0Btennu《中级财务会计》历年试题及答案完整下载版

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七夕，古今诗人惯咏星月与悲情。吾生虽晚，世态炎凉却已看透矣。情也成空，且作“挥手袖底风”罢。是夜，窗外风雨如晦，吾独坐陋室，听一曲《尘缘》，合成诗韵一首，觉放诸古今，亦独有风韵也。乃书于纸上。毕而卧。凄然入梦。乙酉年七月初七。-----啸之记。中央广播电视大学2002—2003学年度第二学期“开放专科”期末考试金融、会计学专业中级财务会计试题2003年7月一、单项选择：在下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号内（每小题1分，共20分）1．接受捐赠是企业净资产增加的一个因素，企业对收到的捐赠资产应列作（　）。C．资本公积2．下列不通过“应交税金”账户核算的税种是（　）。B．印花税3．下列各项中，应作为营业费用处理的是（　）。D．随商品出售不单独计价的包装物成本4．摊销开办费时，应借记的账户是（　）。D．管理费用5．企业购进货物存在现金折扣的情况下，应付账款若采用总价法核算，在折扣期内付款得到的现金折扣应作为（　）。B．财务费用的减少６．企业到期的商业汇票无法收回，则应将应收票据本息一起转入（　）。D．应收账款７．盈余公积的来源是（　）。C．　从税后利润中提取8．出借包装物的摊余价值应列支的账户是（　）。A．营业费用９．企业生产经营过程中发生的下列支出，应作为长期待摊费用核算的是（　）。D．经营租入固定资产改良支出10．出资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入（　）。D．资本公积11．下列项目中不属于管理费用的是（　）。B．展览费12．企业发生的亏损，可以用以后年度的税前利润弥补，其弥补期是（　）。D．5年n13．下列项目中属于投资活动产生的现金流出是（　）。A．购买固定资产所支付的现金　14．下列项目中没有减少现金流量的是（　）。B．计提固定资产折旧15．在存货价格持续上涨的情况下，导致期末存货价值最大的存货计价方法是（　）。A．先进先出法16．下列项目中不属于存货的是（　）。C．工程物资17．某项固定资产的原值60000元，预计净残值2000元，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧，第2年的折旧额应是（　）元。B．1440018．C公司认购D公司的股票1000股，每股面值10元，实际买价共15000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利1000元；另外支付佣金200元。C公司该批股票的入账成本应是（　）。D．14200元19．委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，委托方在加工环节交纳的消费税应记入（　）。B．“应交税金”的借方20．下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的是（　）。D．应付债券的提前收回二、多项选择：在下列各题的选项中选出二至五个正确的，并将其序号字母填入题后的括号内(每小题2分，共10分。多选、少选或错选均不得分)1．与“应收票据”账户贷方相对应的借方账户有（　　）。A．“应收账款”账户B．“银行存款”账户C．“财务费用”账户　　2．企业发行10面值万元、5年期，年利率10%，每半年支付一次利息的债券一批，实际发行价格92620元。如果采用直线法摊销，则每半年应计入“财务费用”账户的金额包括（　）。C．利息费用5000元D．折价摊销738元3．现金等价物应同时具备的条件是（　）。　A．能够转换为已知金额的现金　B．期限短D．流动性强E．价值变动风险小4．下列固定资产中，应计提折旧的有（　）。　B．经营租赁方式租出的固定资产C．大修理暂时停用的固定资产　E．未使用的房屋5．其他货币资金包括（　）。B．银行汇票存款　C．银行本票存款　　D．信用证存款三、名词解释(每小题2分，共10分)　1．库存现金限额　　2．应收票据贴现　　3．权益性投资　4．开办费　　5．信用债券n四、简答题(每小题5分，共10分)　1．简述现金折扣条件下，分别用总价法、净价法核算应收账款有哪些不同？　2．简述或有负债的会计处理方法　五、业务计算题(共50分，以下各小题需要计算的，要列出计算过程)(说明：凡涉及到“长期股权投资”、“长期债权投资”、“资本公积”、“应交税金”账户的，均应列出明细账户并列出有关专栏。)１．某企业甲材料的购进、发出和结存情况如下：　　日期　　　　摘要　　　　数量　　　　单价　　　　金额　3月1日　　　期初结存　　2000　　　10　　　　　20000　3月10日　　购进　　　　5000　　　11　　　　　55000　3月15日　　发出　　　　4000　3月18日　　购进　　　　6000　　　12　　　　　72000　3月26日　　发出　　　　7000　3月29日　　购进　　　　3000　　　14　　　　　42000　要求：分别采用先进先出法、后进先出法和加权平均法计算该月发出材料的成本。(10分)2．根据下列业务编制会计分录(每小题3分，共30分)（1）购进工程用材料一批，材料价款80000元，增值税12600元，运费4720元，款项以支票支付。（2）上月已将一批原材料委托A企业加工，材料的实际成本是10000元，本月支付加工费3000元，增值税510元，款项以支票支付，材料加工完成验收入库。（3）计提尚未完工的某项工程的借款利息60000元。（4）1998年1月2日购入C公司发行的3年期、年利率6%的债券，债券面值为80000元，每年付息一次，购入价格为65000元，另支付手续费500元，全部款项均以银行存款支付。（5）以现金发放本月退休人员工资8500元。（6）以一批原材料投资于T公司，材料的账面价值40000元，公允价值50000元，增值税率17%。　（7）结转固定资产清理净收益28000元。　（8）经股东大会决议，分配股票股利100万元，股票股利的面值总额80万元。　（9）计提工会经费35000元。　（10）F公司按法定程序以收购本公司股票的方式减少注册资本100万元，股票的面值为每股1元，共收回100万股，收购价为每股12元，全部款项以银行存款支付。３．K公司1998年年初以货币资金350万元购买T公司发行的股票，占T公司股本总额的70%。T公司当年实现净利润80万元，宣告从中支付现金股利30万元，同时接受外商捐赠资产20万元(企业所得税率为33%)；1999年发生亏损50万元。要求：编制K公司1998年、1999年与上项投资业务有关的会计分录。(10分)中央广播电视大学2002—2003学年度第二学期“开放专科”期末考试金融、会计学专业中级财务会计试题n2003年7月参考答案一、单项选择题(每小题１分，计20分)　1.C　2.B　　3.D　　　4.D　　5.B　6.D　　7.C　　　8.A　　　9.D　　10.D　11.B　12.D　　13.A　　14.B　　15.A　16.C　17.B　　18.D　　19.B　　20.D二、多项选择题(每小题2分，共10分)　1.ABC　　　2.CD　　　3.ABDE　　　4.BCE　　　5.BCD三、名词解释(每小题2分，共10分)1.库存现金限额是单位用于零星开支允许留存现金的最高数额。2.应收票据贴现是指企业将持有的未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为，是企业与银行就票据权利所作的一种转让。3.权益性投资是指企业通过投资取得被投资企业股权，主要包括购入普通股股票和直接以实物资产或无形资产进行权益性投资。4.开办费是指企业在筹建期间发生的，不应计入资产成本的各种费用支出。5.信用债券是指企业单凭自身的信用程度而发行的债券。四、简答题(每小题5分，共10分)1.(1)两者确认现金折扣的时间不同。采用总价法，现金折扣只有客户在折扣期内付款时才予确认；净价法把客户取得现金折扣视为一种正常现象，现金折扣在应收账款发生时就予确认。　(2)两者对应收账款发生时的入账金额的确认方法不同。总价法按未扣除现金折扣的金额(即原发票金额)作为应收账款的入账金额，净价法将扣除现金折扣后的金额作为应收账款的入账金额。　(3)两者对现金折扣的会计处理不同。总价法将给予顾客的现金折扣作为理财费用，增加企业的财务费用处理；净价法将给予顾客的现金折扣直接冲减了销售收入，顾客超过折扣期付款、企业因此多收入的金额视为企业提供信贷的收入，作减少企业的财务费用处理。2.或有负债不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但或有负债如果符合某些条件，会计上应予披露。披露的原则是：极小可能导致经济利益流出企业的或有负债，一般不予披露；对经常发生或对企业财务状况或经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出的可能性极小，也应予披露。披露内容包括形成原因、预计产生的财务影响等。五、业务计算题(第1题10分，第2题30分，第3题10分，共50分)1.(本题10分)(1)先进先出法下发出材料的成本=2000×10+2000×11+3000×11+4000×12=123000元(2)后进先出法下发出材料的成本=6000×12+1000×11+4000×11=127000元(3)加权平均单价=(20000+55000+72000+42000)/(2000+5000+6000+3000)=11.81　发出材料的成本=(4000+7000)×11.81=129910元2.(本题30分)(1)借：工程物资　　　97n320　　　贷：银行存款　　　97320(2)借：委托加工存货　　　3000　　　应交税金----应交增值税(进项税额)　　　510　　　贷：银行存款　　　3510　借：原材料　　　13000　　贷：委托加工存货　　　13000(3)借：在建工程　　　60000　　　贷：长期借款　　　60000(4)借：长期债权投资----债券投资(面值)　　　80000　　　　财务费用　　　500　　　贷：银行存款　　　65500　　　　　长期债权投资----债券投资(溢折价)　　　15000(5)借：管理费用　　　8500　　　贷：现金　　　8500(6)借：长期股权投资　　　48500　　　贷：原材料　　　40000　　　　　应交税金----应交增值税(销项税额)8500(7)借：固定资产清理　　　28000　　　贷：营业外收入28000(8)借：利润分配　　　1000000　　　贷：股本　　　800000　　　　　资本公积　　　200000(9)借：管理费用　　　35000　　　贷：其他应付款　　　35000(10)借：股本　　　1000000　　　　资本公积----股本溢价11000000　　　贷：银行存款　　　120000003.(本题10分)　1998年　　借：长期股权投资----股票投资(投资成本)3500000　　贷：银行存款3500000　　借：长期股权投资----股票投资(损益调整)560000　　贷：投资收益560000　　借：应收股利210000　　贷：长期股权投资----股票投资(损益调整)210000　　借：长期股权投资----股票投资(投资准备)93800　　贷：资本公积93800　n1999年　　借：投资收益350000　　贷：长期股权投资----股票投资(损益调整)350000中央广播电视大学2002—2003学年度第二学期“开放专科”补考财税、金融、会计学专业中级财务会计试题2003年9月一、单项选择：在下列每题的四个选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号内(每小题1分，共20分)1.期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是(　)。D.应付票据2.下列不属于管理费用的项目是()。D.支付给金融机构的待续费3.原材料已验收入库，月末结算凭证未到，可按材料合同价款估计入账，应作的会计分录为(　)。B．借：原材料　　　贷：应付账款4.在存货价格持续上涨的情况下，使本期发出存货成本最大的存货计价方法是(　)。B．后进先出法5.A公司于4月10日将甲公司1月10日签发的带息应收票据向银行贴现。该票据面值为100000元，票据利率12%，期限6个月；贴现率为10%。A公司实际收到的贴现金额为(　)。C．103350元6.企业取得某项无形资产，法律规定的有效期限是8年，合同规定的受益期限为7年。该项无形资产摊销的期限最多为(　)。