395　　（2）2009年2月A设备的折旧额＝648×2/10/12＝10.8（万元）　　借：管理费用　10.8　　　　贷：累计折旧10.8　　（3）借：在建工程　710　（700＋10）　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）119　　　　　　贷：银行存款　829　　（4）借：在建工程　3　　　　　　贷：银行存款　3　　借：固定资产　713　　　　贷：在建工程　71323/23n　　（5）2009年9月B设备的折旧额＝（713－35.65）/50000×720≈9.75（万元）　　借：制造费用　9.75　　　　贷：累计折旧　9.75　　[解析]：　　[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核]　　13　　[答案]　　（1）　　借：长期股权投资——成本2960　　　　应收股利60　　　　贷：银行存款3020　　（2）按公允价值计算新艺公司投资享有的份额的金额为12000×30%＝3600（万元）　　调整前长期股权投资成本为2960，因此应当进行调整。　　借：长期股权投资——成本640　　　　贷：营业外收入640　　（3）　　借：银行存款60　　　　贷：应收股利60　　（4）　　借：长期股权投资——损益调整450　　　　贷：投资收益450　　华胜公司发放股票股利，新艺公司不需要进行账务处理，但需要进行备查登记。　　收到股票股利后，新艺公司共持有华胜公司的股票300＋300×2/10＝360（万股）　　（5）　　借：投资收益60　　　　贷：长期股权投资——损益调整60　　（6）　　借：长期股权投资——其他权益变动30　　　　贷：资本公积——其他资本公积30　　（7）华胜公司宣告分派现金股利，每股0.１元，新艺公司应当获得现金股利为360×0.1＝36（万元）　　借：应收股利36　　　　贷：长期股权投资——损益调整36　　（8）　　借：银行存款36　　　　贷：应收股利36　　（9）新艺公司将持有的华胜公司股票的40%售出，处置前长期股权投资账面价值为3984万元，其中成本2960＋640＝3600（万元），损益调整450－60－36＝354（万元），其他权益变动为30万元。处置时收到的价款为360×40%×12＝1728（万元）　　相关账务处理为：　　借：银行存款1728　　　　贷：长期股权投资——成本1440　　　　　　　　　　　　——损益调整141.6　　　　　　　　　　　　——其他权益变动12　　　　　　投资收益134.4　　同时　　借：资本公积——其他资本公积12　　　　贷：投资收益12　　[解析]：　　[该题针对“权益法下的长期股权投资”知识点进行考核]　　14　　[答案]　　（1）注销毁损固定资产的原值和已提折旧　　借：固定资产清理　　　210000　　　　累计折旧　　　　　150000　　　　贷：固定资产　　　　　　360000　　（2）应由保险公司赔款　　借：其他应收款　　　120000　　　　贷：固定资产清理　　　　120000　　（3）支付清理费用　　借：固定资产清理　　　1500　　　　贷：库存现金　　　　　　1500　　（4）残值变价收入　　借：银行存款　　　　3000　　　　贷：固定资产清理　　　　3000　　（5）结转清理净损益　　借：营业外支出　　　88500　　　　贷：固定资产清理　　　　88500　　[解析]：23/23n　　[该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核]第一章一、单项选择题　　1　　[答案]：C　　[解析]：企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。　　[该题针对“利息的处理”知识点进行考核]　　2　　[答案]：C　　[解析]：预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。　　[该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核]　　3　　[答案]：C　　[解析]：现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。　　[该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核]　　4　　[答案]：C　　[解析]：　　[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]　　5　　[答案]：B　　[解析]：本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。　　[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]　　6　　[答案]：B　　[解析]：收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应记入“委托加工物资”成本。　　[该题针对“委托加工的核算”知识点进行考核]　　7　　[答案]：D　　[解析]：应付债券账面余额＝8000[面值]＋8000×4％×1.5[应计利息]＝8480（万元）。　　[该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核]　　8　　[答案]：B　　[解析]：本题考核其他相关税费的核算。房产税和车船税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中的金额=10+5＝15（万元）。　　[该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核]　　9　　[答案]：B　　[解析]：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。　　[该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核]　　10　　[答案]：B　　[解析]：企业出售不动产应交的营业税，应借记"固定资产清理"科目，具体的会计处理为：　　借：固定资产清理　　　　贷：应交税费——应交营业税　　[该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核]　　11　　[答案]：C　　[解析]：　　[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]　　12　　[答案]：A　　[解析]：本题考核应付职工薪酬的核算。本题的分录是：　　借：管理费用　　　　　　117000　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　11723/23n000　　借：应付职工薪酬　　　　117000　　　　贷：主营业务收入　　　　　100000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　17000　　借：主营业务成本　　75000　　　　贷：库存商品　　　　75000　　[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]　　13　　[答案]：D　　[解析]：企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。实际发放时：　　借：应付职工薪酬46800　　　　贷：主营业务收入40000（20×2000）　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）6800（40000×17%）　　同时结转成本：　　借：主营业务成本20000　　　　贷：库存商品20000　　[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]　　14　　[答案]：B　　[解析]：应付票据的利息通过“应付票据”科目核算，不通过“应付利息”科目核算，要注意它的特殊性。　　[该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核]二、多项选择题　　1　　[答案]：AD　　[解析]：选项B，融资租入固定资产时，按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者为基础确定入账价值；选项C，计入固定资产成本。　　