A．7年7.甲公司以600万元购买乙公司80%的股份。乙公司所有者权益总额为700万元，则甲公司股权投资差额为(　)。D．40万元8.某零售企业12月31日的“库存商品”账户余额为860000元，“商品成本差异”账户余额为270000元，“物资采购”账户余额为120000元，“低值易耗品”账户余额为45000元，“包装物”账户余额为6000元。则资产负债表中“存货”项目的金额应为(　)。B．761n000元9.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是(　)。A．处置固定资产的收益10.某企业1994年发生巨额亏损，1995扭亏为盈，但至2000年尚有未弥补的1994年发生的亏损。则2000年不可用于补亏项目是(　)。A．2000年度利润总额11.预收货款业务不多的企业，可不单独设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为(　)。B．应收账款12.A公司于1999年7月1日发行面值10万元、票面利率10%、期限5年、到期一次还本付息的公司债券，共收款12万元(发行费用略)。该公司每半年计提一次债券利息，并分摊债券溢价或折价。2000年6月30日，该债券的账面价值为(　)。C．12.6万元13.某企业认购普通股1000股，每股面值10元，实际买价11000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利500元。另外支付佣金100元。该批股票的入账成本为(　)。C．10600元14.企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1000万元，则可用于转增企业资本的数额(　)。C．500万元15.A公司采用双倍余额递减法对某项固定资产计提折旧。该项固定资产原价40000元，预计使用年限8年，预计残值1600元，该项资产第2年应提折旧额为(　)。B．7500元16.公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是(　)。C．按债券有无担保17.下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是(　)。A．应付账款18.接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入(　)。B．资本公积19.提取坏账准备的企业，已作为坏账确认并注销的应收账款以后又收回时，应(　D)。B．借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户C．借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户D．B和C20.下列项目中应作为营业收入核算的是(　)。C．出租无形资产取得的收入二、多项选择：在下列各题的选项中选出二至五个正确的，并将其字母填入题后的括号内(每小题2分，共10分。多选、少选或错选均不得分)1.下列可以用于弥补亏损的有(　)。B．法定盈余公积D．税后利润2.下列项目中，属于或有负债的有(　)。A．未决诉讼B．应收票据贴现C．应收账款抵借　　D．追加税款3.在我国会计实务中，长期借款费用可以列支的项目有(　)。A．在建工程　　B．财务费用C．开办费4.下列项目中，构成固定资产清理净损益的有(　)。A．毁损固定资产的变价收入B．报废固定资产发生的清理费用D．出售不动产交纳的税金E．自然灾害造成的固定资产损失的保险赔款n5.下列项目中，属于营业外收入的有(　)。A．罚款收入　　　　B．出售无形资产的净收益C．固定资产盘盈　　　　　D．固定资产清理净收益三、名词解释(每小题2分，共10分)1．坐支2．资产负债表日后事项3．时间性差异4．借款费用资本化5．短期投资跌价准备四、简答题(每小题5分，计10分)1．企业销售商品时，营业收入确认的具体条件是什么？2．售价金额核算法的基本内容是什么？五、业务计算题(第1题12分，第2题20分，第3题10分，第4题8分，共50分)1．甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。本年进货情况如下：日期单价(元/件)数量(件)金额(元)2月9日3.104100127107月12日3.206000192008月20日3.3045001485011月7日3.4018006120    本年销售甲存货15000件。要求：采用下列方法分别计算甲存货的本年销售成本、年末结存金额。　　(1)加权平均法　　(2)先进先出法　　(3)后进先出法　　(如果计算结果有小数，请保留4位小数)2．对A公司6月份发生的下列经济业务编制会计分录：（1）转让无形资产所有权，收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面摊余价值8万元；营业税率5%。（2）所持一张面值为50万元的商业承兑汇票已到期，对方无力偿付。（3）预提短期借款利息50000元。（4）转让作为短期投资的股票一批，收入60000元。该批股票的账面成本35000元，支付转让税费800元。全部款项已通过银行结算。（5）提取坏账准备5000元。（6）以银行存款支付销售费用3500元。（7）本月应纳所得税32000元，尚未支付。（8）销售产品一批，价款40万元，增值税68000元已存入银行。该批产品成本为25万元。（9）本月主营业务应交城市维护建设税4n000元。3．B公司在1999年初以现款购入甲公司股票8000股作为长期投资，每股买价15元。当年甲公司的税后利润180000元，决定分配现金股利108000元。要求：对下面两种情况，采用适当方法分别作出B公司购入股票及当年末的有关会计分录。（1）假设B公司所购股票占甲公司的15%。（2）假设B公司所购股票占甲公司的30%。４．根据上面第2题的资料，编制A公司6月份的利润表。格式如下：　　　　　　　　　　　　利　　润　　表　　　编制单位：A公司　　　　　**年度6月份　　　　　单位：元项目本期数本年累计数一、主营业务收入  减：主营业务成本  主营业务税金及附加  二、主营业务利润  　加：其他业务利润 （略）减：营业费用  　　　管理费用  　　　财务费用  三、营业利润  　加：投资收益  　　营业外收入  　减：营业外支出  四、利润总额  　减：所得税  五、净利润  中央广播电视大学2002—2003学年度第二学期“开放专科”补考财税、金融、会计学专业中级财务会计试题2003年9月参考答案n一、单项选择题(每小题1分，计10分)1.D　　2.D　　　3.B　　　4.B　　5.C　　6.A　　　7.D　　　8.B　　9.A　　10.A11.B12.C　　13.C　　14.C　　15.B　16.C　　17.A　18.B　19.D　　20.C二、多项选择题(每题2分，计10分)1.BD　　　2.ABCD　　　3.ABC　　　4.ABDE　　　5.ABCD三、名词解释(每小题2分，计10分)1.坐支：指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。2.资产负债表日后事项：指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。3.时间性差异：指会计税前利润与应纳税所得额之间因计算时间等不一致产生的差异。4.借款费用资本化：指将与购建固定资产有关的长期负债费用计入资产的历史成本。5.短期投资跌价准备：指短期投资期末市价低于成本的差额。四、简答题(每小题5分，计10分)1.答：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方。　　　(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。　　　(3)与商品交易相关的经济利益能够流入企业。　　　(4)相关的收入和成本能够可靠地计量。2.答：(1)确定实物负责制，明确实物负责人。　　　(2)售价记账，金额控制。　　　(3)设置“商品成本差异”账户反映商品售价与进价的差额。　　　(4)销售商品时，在反映主营业务收入的同时，按售价结转主营业务成本，以注销实物负责人的责任。　　　(5)定期计算已销商品实现的进销差价，并将“主营业务成本”从售价调整为进价。五、业务计算题(第1题12分，第2题20分，第3题10分，第4题8分，共50分)1.(本题12分)　(1)加权平均法：　　加权平均单价=(8700+12710+19200+14850+6120)÷(3000+4100+6000+4500+1800)=3.1742　　本年销售成本=15000×3.1742=47613(元)　　本期末存货结存金额=(8700+12710+19200+14850+6120)-47613=13967(元)　(2)先进先出法：　　本年销售成本=8700+12710+19200+1900×3.3=46880(元)　　期末结存金额=2600×3.3+6120=14700(元)　　或=(8700+12710+19200+14850+6120)-46880=14700(元)　(3)后进先出法：　　本年销售成本=6120+14850+19200+2700×3.1=48540(元)　　期末结存金额=1400×3.1+8700=13040(元)　　或=(8700+12710+19200+14850+6120)-48540=13n040(元)2.(本题20分)　(1)借：银行存款　　　150000　　　贷：营业外收入　　　62500　　　　　无形资产　　　80000　　　　　应交税金　　　7500　(2)借：应收账款　　　500000　　　贷：应收票据　　　500000　(3)借：财务费用　　　50000　　　贷：预提费用　　　50000　(4)借：银行存款　　　59200　　　贷：短期投资　　35000　　　　　投资收益　　　24200　(5)借：管理费用　　　5000　　　贷：坏账准备　　　5000　(6)借：营业费用　　　3500　　　贷：银行存款　　3500　(7)借：所得税　　　32000　　　贷：应交税金　　　32000(8)借：银行存款　　　468000　　　贷：主营业务收入　　　400000　　　　　应交税金　　　68000　同时，借：主营业务成本　　　250000　　　　贷：库存商品　　　250000(9)借：主营业务税金及附加　　　4000　　　贷：应交税金　　　40003.(本题10分)　(1)采用成本法核算，　　购入股票时，　　　借：长期股权投资　　　120000　　　贷：银行存款　　　120000　　当年末时，　　　借：应收股利　　　16200　　　贷：投资收益　　　16200　(2)采用权益法核算，　　购入股票时，　　　借：长期股权投资　　　120000　　　贷：银行存款　　　120n000　　当年末时，　　　借：长期股权投资　　　54000　　　贷：投资收益　　　54000　　同时，借：应收股利　　　32400　　　　　贷：长期股权投资　　　324004.A公司6月份的利润表如下：(本题共8分)　　　　　　　　　　　利　　润　　表　　　编制单位：A公司　　　**年度6月份　　　单位：元项目本期数本年累计数一、主营业务收入400000 　减：主营业务成本250000 　　　主营业务税金及附加4000 二、主营业务利润146000 加：其他业务利润 　　　　　（略）　减：营业费用3500 　　　管理费用5000 　　　财务费用50000 三、营业利润87500 　加：投资收益24200 　　　营业外收入62500 　减：营业外支出  四、利润总额174200 　减：所得税32000 五、净利润142200 中央广播电视大学2003—2004学年度第一学期“开放专科”期末考试金融、会计学专业中级财务会计试题2004年1月一、单项选择题：从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，并其序号字母填入题后的括号里。(每小题1分，共20分)1．期末存货计价采用“成本与市价孰低法”，所体现的会计原则是(　)B．谨慎性原则2．A公司4月15日n签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为(　)B．7月14日3．下列各项中，不可单独辨认、且不可单独计价的无形资产是(　)C．商誉4．在不同组织形式的企业，六个会计要素的会计核算存在显著差别的是(　)C．所有者权益5．摊销开办费时，应记入的借方账户是　)A．管理费用6．下列属于投资活动现金流出项目的是(　)C．购买债券支付的现金　7．下列资产负债表项目中，不能根据总账余额直接填列的是(　)B．无形资产8．企业购A公司普通股5000股，共支付买价75000元，其中含已宜告发放但尚未领取的现金股利200元；另付相关税费600元。则该批股票的初始投资成本为(　)B．75400元9．2003年12月30日A公司“坏账准备”账户有借方余额2000元，年末应收账款余额1000万元。如果按5%。提取坏账准备，则A公司“坏账准备”账户的年末余额应为(　)A．贷方余额50000元10．F公司发行普通股10000股，每股面值1元，每股发行价格6元；发行费用2000元按规定直接从发行股款中抵扣。此时F公司计入“资本公积”账户的金额应为(　)A．48000元11，下列负债中，其应付利息需专设总账核算的是(　)D．短期借款12．采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位发生亏损、投资企业对应分担的份额作会计分录为(　)C．借：投资收益贷：长期股权投资13．下列各项中，不属于其他应付款核算内容的是(　)　B．应补付的贷款14．A公司采用双倍余额递减法计提固定资产折旧。某项固定资产原价40000元，预计使用年限8年，预计残值1600~该项资产第2年应提折旧额为(　)D．7500元15．D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估价35000元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的人账金额为(???)B．35000元16．作为会计要素的收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等(　)A．日常活动中所形成的经济利益的总流入17．会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，应当(　)B．按会计估计变更处理18．A商厦对库存商品采用售价金额核算。2002年5月末，甲商品的进价金额170000元、售价金额200000元。6月购进甲商品的进价总金额为230000元、售价总金额为300000元；本月正常销售，售价收入为400000元。则6月末甲商品的结存成本为(　)B．80n000元19．企业用盈余公积或资本公积转增资本(　)D．不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其结构的变动20．A公司涉及一宗诉讼，根据以前的经验及公司聘请律师的意见判断，公司在该宗诉讼中胜诉的可能性为30％、败诉的可能性为70％。如果败诉，A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额(　)D．100万元二、多项选择题：下列每小题的五个选项中，有二至五个正确的，请选出并将其序号字母填入题后的括号里。不选、少选、多选或错选均不得分(每小题2分，共l0分)1．实收资本增加的途径有(　)A．用盈余公积转增　　　B．用资本公积转增C．由所有者追加　　　2．工业企业发生的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有(　)A．将产成品对外投资　　　　　B．将产成品分配给投资者C．将产成品用于新技术研发　　D．将产成品对外赠送E．将产成品用于在建工程3．下列包装物中，会计上作为包装物单独核算的是(　)A．随同产品出售不单独计价的包装物C．随同产品出售单独计价的包装物D．出租包装物4．下列银行转账结算方式中，可用于同城结算的有(　)A．银行本票　B．支票E．委托银行收款5．本月发生的下列各项支出或损失中，影响企业本月净利润的有(　)A．计提坏账准备B．处理固定资产盘亏损失D．预交所得税三、名词解释(每小题2分，共l0分)1．工资总额2．未来适用法3．债权性投资4．毛利率法5．应付税款法四、简答题(每小题5分，共10分)1．企业为什么会发生坏账?会计上如何确认坏账损失?2．货币资金的内部控制制度包括哪些主要内容?五、业务及计算题(第l题20分，第2题9分，第3题10分，第4题11分，共50分。注意：有关计算要求列出计算过程)1．单项业务题。对A公司(一般纳税人)发生的下列经济业务编制会计分录：(1)存出投资款200万元。(2)计提存货跌价准备35000元。(3)应付K公司账款60万元，现A公司发生财务困难不能偿还。经协商由A公司用存货抵债。抵债存货的公允价值40万元，账面成本45万元，已提减值准备3万元。(4)出售一项专利，收入50万元已存人银行。该项专利的账面摊余价值30万元；营业税税率5％。(5)年初进行长期股权投资发生股权投资差额(借方发生额)80万元，规定按10年分摊。(6)收入某公司支付的违约金15000元存人银行。n(7)按医务人员的工资计提福利费3000元。(8)收回去年已作为坏账(采用备抵法核算)核销的应收账款30000元。(9)经批准，用法定盈余公积100000元弥补亏损。(10)购入需要安装的设备一台，买价10000元、增值税1700元、运输费500元、安装费1000元，全部款项已用银行存款支付。设备已安装完毕并交付使用。2．甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。1月份的进货情况如下日期　　单价(元／件)　　数量(件)　　金额(元)9日　　3．10　　　　　4100　　　　1271012日　　3．20　　　　　6000　　　　1920020日　　3．30　　　　　4500　　　　1485026日　　3．40　　　　　1800　　　　61201月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。(1)加权平均法　　(2)先进先出法(3)后进先出法（要求列示计算过程。计算结果若有小数，请保留2位小数）3．A公司于2003年7月26日销售商品一批，售价600000元，增值税102000元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为702000元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现串为3％，带追索权。要求：按下列情况，计算或编制A公司适当的会计分录：(1)收到商业汇票，(2)计算该商业汇票的贴现息和贴现净额；(3)将该商业汇票贴现；(4)2003年12月底，得知付款人财务困难，即将到期的商业汇票估计无法支付。(5)该汇票到期时遭到退票，贴现银行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。4．C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率6％、面值500万元的债券，发行价格为497万元(债券发行费用略)。按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息日为7月1日、1月1日；债券所筹资金用于固定资产购建。工程于2000年底开工、2002年底完工并交付使用。c公司每半年核算一次利息费用。要求：　⑴计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价(采用直线法)金额及半年的实际利息费用。⑵编制下列业务的会计分录；第一，2001年初发行债券；第二，2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价；第三，2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价；第四，2004年1月初还本付息。(“应付债券”账户要求列示明细账户)n中央广播电视大学2003—2004学年度第一学期“开放专科”期末考试金融、会计学专业中级财务会计试题2004年1月参考答案一、单项选择(每题1分，共20分)1．B　　2．B　　3．C　　　4．C　　5．A　　6．C　　　7．B　　　8．B　　　9．A　　10．A11．D　12．C　　13．B　　14．D　15．B　16．A　　17．B　　18．B　　19．D　　20．D二、多项选择(每题2分，共10分)1．ABC　　2．ABCDE　　3．ACD　　4．ABE　　5．ABD三、名词解释(每题2分，共10分)1．工资总额：指企业在一定时期内支付给职工的全部劳动报酬。2．未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项的方法。3．债权性投资：指以债权人的身份对外投资。或指通过投资取得被投资企业的债权。4．毛利率法：根据企业本期实际销售额与上期或本期计划毛利率匡算本期销售毛利，据以计算本期发出存货成本和期末结存存货成本的在种方法。5．应付税款法：核算所得税的一种方法，它将按纳税所得额计算的应交所得税全部作为当期的所得税费用处理。四、简答题(每题5分，共10分)1．企业为什么会发生坏账?会计上如何确认坏账损失?　　坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业之间的商品交易提供了条件。但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，其债权人的应收账款或多或少会收不回来，坏账由此产生。　　(2分)　　我国现行制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一：(每点各1分)　　①债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回的部分；　　②债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，企业确实无法追回的部分；　　③债务人逾期未履行偿债义务超过3年，企业确实不能收回的应收账敦。2．货币资金的内部控制制度包括哪些主要内容?①授权批准控制：即货币资金的收付是否经过授权，是否有合理的审批程序；②职务分理控制：不相容职务应予明确分理，以便相互牵制；③凭证稽核控制：对涉及货币资金收付的原始凭证、记账凭证要进行审查与核对，出纳员、记账人员要分开。④定期盘点与核对控制：定期进行实物盘点，并进行账账、账实核对。n　　(上述4个要点各1分，每点的解释1分)五、业务及计算题(第1题20分，第2．题9分，第3题10分、第4题11分，共计50分。注意：有关计算要求列出计算过程)1．单项业务题。本题20分，每笔会计分录2分。每笔分录中，借贷方向、科目及金额全部正确的，方可给满分；有两项正确的，可给1分。有关会计分录如下：　(1)借：其他货币资金　　　2000000　　　贷：银行存款　　　2000000　(2)借：管理费用　　　35000　　　贷：存货跌价准备　　　35000　(3)借：应付账款　　　600000　　　　　存货跌价准备　　　30000　　　　贷：库存商品　　　450000　　　　　应交税金一应交增值税(销项税额)　　　68000　　　　　资本公积　　　112000　(4)借：银行存款　　　500000　　　贷：无形资产　　　300000　　　应交税金一应交营业税　　　25000　　　营业外收入　　　175000　(5)借：投资收益　　　80000　　　贷：长期股权投资一股票投资(股权投资差额)　80000　(6)借：银行存款　　　15000　　　贷：营业外收　　　15000　(7)借：管理费用　　　3000　　　　贷：应付福利费　　　3000　(8)借：银行存款　　　30000　　　　贷：应收账款　　　30000同时，借：应收账款　　　30000　　　　贷；坏账准备　　　30000　(9)借：盈余公积一法定盈余公积　　　100000　　　贷：利润分配一其他转入　　　100000(10)借：固定资产　　　13200　　　　贷：银行存款　　　132002．本题9分。(1)加权平均法下：　加权平均单价＝(8700+12710+19200+24850+6120)÷(3000+4100+6000+4500+1800)=3.1742元甲存货本期销售成本＝15000×3.1742=47613元　　(1.5分)甲存货期末结存金额＝(8700+12710+19200+14850+6120)-47613＝13967元　　(1.5分)(2)先进先出法下：　甲存货本期销售成本＝8700+12710+19200+1900×3.3=46880元　　(1.5分)n　甲存货期末结存金额＝2600×3.3+6120=14700元　　(1.5分)(3)后进先出法下：　甲存货本期销售成本=6120+14850+19200+2700×3.1=48540元　　(1.5分)　甲存货期末结存金额＝8700+1400×3.1=13040元　　(1.5分)3．