[该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核]　　2　　[答案]：ABD　　[解析]：预付账款属于流动资产。　　[该题针对“负债的确认”知识点进行考核]　　3　　[答案]：ABC　　[解析]：应付票据属于流动负债。　　[该题针对“负债的确认”知识点进行考核]　　4　　[答案]：ACD　　[解析]：选项B应该通过“应交税费”科目核算。　　[该题针对“其他应付款核算的内容”知识点进行考核]　　5　　[答案]：ABD　　[解析]：选项　　A　　B.D为视同销售行为，因而应记增值税销项税额；选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。　　[该题针对“视同销售的核算”知识点进行考核]　　6　　[答案]：CD　　[解析]：选项A应计入营业外收入或营业外支出，选项B计入应交税费——应交增值税（销项税额），增值税属于价外税，不通过营业税金及附加科目核算。　　[该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核]　　7　　[答案]：ABC　　[解析]：选项A应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项B应付销售人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算；选项C应付现金股利通过“应付股利”科目核算；选项D应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算。　　[该题针对“其他应付款核算的内容”知识点进行考核]　　8　　[答案]：ABC　　[解析]：通过应付职工薪酬科目核算。会计分录如下：　　借：管理费用234（100×1.17×2）23/23n　　　　贷：应付职工薪酬234　　借：应付职工薪酬234　　　　贷：主营业务收入200（100×2）　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）34　　借：主营业务成本120（100×1.2）　　　　贷：库存商品120　　[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]三、判断题　　1　　[答案]：N　　[解析]：本题考核消费税的核算。企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。　　[该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核]　　2　　[答案]：Y　　[解析]：本题考核职工薪酬的核算内容。企业为职工缴纳的基本养老保险金、失业保险、工伤保险和生育保险，以及补充养老保险费，和商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。　　[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]　　3　　[答案]：N　　[解析]：应付职工未按期领取的工资应通过“应付职工薪酬”核算。　　[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]　　4　　[答案]：Y　　[解析]：　　[该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核]　　5　　[答案]：N　　[解析]：应将其记入“应收账款”科目的贷方。　　[该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核]　　6　　[答案]：Y　　[解析]：　　[该题针对“应付股利的处理”知识点进行考核]四、计算题　　1　　[答案]：本题考核应付职工薪酬的相关核算。　　（1）借：管理费用6　　　　　　　贷：应付职工薪酬——工资6　　（2）借：管理费用10（0.4×25）　　　　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利10　　借：应付职工薪酬——非货币性福利10（0.4×25）　　　　贷：累计折旧10　　（3）分配职工工资　　借：生产成本625　　　　制造费用75　　　　管理费用100　　　　销售费用50　　　　贷：应付职工薪酬——工资850　　（4）　　借：生产成本117　　　　管理费用23.4　　　　销售费用58.5　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利198.9　　借：应付职工薪酬——非货币性福利198.9　　　　贷：主营业务收入170　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）28.9　　借：主营业务成本119　　　　贷：库存商品119　　（5）借：应付职工薪酬——工资4　　　　　　　贷：应交税费——应交个人所得税4　　（6）借：应付职工薪酬——职工补助5　　　　　　　贷：库存现金5　　（7）借：应付职工薪酬——工资4　　　　　　　贷：其他应收款4　　[解析]：23/23n　　[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]　　2　　[答案]　　（1）长期借款业务有关的会计分录：　　2011年1月1日取得借款：　　借：银行存款800000　　　　贷：长期借款800000　　12月31日计提利息=800000×10%=80000（元）　　借：在建工程80000　　　　贷：应付利息80000　　（2）发行债券业务有关会计分录：　　2011年4月1日收到发行债券价款：　　借：银行存款1000000　　　　贷：应付债券——面值1000000　　12月31日应计提债券利息=1000000×8%×9/12=60000（元）　　借：在建工程60000　　　　贷：应付债券——应计利息60000　　[解析]：　　[该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核]　　3　　[答案]　　（1）　　借：管理费用6　　　　贷：应付职工薪酬——工资6　　（2）　　借：管理费用10（0.4×25）　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利10　　借：应付职工薪酬——非货币性福利10（0.4×25）　　　　贷：累计折旧10　　（3）分配职工工资　　借：生产成本——工资625　　　　制造费用——工资75　　　　管理费用——工资100　　　　销售费用——工资50　　　　贷：应付职工薪酬——工资850　　（4）　　借：应付职工薪酬——工资4　　　　贷：应交税费——应交个人所得税4　　（5）　　借：应付职工薪酬——职工补助5　　　　贷：库存现金5　　（6）　　借：应付职工薪酬——工资4　　　　贷：其他应收款4　　[解析]：　　[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]　　4　　[答案]　　（1）购入设备　　借：固定资产40　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）6.8　　　　贷：应付账款46.8　　（2）在建工程领用生产用库存原材料　　借：在建工程5.85　　　　贷：原材料5　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.85　　（3）销售商品　　借：应收票据117　　　　贷：主营业务收入100　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17　　借：主营业务成本80　　　　贷：库存商品80　　（4）盘亏原材料　　借：待处理财产损溢2.34　　　　贷：原材料2　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34　　（5）缴纳增值税　　借：应交税费——应交增值税（已交税金）15贷：银行存款　　　　　　　　　　　　15　　[解析]：　　[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]23/23