本题10分。(1)收到商业汇票时：　　借：应收票据　　　　　702000　　　贷：主营业务收入　　　　　600000　　　　应交税金一应交增值税(销项税额)　　　　　102000　　(2分)(2)票据贴现息＝702000×3％／12×4=7020元　　1分)　票据贴现额＝702000-7020=694980元　　　(1分)(3)借：银行存款　　　　　694980　　　财务费用　　　　　7020　　　贷：应收票据　　　　　702000　　(2分)(4)借：应收账款　　　　　702000　　　贷：预计负债　　　　　　702000　　(2分)(5)借：预计负债　　　　　702000　　　贷：银行存款　　　　　702000　　(2分)4．本题11分。(1)半年应付债券利息=500万元×3％=15万元　　(1分)　半年分摊债券折价＝3万元÷6＝5000元　　(1分)　半年的实际利息费用＝150000+5000=155000元　　(1分)(2)有关会计分录如下：　　(每笔会计分录2分，计8分)　第一，发行债券：　　借：银行存款　　　　　　4970000　　　　应付债券一债券折价　　　　　30000　　　　贷：应付债券一债券面值　　　　　5000000　第二，2001年6月底：　　借：在建工程　　　　　　155000　　　　贷：应付债券一债券折价　　　　　　5000　　　　　　应付利息　　　　　　150000　第三，2003年12月底：　　借：财务费用　　　　　155000　　　　贷：应付债券一债券折价　　　　　5000　　　　　　应付利息　　　　　150000　第四，2004年初：　　　借：应付债券一债券面值　　　　　5000000n　　　　　应付利息　　　　　　150000　　　　贷：银行存款　　　　　　5150000中央广播电视大学2003—2004学年度第二学期“开放专科”期末考试金融、会计学专业中级财务会计试题2004年7月一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每小题1分，共20分)1.一个企业所使用的会计程序和方法，前后各期应当尽可能地保持一贯性、不得随意变更。此要求体现的会计核算原则是(　)。B．一致性原则2.企业长期借款应付利息的核算账户是(　)。C．“长期借款”3.企业在经营活动中发生的现金收入，不及时送存银行、直接用于支付本单位的支出。这种行为称为(　)。D．坐支4.下列结算方式中，既可用于同城、又可用于异地的是(　)。D．委托收款结算5.采用备抵法核算坏账时，企业对实际发生的坏账，会计上应借记的账户为(　)。C．“坏账准备”6.对本期发生的属于本期的会计差错，正确的会计处理方法是(　)。C．调整本期相关项目金额　7.企业自行研制某项专利，其研制过程中发生的有关费用，应计入(　)。C．发生当期的管理费用　8.下列各项中，不影响企业营业利润的是(　)。C．债券投资利息收入　9.企业折价发行债券筹资时，其每期应负担的实际利息为(　)。D．债券票面利息与折价摊销额之和n10.在物价上涨时，下列计价方法可使企业所得税费用最小的是(　　)。B．后进先出法11.企业“长期债权投资”账户期末余额为100万元，其中有一年内到期的长期债券投资20万元。则本期末企业资产负债表“长期债权投资”项目应填列的金额为(　)。C．80万元12.采用平均年限法计算的固定资产折旧时，计算公式中的下列项目中，属于实际发生数的是(　)。A．固定资产原值13.若固定资产购建过程发生中断，但此中断是为使固定资产达到预定可使用状态所必须的程序，则中断期间发生的借款费用应计入(　)。B．固定资产购建成本14.企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，除该项短期投资发生时已计入应收项目的外，应(　)。D．冲减短期投资成本15.带息应付票据的利息支出应计入(　)。A．财务费用16.债务企业以非现金资产偿债的方式进行债务重组时，对重组债务的账面价值大于转让的非现金资产的账面价值与相关税费之和的差额，应确认为(　)。A．资本公积17.A公司2000年2月1日购入当日发行的三年期、年利率3%、一次还本付息的债券，实际支付价款66000元(不考虑手续费等其他费用)，债券面值60000元。2002年4月1日A公司以80000元价格出售该批债券。则该批债券投资所取得的累计收益为(　)。A．14000元18.某企业1996年发生亏损600万元。1997年至2001年，该企业共实现利润500万元；2002年实现利润200万元；所得税率30%。则2002年末，该企业可供分配的净利润为(　)。D．40万元19.D公司于2000年1月6日购入F公司30%的普通股，投资成本为400万元。1月6日F公司的所有者权益如下：股本1000万元，资本公积(股本溢价)100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。则该项投资的股权投资差额为(　)。A．80万元20.企业将盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的(　)。B．25%二、多项选择题(下列每小的五个选项中，有二至五个正确的，请先出并将其序号字母填入题后的括号里。多选、少选、错选均不得分。每小题2分，共10分)21.下列固定资产应全额计提减值准备的有(　)。A．长期闲置不用且无转让价值的固定资产B．已遭毁损且不再具有使用价值的固定资产D．使用后会产生大量不合格品的固定资产E.由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产22.下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有(　)。A．收到被投资单位利润B．售出固定资产收到现金D．用存货偿还短期借款23.工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有(　)。A．将产品对外投资　　B．将产品分配给投资者C．将委托加工的产品用于工程项目　　D．将产品赠送他人24.企业发行面值10万元、5年期，年利率10%，每半年支付一次利息的债券一批，实际发行价格92620元。如果采用直线法摊销，则每半年应计入“财务费用”账户的金额包括(　)。C．票面利息费用5n000元　　　　　　D．折价摊销738元25.下列各项费用应作为营业费用列支的有(　)。B．广告费C．产品展览费　　　　　　　三、名词解释(每小题2分，共10分)26.会计报表附注27.(资产负债表日后)调整事项28.成本与市价孰低法29.售价金额核算法30.抵押债券四、简答题(每小题5分，共10分)31.简述预计负债与一般负债的异同。32.简述企业净利润分配的一程序。五、业务及计算题(共50分)单项业务题。对A工厂12月发生的下列经济业务编制会计分录：(每小题2分，计26分)33.存出投资款50万元。34.计提短期投资跌价准备2000元。35.应付K公司账款60万元，现本企业因财务困难不能偿还。经协商K公司同意用设备抵债。该设备原值50万元，已提折旧5万元，公允价值48万元。36.月初发生货到未付款一批，估计成本为60万元。本月末，有关结算账单仍未到。37.年初进行长期股权投资发生股权投资差额(借方发生额)80万元，规定按10年分摊。38.计提固定资产减值准备5000元。39.以存款支付第二季度的银行短期借款利息35000元。经查，前2个月已预提21000元。40.以现金支付职工王力报销的医药费500元。41.按面值5000万元发行3年期债券一批，款项已全部存入银行。42.董事会决议，用法定盈余公积60000元转增资本。43.董事会决议，本年度分配普通股现金股利30万元，下年3月6日支付。44.收入年初发生的应收账款90万元存入银行。45.将本年净利润60万元转入“利润分配”账户。A公司于2001年7月26日销售商品一批，售价600000元，增值税102000元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值702000元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为9%，带追索权。要求：按下列情况计算或编制A公司适当的会计分录：(本题10分)46.收到商业汇票；47.计算该商业汇票的贴现息和贴现额；48.将该商业汇票贴现；49.2001年12月底，得知付款人财务困难，即将到期的商业汇票估计无法支付。50.该汇票到期时遭到退票，贴现银行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。51.计算题(要求列示计算过程)(本题14分)H公司2000年1月1日购入一项专利权，价值20万元，款项以银行存款支付，该专利权法律有效期为10年，已使用2年；估计受益年限为5年。2000年12月底，由于经济环境存在对该项专利权的不利影响，估计其可收回金额12万元n。2001年12月底，经济环境对该项专利权的不利影响已部分消除，估计其可收回金额为102000元。2003年1月，H公司出售该项专利权，价款10万元已收妥并存入银行，营业税率5%。要求：(1)确定H公司对该项无形资产的摊销年限，并说明理由；(2)计算2000、2001、2002年度该项无形资产的摊销额；(3)计算2000、2001年年底应计提或冲减的无形资产减值准备；(4)计算出售该项无形资产的净损益。中央广播电视大学2003—2004学年度第二学期“开放专科”期末考试金融、会计学专业中级财务会计试题答案2004年7月一、单项选择题(每小题1分，共20分)1．B　　2．C　　3．D　　4．D　　5．C　　6．C　　　7．C　　8．C　　　9．D　　10．B11．C　12．A　13．B　14．D　15．A　16．A　　17．A　　18．D　　19．A20．B二、多项选择题(每题2分，共10分)21.ABDE　　　22.ABD　　　23.ABCD　　　24.CD　　　25.BC三、名词解释(每题2分，共10分)26.会计报表附注：为了会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及主要项目等所作的解释。27.(资产负债表日后)调整事项：指资产负债表日后发生的、能对资产负债表日存在情况提供进一步证据的事项。28.成本与市价孰低法：指会计期末，将资产的成本与市价比较，并将两者中的低者作为该项资产的期末价值列示于资产负债表中的方法。29.售价金额核算法：指以售价金额反映库存商品增减变动及其结存情况的核算方法。30.抵押债券：企业以特定资产作为抵押而发行的债券。四、简答题(每题5分，共10分)31.预计负债由或有负债转化而来，但必须同时具备三个条件。预计负债与一般负债的相同点：两者都是企业过去的交易、事项形成的现时义务；不同点：两者导致经济利益流出企业的可能性不同。预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定(可能性大于95%、小于100%)的程度，金额往往需要估计。故应在资产负债表上单独反映。32.企业净利润应按<公司法>和公司章程等规定程序进行分配。一般的分配顺序为：(1)用税后利润补亏；(2)提取法定盈余公积；(3)提取法定公益金；(4)应付优先股股利；(5)提取任意盈余公积；(6)支付普通股股利；(7)转增资本。五、业务及计算题(共50分)单项业务题：每笔会计分录2分，计26分。其中借方或贷方科目一个正确的，给1分；借、贷方科目均正确、但金额错误的，给1分。不要示写出明细科目。　33.借：其他货币资金　　　500n000　　　　贷：银行存款　　　500000　34.借：投资收益　　　2000　　　　贷：短期投资跌价准备　　　2000　35.借：应付账款　　　600000　　　　　累计折旧　　　50000　　　　贷：固定资产　　　500000　　　　　　资本公积　　　150000　36.借：原材料　　　600000　　　　贷：应付账款　　　600000　37.借：投资收益　　　80000　　　　贷：长期股权投资---股权投资差额　　　80000　38.借：营业外支出　　　5000　　　　贷：固定资产减值准备　　　5000　39.借：预提费用　　　21000　　　　　财务费用　　　14000　　　　贷：银行存款　　　35000　40.借：应付福利费　　　500　　　　贷：现金　　　500　41.借：银行存款　　　50000000　　　　贷：应付债券----债券面值　　　50000000　42.借：盈余公积　　　60000　　　　贷：股本　　　60000　43.借：利润分配—应付股利　　　300000　　　　贷：应付股利　　　300000　44.借：银行存款　　　900000　　　　贷：应收账款　　　900000　45.借：本年利润　　　600000　　　　贷：利润分配---未分配利润　　　600000　46.借：应收票据　　　702000　　　　贷：主营业务收入　　　702000　47.贴现息=702000×9%÷12×4=21060元　　　贴现额=702000-21060=680940元　48.借：银行存款　　　680940　　　　　财务费用　　　21060　　　　贷：应收票据　　　702000　49.借：应收账款　　　702000　　　　贷：预计负债　　　702000　50.借：预计负债　　　702n000　　　　贷：银行存款　　　70200051.计14分(1)该项无形资产的摊销年限为5年　根据法律规定年限与受益年限两者孰低的原则确定(2)2000年该项专利权的摊销金额=20万元÷5=4万元　2001年该项专利权的摊销金额=12万元÷4=3万元　2002年该项专利权的摊销金额=102000元÷3=34000元(3)2000年底应计提减值准备=账面价值-可收回金额=16万元-12万元=4万元　　2001年底应冲减减值准备=账面价值-可收回金额=9万元-10.2万元=-1.2万元　(4)2003年1月出售专利权实现净利润=收入-账面价值-营业税=100000-68000-100000×5%=27000元中央广播电视大学2004—2005学年度第一学期“开放专科”期末考试各专业中级财务会计试题2005年1月一、单项选择题：从下列每小题的四个选择中，选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里（每小题1分，共20分）1．对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算帐户是（　）D.长期借款2．企业（一般纳税人）经营业务发生的下列税金支出中，与其损益无关的是（　）B.增值税3．D公司于2003年1月4日购入F公司30%的普通股，初始投资成本为400万元。1月4日F公司的所有者权益总额为1600万元。D公司对该项投资采用权益法核算，其股权投资差额为（　）B.贷差80万元4．计提固定资产折旧时，可先不考虑固定资产残值的方法是（　）C.双倍余额递减法5．原材料已经验收入库，月末结算凭证未到，企业可按材料合同价款估计入帐，应作的会计分录为（　）B.借：原材料贷：应付帐款6．某企业1996年发生亏损600万元。1997年至2001年，该企业共实现利润500万元；2002年实现利润200万元，所得税率30%。则2002年末，该企业可供分配净利润为（　）D.40万元7债务企业以非现金资产偿债的方式进行债务重组时，对重组债务的账面价值小于转让的非现金资产的账面价值与相关税费之和的差额，会计处理方法为（　）B.n增加营业外支出8．下列固定资产中，本月应计提折旧的是（　）C.当月1日出售的设备　9．下列属于法定公益金用途的是（　）D.用于职工集体福利设施支出10．在物价持续上涨时，下列计价方法可使企业所得税费用最小的是（　）C.后进先出法11．企业在经营活动中产生的现金收入不及时送存银行，直接用于支付本单位的现金支出。这种行为称为（　）D.坐支12．企业可支取工资和奖金的存款账户是（　）A．基本存款户13．下列各项货物中，会计上不应作为存款核算的是（　）C．工程物资14．下列业务产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是（　）C．取得债券利息所产生的现金流量　15．将一台不需用的机床出售，售价8600元已收妥并存入银行。该机床原值10000元，已提折旧2600元；另以现金支付清理费用700元。则处置机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为（　）D.7900元16．企业自行研制某项专利，其研制过程中发生的有关费用，会计上应计入（　）C.发生当期的管理费用17．企业折价发行债券筹资时，债券偿付期内每期应负担的实际利息费用等于（　）D.应付债券票面利息与折旧摊销额之和18．企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，除该项短期投资发生时已计入应收项目的外，应（　）D.冲减短期投资成本19．企业“长期债权投资”账户期末余额为100万元，其中有一年内到期的长期债券投资20万元。则本期末资产负债表中“长期债权投资”项目应填列的金额为（　）C.80万元20．某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账估计率为3‰。2000年末应收账款余额100万元；2001年发生坏账损失6000元，其中甲企业1000元、乙企业5000元，年末应收账款余额120万元；2002年收回已注销的乙企业应收账款5000元，年末应收账款余额130万元。则2001年末和2002年末应该分别（　）C．计提6600元和冲销4700元　二、多项选择题：下列每小题的五个选项中，有二至五个正确的，请选出并将其序号字母填入题后的括号里。不选、少选、多选或错选均不得分（每小题2分，共10分）1．下列固定资产应全额计提减值准备的有（　）A．长期消闲置不用且无故转让价值的固定资产B．已遭毁损且不再具有使用价值的固定资产D．使用后会产生大量不合格的固定资产nE．由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产2．资产负责表中“应收账款”项目的期末数包括（　）A．“应收账款”账户所属明细账户的期末借方余额B．“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额3．股票发行费用的处理方法包括（　）A．直接计入当期管理费用　B．作为长期等摊费用处理C．从发行股票的溢价款中扣除4．对时间性差异影响所得税的金额，会计核算方法有（　）C.债务法　E.递延法5．下列各项费用应用为营业费列支的有（　）B.广告费　　　　　　C.产品展览费三、名词解释（每小题2分，共计10分）1．会计差错2．现金等价物3．资产负债表日后事项4．混合投资5．备用金四、简答题（每小题5分，共10分）1．简述销售商品收入的确认条件。2．简述应付福利费与公益金的异同。五、业务及计算题（第1题9分、第二题24分、第3题17分，共50分。注意：有关计算要求列出计算过程）1．某企业期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法。A类存货的有关资料如下：年份　　　年末存货数量度　　　单位账面成本　　　单位可变现净值2000年　　　　5000　　　　　　　　6元　　　　　　　　5.3元2001后　　　　6000　　　　　　　　6元　　　　　　　　　5元2002年　　　　5500　　　　　　　6.5元　　　　　　　　　7元要求：计算各年末的存货价值；采用备抵法作出各年相关的会计分录。2.某工业企业2002年1月—11月损益类账户累计余额如下：主营业务收入　　　　　　470万元（贷）主营业务成本　　　　　　280万元（借）营业费用　　　　　　　　34万元（借）主营业务税金及附加　　　21万元（借）管理费用　　　　　　　22.30万元（借）财务费用　　　　　　　11.8万元（借）其他业务收入　　　　　　　7万元（贷）其他业务支　　　　　　14.7万元（借）投资收益　　　　　　　0.95万元（贷）营业外收入　　　　　　0.35万元（贷）营业外支出　　　　　　　0.1万元（借）所得税　　　　　　　　　19万元（借）12月份发生下列部分业务：（1）销售不适用的材料一批，价款40000元，增值税6800元，货款已收妥并存入银行。该批材料成本为19000元；（2）摊销自用商标价值4500元；（3）支付本季短期借款利息150000元。经查，前2个月已预提90000元；（4）销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元。经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。该批产品成本为20万元；（5）上月23日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款20万元、增值税34000元已作为应付款入账；本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入。（6）按医务人员的工资计提福利费2500元；（7）计提固定资产减值准备2000元；（8）本年度应交所得税33万元；n（9）存出投资款50万元。不考虑其他相关税费要求：①对12月份发生的上述业务编制会计分录（注意：应交税金账户应列示明细账户）；②计算该企业2002年度的主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。3．某企业2002年度的有关资料如下：年初“利润分配一未分配利润”账户有贷方余额29.6万元。2002年全年实现税前利润600万元，本年度发生的收支中，有国库券利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；行政部门用固定资产计提折旧费15万元（按照税法要求应计提20万元）。该企业适用的所得税税率为30%，并决定按10%、6%的比例分别提取法定盈余公积金及法定公益金，将当年净利润的50%向投资者分配现金利润、下年2月支付。要求：①计算下列指标：该企业2002年的纳税所得额、应交所得税额、应付税款法下的所得税费用、净利润、提取的法定盈余公积金、法定公益金、向投资者分配的利润及年末的未分配利润。②根据上述计算结果，编制本年末列支所得税、提取盈余公积和公益金、向投资者分配利润以及结转利润分配账户的会计分录。（注意：利润分配账户应列示明细账户）。中央广播电视大学2004—2005学年度第一学期“开放专科”期末考试各专业中级财务会计试题2005年1月参考答案一、单项选择题（每小题1分，共20分）1.D　　　2.B　　　3.B　　　4.C　　　5.B　　6.D　　　7.B　　8.C　　9.D　　10.C11.D　　12.A　　13.C　　14.C　　　15.D　16.C　　17.D　　18.D　19.C　　20.C二、多项选择题（每小题2分，共10分）1.ABDE　　　2.AB　　　3.ABC　　　4.CE　　　5.BC三、名词解释（每小题2分，共计10分）1.会计差错：指在进行会计核算时，由于确认、计量、记录等方法出现的错误。2.现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如购入后三个月内到期的债券投资。3.资产负债表日后事项：指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。4.混合投资：指同时兼有债权和股权性质的投资，如购买可转换债券。5.备用金：指企业财会部门预付给所属报账单位或内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金。四、简答题（每小题5分，共10分）1．简述销售商品收入的确认条件。n　①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（1.5分）　②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制（1.5分）　③与商品交易相关的经济利益能够流入企业（1分）　④相关的收入和成本能够可靠计量（1分）2．应付福利费与公益金的异同。　两者相同点：两者都是用于企业福利方面的资金。（2分）　两者不同点：（以下3点各1分）　　①两者的性质不同。应付福利费属于企业对职工的负债，公益金属于所有者权益；　　②两者的来源不同。应付福利费从成本费用中提取，公益金从企业净利润中形成；　　③两者的用途不同。前者用于职工个人福利方面的支出，后者用于集体福利设施的支出。五、业务及计算题（第1题9分、第二题24分、第3题17分，共50分）1.本题9分（1）2000年年末的存货价值=5000×5.3=26500（1分）　　2001年年末的存货价值=6000×5=30000（1分）　　2002年年末的存货价值=5500×6.5=35750（1分）（2）2000年末　　借：管理费用3500　　　贷：存货跌价准备3500（2分）　　2001年末　　借：管理费用2500　　　贷：存货跌价准备2500（2分）　　2002年末　　借：存货跌价准备5750　　　贷：管理费用5750（2分）在单位账面成本低于可变现净值时：冲回的金额=存货数量*单位账面成本-上年存货可变现净值，但冲回金额以以前所提取的存货跌价准备为限。2002年：5500×6.5-30000=5750元，应冲回5750元借：存货跌价准备5750贷：管理费用57502.本题24分　　①20分。其中（1）、（4）题各3分，其余每题2分。每笔分录中，借贷方向、科目及金额全部正确的，方可给满分；有两项正确的，可给1分。　有关分录如下：　（1）借：银行存款　　　46800　　　　贷：其他业务收入　　　40n000　　　　　　应交税金—应交增值税（销项税额）　　　6800　　　同时，借：其他业务支出　　　19000　　　　　　　贷：原材料　　　19000　（2）借：管理费用　　　4500　　　　贷：无形资产　　　4500　（3）借：预提费用　　　90000　　　　　　财务费用　　　60000　　　　贷：银行存款　　　150000　（4）借：预收账款　　　351000　　　　贷：主营业务收入　　　300000　　　　　　应交税金—应交增值税（销项税额）　　　51000　　　同时，借：主营业务成本　　　200000　　　　　　　贷：库存商品　　　200000　（5）借：应付账款　　　234000　　　　贷：银行存款229320　　　　　　财务费用　　　4680　（6）借：管理费用　　　2500　　　　贷：应付福利费　　　2500　（7）借：营业外支出　　　2000　　　　贷：固定资产减值准备　　　2000　（8）借：所得税　　　140000　　　　贷：应交税金—应交所得税　　　140000（9）借：其他货币资金　　　500000　　　贷：银行存款　　　500000②有关指标的计算如下：主营业务收入=470+30=500万元　　　　主营业务成本=280+20=300万元管理费用=22.3+0.45+0.25=23万元　　财务费用=11.8+6-0.468=17.332万元其他业务利润=7-14.7+4-1.9=-5.6万元　营业外支出=0.1+0.2=0.3万元主营业务利润=500-300-21=179万元（1分）营业利润=179-5.6-34-23-17.332=99.068（1分）利润总额=99.068+0.95+0.35-0.3=100.068万元（1分）净利润=100-33=67.068万元（1分）3.本题17分（1）应纳税所得额=600-20+10-5=585万元（2分）　　应交所得税=585×30%=175.5万元（1分）　　应付税款法下的所得税费用=175.5万元（1分）　　净利润=600-175.5=424.5万元（1分）　　提取的法定盈余公积金=4245000×10%=424500元n（1分）　　提取的法定公益金=4245000×6%=254700元（1分）　　给投资者分配的利润=4245000×50%=2122500元（1分）年末未分配利润=296000+4245000-424500-254700-2122500=1739300元（1分）（2）年末应作的有关会计分录如下：　第一，列支所得税：借：所得税　　　1755000　　　　　　　　　　　贷：应交税金—应交所得税　　　1755000（2分）　第二，提取的盈余公积金并向投资者分配的利润（本笔业务的分录分成两笔也可。“利润分配”账户未列示明细帐户的，应扣1分）　借：利润分配—提取法定盈余公积　　　424500　　　　　　　　　—提取法定公益积　　　254700　　　　　　　　　—应付利润　　　2122500　　　贷：盈余公积—法定盈余公积　　　424500　　　　　　　　　—法定公益金　　　254700　　　　　　　　　—应付利润　　　2122500（3分）第三，年末结转利润分配账户余额（“利润分配”账户未列示明细帐户的，不能得分）：　借：利润分配—未分配利润　　　2801700　　　贷：利润分配—提取法定盈余公积　　　424500　　　　　　　　　—提取法定公益积　　　254700　　　　　　　　　—应付利润　　　2122500（3分）中央广播电视大学2004—2005学年度第二学期“开放专科”期末考试会计学专业中级财务会计试题2005年7月一、单项选择题：从下列每小题的四个选择中，选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里（每小题1分，共20分）1．按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（　）　B．支付商品价款5000元2．企业购入股票时，如果支付的价款中含有以宣告发放但尚未领取的现金股利，应将这部分股利记入的帐户是（　）D．应收股利3．按现行企业会计制度规定，购货企业发生的现金折扣收入应（　）D．冲减财务费用4．企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1000万元，则可用于转增企业资本的数额为（　）C．500万元　5．带息应付票据的利息支出应计入（　）A．财务费用　6．提取坏帐准备的企业，已作为坏帐确认并注销的应收帐款以后又收回时，应（Dn　）B．借记“银行存款”帐户，贷记“应收帐款”帐户C．借记“应收帐款”帐户，贷记“坏帐准备”帐户D．B和C7．A商厦对库存商品采用售价金额核算。2003年5月末，甲商品的进价金额170000元、售价金额200000元。6月购近甲商品的进价总金额为230000元、售价总金额为300000元；本月正常销售，销售收入为400000元。则6月末甲商品的结存成本为（　）B．80000元8．作为会计要素的收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等（　）A．日常活动中所形成的经济利益的总流入9．下列项目中，不属于“应付福利费”核算内容的是（　）C．从净利润中提取的福利费　10．企业对短期投资的期末计价采用成本与市价孰低法。2002年6月30日“短期投资跌价准备—A股票”帐户有贷方余额600元。2002年12月31日，A股票的成本6500元、市价5000元；2003年6月30日，A股票成本没变，市价5500元。根据上述资料，2003年6月30日，该企业对A股票应（　）D．冲减短期投资跌价准备500元11．D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，帐面净值30000元，评估价35000元。则接受设备投资时，D公司“实收资本”帐户的入帐金额为（　）B．35000元12．下列各项中，不应作为管理费用列支的是（　）C．出组专利的咨询服务费用　13．资产负债表中年末“未分配利润”项目，其填列依据是（　）A．“利润分配”帐户年末余额14．下列属于投资活动现金流出项目的是（　）C．购买债券支付的现金15．A公司涉及一宗诉讼，根据以前的经验及公司聘请律师的意见判断，公司在该宗诉讼中胜诉的可能性为30%、败诉的可能性为70%。如果败诉，A公司将要支付100万元赔偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额（　）A．100万元16．某企业2002年12月30日购入一台不需安装的设备，并已交付使用，原价50000元，预计使用5年，预计净残值2000元。若按年数总和法计提折旧，则第三年折旧额为（　）B．9600元17．出租包装物的摊销价值应计入（）nC．其他业务支出18．企业可支取工资和奖金的存款帐户是（　）A．基本存款帐户19．预收货款不多的企业，可不单设“预收货款”帐户。若发生预收货款业务，其核算帐户应为（　）B．应收帐款20．下列收益中，按照税法规定免交所得税的是（　）A．国债利息收入二、多项选择题：下列每小题的五个选项中，有二至五个正确的，请选出并将其序号字母填入题后的括号里。不选、少选、多选或错选均不得分（每小题2分，共10分）1．本月发生的下列各项支出或损失中，影响企业本月净利润的有（　）A．计提坏帐准备　　B．处理固定资产盘亏损失D．预交所得税2．下列不需要进行会计处理的业务有（　）C．用税前利润补亏　　　　　　D．用税后利润补亏E．取得股票股利3．借款费用的主要内容包括（　）A．借款利息　　　　　　　　B．外币借款的汇兑差额C．债券发行费用　　D．借款承诺费E．应付债券溢价或折价的摊销4．下列各项中，应作为营业外收入核算的有（　）A．罚款收入D．固定资产盘盈5．盈余公积减少可能是由于（　）A．用盈余公积对外捐赠　B．用盈余公积转赠资本C．用盈余公积弥补亏损　三、名词解释（每小题2分，共计10分）1．借款费用“费用化”　　2．会计估计　　3．账龄分析法　　4．会计报表附注　　5．毛利率法四、简答题（每小题5分，共10分）1.简述或有负债的会计披露原则及其披露内容。2.企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？五、业务及计算题（第1题28分、第二题10分、第3题12分，共50分。注意：有关计算要求列出计算过程）1．单项业务题。对A工厂12月发生的下列经济业务编制会计分录：（1）月初，企业将持有的一张面值为50万元、不带息的商业汇票向银行申请贴现；贴现利息为1250元，贴现净值已存入A工厂存款账户。该项应收票据尚差1个月到期。（2）存出投资款100万元（3）应付K公司帐款60万元，现A工厂发生财务困难不能偿还。经协商由A工厂用设备抵偿。该设备原值50万元，已提折旧5万元，公允价值48万元。（4）收入预收货款90万元存入银行。（5）出售一项专利，收入25万元已存入银行。该项专利的账面摊余价值10万元；营业税率5%。（6）计提固定资产减值准备5000元。（7）以银行存款支付本季短期借款利息135000元。经查，前两个月已预提100000元。（8）职工王力报销医药费500元，以现金付讫。（9）销售商品一批，价款50000元，增值税8500元；已收到购货企业签发的等额支票一张（尚未送存银行）。当日，得知购货企业因违法经营受到工商部门查处，其银行存款已被冻结。该批商品成本为30000元。n（10）结转固定资产净收益4500元。（11）月末得知，月初贴现、即将到期的商业承兑汇票，因付款人财务困难，估计到期无法支付。A工厂需承担连带偿还责任。（12）董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年3月6日支付。（13）月初购进原材料一批并验收入库，至本月末，有关结算帐单仍未到。材料估计成本为60万元。（14）将本年净利润600万元转入“利润分配”账户。2．2002年7月1日，A公司以现金120万元购入B公司40%的普通股准备长期持有，会计上采用权益法核算。2002年6月30日，B公司的所有者权益总额为280万元。2002年度B公司实现净利润50万元，其中1~6月份实现净利润20万元。股权投资差额按10年摊销。（10分）要求：（1）计算股权投资差额及其年摊销金额。（2）计算2002年度A公司的实际投资收益。（3）编制A公司2002年度与该项投资业务有关的会计分录。（“长期股权投资”账户须列示明细科目）3．C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率6%、面值500万元的债券，发行价格为497万元（债券发行费略）。按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息时间为7月1日、1月1日；债券所筹资金用于固定资产构建。工程于2000年底开工、2002年底完工并交付使用。该企业每半年核算一次利息费用。要求：（1）计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价金额（采用直线法）及半年的实际利息费用。（2）编制下列的业务会计分录：第一，2001年初发行债券；第二，2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价；第三，2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价；第四，2004年1月初还本付息。（“应付债券”账户要求列示明细帐户）中央广播电视大学2004—2005学年度第二学期“开放专科”期末考试会计学专业中级财务会计试题2005年7月参考答案一、单项选择题：（每小题1分，共20分）1.B　　　2.D　　　3.D　　　4.C　　　5.A　　6.D　　7.B　　8.A　　9.C　　10.D11.B　　12.C　　13.A　　14.C　　15.A　16.B　　17.C　18.A　　19.B　　20.A二、多项选择题：（每小题2分，共10分）1.ABD　　　2.CDE　　　3.ABCDE　　　4.AD　　　5.BC三、名词解释（每小题2分，共计10分）1.借款费用“费用化”n：指将长期借款费用在发生时直接作为当期费用处理。2.会计估计：指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。3.账龄分析法：指根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。4.会计报表附注：指为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及主要项目等所作的解释。5.毛利率法：根据企业本期实际销售额与上期或本期计划毛利率匡算本期销售毛利，据以计算本期发出存货成本和期末结存存货成本的在种方法。四、简答题（每小题5分，共10分）1.简述或有负债的会计披露原则及其披露内容。　　或有负债披露的会计原则是：（3个小点，每点1分）①极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。②对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。③例外的情况：在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。或有负债披露的内容：包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。（2分）2.企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？　　会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。（1分）　　由于会计准则、制度和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。（2分）计算所得税时，纳税所得额的确定以税法为依据。（1分）　　实务中，实行纳税会计与财务会计分离，一般做法是将会计利润其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。（1分）五、业务及计算题（第1题28分、第二题10分、第3题12分，共50分。注意：有关计算要求列出计算过程）1.单项业务题。本题28分，每笔会计分录2分。每笔分录中，借贷方向、科目及金额全部正确的，方可给满分；有两项正确的，可给1分。有关会计分录如下：（1）借：银行存款　　　498750　　　　　财务费用　　　1250　　　　贷：应收票据　　　500000（2）借：其他货币资金　　　1000000　　　　贷：银行存款　　　1000000（3）借：应付账款　　　600000　　　累计折旧　　　50000　　　贷：固定资产　　　500000　　　　　资本公积　　　150000（4）借：银行存款　　　900000　　　　贷：预收账款　　　900000（5）借：银行存款　　　250000　　　　贷：无形资产　　　100000　　　　　　应交税金—应交营业税　　　12500　　　　　　营业外收入　　　137n500（6）借：营业外支出　　　5000　　　　贷：固定资产减值准备　　　5000（7）借：预提费用　　　100000　　　　　　财务费用　　　35000　　　　贷：银行存款　　　135000（8）借：应付福利费　　　500　　　　贷：现金　　　500（9）借：应收账款—应收增值税　　　8500　　　　贷：应交税金—应交增值税（销项税额）　　　8500　同时，借：发出商品　　　30000　　　　　贷：库存商品　　　30000（10）借：固定资产清理　　　4500　　　　贷：营业外收入　　　4500（11）借：应收账款　　　500000　　　　贷：预计负债　　　500000（12）借：利润分配　　　300000　　　　贷：应付利润　　　300000（13）借：原材料　　　600000　　　　贷：应付账款　　　600000（14）借：本年利润　　　6000000　　　　贷：利润分配—未分配利润　　　60000002.本题10分（1）股权投资差额＝120万-280万×40%=8万（借差）（1分）　　年分摊股权投资差额=8万/10=8000元　　半年分摊股权投资差额=8000元×1/2=4000元（1分）（2）2002年度A公司的实际投资收益=30万×40%-4000=116000（1分）（3）2002年度有关投资业务的会计分录如下：　第一，2002年7月1日购入股票时：　　　借：长期股权投资—股票投资（投资成本）　　　1200000　　　　　贷：银行存款　　　1200000（1分）　同时借：长期股权投资—股票投资（股权投资差额）　　　80000　　　　　　贷：长期股权投资—股票投资（投资成本）　　　80000（2分）　　（上述两笔分录可合并）　第二，2002年底确认投资收益（投资后实现净利30万×40%=12万）　　　借：长期股权投资—股票投资（损益调整）　　　120000　　　　　贷：投资收益　　　120000（2分）　　　同时分摊股权投资差额4000元　　　借：投资收益　　　4000n　　　　　贷：长期股权投资—股票投资（股权投资差额）　　　4000（2分）3.本题12分（1）半年应付债券利息=500万×3%=15万（1分）　　半年分摊债券折价=3万/6=5000元（1分）　　半年的实际利息费用=150000+5000=155000（1分）（2）有关会计分录如下：（每笔会计分录2分，计8分）　第一，2001年初发行债券：　　借：银行存款　　　4970000　　　　应付债券—债券折价　　　30000　　　　贷：应付债券—债券面值　　　5000000　第二，2001年6月底　借：在建工程　　　155000　　　　贷：应付债券—债券折价　　　5000　　　　　　应付利息　　　150000第三，2003年12月底　借：财务费用　　　155000　　　贷：应付债券—债券折价　　　5000　　　　　应付利息　　　150000第四，2004年初　借：应付债券—债券面值　　　5000000　　　应付利息　　　150000　　　贷：应行存款　　　5150000中央广播电视大学2005-2006学年度第二学期“开放专科”期末考试中级财务会计2006年7月一、单项选择题：从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。（每小题1分，共20分）1.我国现行企业会计制度要求对应收账款等八项资产计提减值准备。此要求体现得会计核算原则是（）D.谨慎性原则2.当长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间收益时，应当将尚未摊销的价值转入（）A.当期损益3.下列属于法定公益金用途的是（）D.改善职工集体福利设施支出4.企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，除该项短期投资发生时已计入应收项目的外，会计上应（）B.冲减短期投资成本5.n将一台不需用的机床出售，售价为8600元，原值为10000元，已提折旧2600元，支付清理费用700元，处置该机床产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为（）B.7900元6.年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是（）A.利润分配帐户年末余额7.工业企业出租包装物，出租期内摊销的包装物成本应计入（）B.其它业务支出8.2002年7月1日A公司以每张900元的价格购入B公司2002年1月1日发行的面值1000元、票面利率3%，3年期，到期一次还本付息的债券50张。不考虑所支付的相关税费，该项投资的折价金额应为（）C.5750元9.本期末，企业对持有的一年内到期的长期应付债券，编制会计报表时应（）A.视为流动负债在资产负债表中单独反映10.备抵法下，企业应采用专门方法估计坏账损失，下列不属于坏账损失估计方法的是（）D.净价法11.A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票，该汇票的到期日应为（）B.7月14日12.企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入（）C.营业外收入13.下列不会对资本公积项目产生影响的业务是（）D.企业接受外币资本投资，且合同无约定汇率14.物价持续上涨期间，下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本的是（）A.先进先出法15.某公司2003年4月1日销售产品收到票据一张，面值600000元，期限6个月。当年7月1日公司将该票据贴现，贴现率为4%。则贴现业务发生后对公司7月份损益影响的金额为（）C.6000元16.企业会计利润与纳税所得存在的下列各项差异中，属于时间性差异的是（）B.集体的存货跌价损失17.下列有关所得税的表述中，正确的是（）A.所得税是企业的一项费用18.企业对发生的销售折让，正确的会计处理方法是（）A.直接冲减当期产品销售收入19.企业到外地采购货物，货款需立即支付，此时可以采用的结算方式由（）D.银行汇票结算20.下列经济业务所产生现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是（）C.取得债券利息收入所产生的现金流量二、多项选择题：下列每小题的五个选项中，有二至五个正确的，请选出将其序号字母填入题后的括号里。不选、少选、多选或错选均不得分（每小题2分，共10分）1.下列属于会计确认的一般原则有（）B.权责发生制D.配比原则E.划分资本性支出与收益性支出2.资产负债表中“应收帐款”项目的期末数包括（）A.“应收帐款”科目所属相关明细科目的期末借方余额B.“预收帐款”科目所属相关明细科目的期末借方余额C.“其它应收款”科目所属相关明细科目的期末借方余额3.下列业务中，能引起企业利润增加的有（）nC.计提长期债券投资的利息D.收到供应单位违反合同的违约金4.企业发行面值10万元、5年期、年利率10%，每半年支付一次利息的债券一批，实际发行价格92620元。如果采用直线法摊销，则每半年应计入“财务费用”帐户的金额包括（）C.利息费用5000元D.折价摊销738元5.企业对期末估计的资产减值损失，会计处理可能包括（）C.增加管理费用D.增加营业外支出E.减少投资收益三、名词解释（每小题2分，共10分）1.债权性投资2.预计负债3.备用金4.永久性差异5.资产负债表日后事项四、简答题（每小题5分，共10分）1.简述财务会计的基本特征。2.简述企业亏损弥补的途径。五、业务及计算题㈠计算题（本题10分）S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额的3%计提坏账准备。2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2001年10月确认坏账损失12500元，当年末应收账款余额为120万元；2002年6月收回以前年度已注销的坏账3000元，当年末应收账款余额为110万元。要求：①分别计算2001年末、2002年末应补提或冲减的坏账准备的金额。②分别确定2001、2002年末“坏账准备”帐户的余额。㈡单项业务题（每小题2分，共26分）下面是B公司2003年12月发生的部分经济业务，要求编制会计分录。⒈月末结转固定资产清理净损失共5000元。⒉向证券公司划出20万元,准备购买股票。⒊上月盘亏的现金1000元无法查明原因，本月经批准作为企业的管理费用处理。⒋用现金支付离退休人员工资共15000元⒌上月中旬购入材料一批，价款20万元，增值税率17%，已作为应付账款入账，本月由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入，全部款项已通过银行付讫。⒍按医务人员的工资计提福利费2500元。⒎一张面值为期4个月面值600000元的不带息应收票据年末已到期，对方无力偿付。⒏收到某公司支付的违约金1500，存入银行。⒐计提下半年应付债券利息150000元，本债券2005年7月到期，利息同本金一起支付。⒑出售一项专利，收入15万元存入银行，该项专利的账面价值为8万元，未计提减值准备，营业税率5%。⒒将本年净利润700万元转入“利润分配”账户。⒓按本年度净利润的10%提取法定盈余公积。⒔本年度应交所得税260万元，1—11月份已预交230万元，余额尚未支付。㈢综合题（本题14分）乙公司为有限责任公司，于2001年1月1日设立，注册资本总额为1440000元。甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50％的股权。该厂房的账面原价为960000元，已提折旧240000元(不考虑有关税金)，评估价为720000元。其他出资者的出资也如数到位。n甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。甲、乙两公司适用的所得税税率为33％。2001年度，乙公司实现净利润840000元；年末，按10％和5％的比例分别提取了盈余公积和公益金，向投资者分配利润480000元，已通过银行转账支付。要求：①编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录，并计算该公司2001年末资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数。②编制乙公司接受该投资的会计分录，并计算乙公司2001年末的所有者权益项目金额。(“长期股权投资”和“利润分配”科目需要列出明细科目)。中央广播电视大学2005-2006学年度第二学期“开放专科”期末考试中级财务会计2006年7月参考答案一、单项选择题⒈D⒉A⒊D⒋B⒌B⒍A⒎B⒏C⒐A⒑D⒒B⒓C⒔D⒕A⒖C⒗B⒘A⒙A⒚D⒛C二、多项选择题⒈BDE⒉ABC⒊CD⒋CD⒌CDE五、业务及计算题㈠计算题（本题10分）答案：①2001年末应补提的金额=1200000×3%-（24000-12500）=245002002年末应冲减的金额=1100000×3%-（36000+3000）=—6000②2001年末“坏账准备”余额=1200000×3%=360002002年末“坏账准备”余额=1100000×3%=33000㈡单项业务题（每小题2分，共26分）⒈借：营业外支出5000贷：固定资产清理5000⒉借：其他货币资金—存出投资款20贷：银行存款20⒊借：管理费用1000贷：其他应收款—现金短款1000⒋借：管理费用15000贷：现金15000⒌借：应付账款234000n贷：银行存款229320财务费用4680⒍借：管理费用2500贷：应付福利费2500⒎借：应收账款600000贷：应收票据600000⒏借：银行存款1500贷：营业外收入1500⒐借：财务费用150000贷：应付债券—应计利息150000⒑借：银行存款150000贷：无形资产80000应交税金—应交营业税7500营业外收入—出售无形资产损益62500⒒借：本年利润7000000贷：利润分配—未分配利润7000000⒓借：利润分配—提取法定盈余公积700000贷：盈余公积700000⒔借：所得税30贷：应交税金—应交所得税30㈢综合题（本题14分）①甲公司：2001年1月1日：借：长期股权投资—其他股权投资（投资成本）720000累计折旧240000贷：固定资产9600002001年年末：借：长期股权投资—其他股权投资（损益调整）420000贷：投资收益420000借：银行存款240000贷：长期股权投资—其他股权投资（损益调整）2400002001年年末甲公司资产负债表中“长期股权投”项目的期末数n=720000+420000-240000=900000②乙公司：2001年1月1日：借：固定资产960000贷：累计折旧240000实收资本7200002001年末乙公司所有者权益中：实收资本1440000元盈余公积—法定盈余公积：84000元--公益金：42000元“未分配利润”项目的期末数=840000-84000-42000-480000=234000（元）所有者权益总额=1440000+840000-480000=1800000元中央广播电视大学2006-2007学年度第一学期“开放专科”期末考试中级财务会计2007年1月一、单项选择题：从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。（每小题2分，共20分）1.按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（）B.支付商品价款10000元2.企业将一张已持有3个月、面值20000元、票面利率为6%、期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率9%。该汇票到期时，付款企业无力付款，此时贴现企业应支付给银行的款项为（）A.20600元3.接受投资者交付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入（）B.资本公积4.带息应付票据的利息支出应计入（）A.财务费用5.采用备抵法核算坏账损失的企业，收回以前年度已作为坏账注销的应收帐款时，正确的会计处理为（D）B.借记“银行存款”帐户，贷记“应收帐款”帐户C.借记“应收帐款”帐户，贷记“坏账准备”帐户D.B和C6.工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是（）nC.出售专利的净收入7.下列项目中，不属于职工薪酬内容的是（）C.职工的合理化建议奖8.按照我国新的会计规范，企业对交易性证券投资，期末计价方法应采用（）B.成本与市价孰低法9.预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为（）C.应收账款10.D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估净值为35000元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为（）B.35000元二、多项选择题：下列每小题的五个选项中，有二至五个正确的，请选出将其序号字母填入题后的括号里。不选、少选、多选或错选均不得分（每小题2分，共10分）1.下列不需要进行会计处理的业务有()C.用税前利润补亏D.用税后利润补亏E.取得股票股利2.下列项目中，属于营业外收入的有()A.罚款收入C.无法支付的应付款D.盘盈固定资产3.下列不产生现金流量的业务有()A.以存货交换设备B.本期确认坏账损失C.以固定资产抵债D.存货的盘亏E.分配股票股利4.采用权益法核算时，下列能够引起“长期股权投资”账户金额增加的业务有（）A.被投资单位当年实现净利润C.被投资单位接受资产捐赠5.在我国，下列各项资产中应计提减值损失的有（）B.应收帐款C.在建工程D.无形资产E.长期股权投资三、简答题（每小题5分，共10分）1.简述预计负债与或有负债的主要区别。2.会计政策的主要内容有哪些（请列举5项说明）。四、单项业务题（本题36分）12月1日H公司有关应收项目如下：应收帐款—甲单位4000元，应收帐款—乙单位80000元应收票据—丁单位40000元（面值，年利率6%，期限45天，8月20日到期）该企业12月发生部分业务如下，要求编制会计分录。⒈5日，向丙单位销售商品一批，价款100000元，销项增值税额17000元，款项尚未收到。借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税金—应交增值税（销项税额）17000⒉8日，乙单位偿还前欠账款80000元，其中用银行存款支付50000万元，余款用一张期限为60天的商业承兑汇票抵付。借：应收票据—乙单位30000银行存款50000贷：应收账款—乙单位80000⒊20日，收到丁单位来信，得知其资金周转困难，无法支付本日到期的商业承兑汇票款。借：应收账款40300贷：应收票据40000n财务费用300⒋收到丙单位开出的银行承兑汇票一张，抵付5日的货款。借：应收票据117000贷：应收账款117000⒌28日，将所持有的应收乙单位票据向银行申请贴现，贴现净额为29970元。借：银行存款29970财务费用30贷：应收票据—乙单位30000⒍28日，出售无形资产所有权取得收入40000元，出售时该项专利的账面摊余价值为19000元，营业税率5%，款项已通过银行收讫。借：银行存款40000贷：无形资产19000应交税金—应交营业税2000营业外收入—出售无形资产损益19000⒎28日，销售商品一批，价款300000元，增值税51000元，款项已全部收妥存入银行。该批产品成本为20万元。借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税金—应交增值税（销项税额）51000借：主营业务成本20贷：库存商品20⒏月末预提短期借款利息5000元。借：财务费用5000贷：预提费用5000⒐30日，转让作为短期投资的股票，净收入54800元，该股票账面成本为40000元，未计提跌价准备，款项已通过银行收妥。借：银行存款54800贷：短期投资40000投资收益14800⒑摊销无形资产2500元。借：管理费用2500贷：无形资产2500⒒30日，上月末购入材料的应付账款200000元，通过银行转帐支付。由于在折扣期内付款而享受2%n的现金折扣。（采用总价法核算）借：应付账款200000贷：银行存款196000财务费用4000⒓31日，经计算，企业全年应交所得税94800元。借：所得税94800贷：应交税金—应交所得税94800五、计算题2000年12月5日K公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款80000元，增值税13600元，运杂费1400元。6日以转帐支票支付安装费5000元，同日设备交付使用。该设备预计使用5年，预计残值收入10000元，预计清理费2000元。要求计算该项设备的下列金额。①计算交付使用时设备的原价②分别采用平均年限法和年数总和法计算2001年的折旧额。③2004年12月31日，因意外事故该设备遭毁损而提前报废，净残值800元，采用平均年限法计提折旧，计算此时该设备的清理净损益。①设备交付使用时的原价=80000+13600+1400+5000=100000（元）②平均年限法：2001年折旧额=（100000-（10000-2000））/5=18400元年数总和法：2001年折旧额=（100000-（10000-2000））*5/15=30667元③该设备清理净损失=100000-18400*4-800=25600（元）六、综合题（本题13分）2000年1月1日甲企业发行6年期、票面利率10%、面值为100000元、到期一次还本、每半年支付一次付息的债券，实际收款112000元存入银行。所筹资金用于建造固定资产，至2000年末工程尚未完工。该企业每半年计提一次债券利息并摊销债券溢价。要求：①编制发行债券的分录。②计算每期的应付债券利息和按直线法摊销的债券溢价。③编制首期计提债券利息并分摊债券溢价的分录；④编制债券到期偿付本息的分录。答案：n①发行债券：借：银行存款112000贷：应付债券—债券面值100000应付债券—债券溢价12000②每期应付利息=100，000×10%÷2=5000每期摊销溢价=12000÷6÷2=1000③借：在建工程4000应付债券—债券溢价1000贷：应付利息5000④借：应付债券—债券面值100000应付利息5000贷：银行存款105000中央广播电视大学2006-2007学年度第一学期“开放专科”期末考试中级财务会计2007年1月参考答案一、单项选择题⒈B⒉A⒊B⒋A⒌D⒍C⒎C⒏B⒐C⒑B二、多项选择题⒈CDE⒉ACD⒊ABCDE⒋AC⒌BCDE三、简答题（每小题5分，共10分）四、单项业务题（本题36分）⒈5日，向丙单位销售商品一批，价款100000元，销项增值税额17000元，款项尚未收到。借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税金—应交增值税（销项税额）17000⒉8日，乙单位偿还前欠账款80000元，其中用银行存款支付50000万元，余款用一张期限为60天的商业承兑汇票抵付。借：应收票据—乙单位30000银行存款50000贷：应收账款—乙单位80000⒊20日，收到丁单位来信，得知其资金周转困难，无法支付本日到期的商业承兑汇票款。n借：应收账款40300贷：应收票据40000财务费用300⒋收到丙单位开出的银行承兑汇票一张，抵付5日的货款。借：应收票据117000贷：应收账款117000⒌28日，将所持有的应收乙单位票据向银行申请贴现，贴现净额为29970元。借：银行存款29970财务费用30贷：应收票据—乙单位30000⒍28日，出售无形资产所有权取得收入40000元，出售时该项专利的账面摊余价值为19000元，营业税率5%，款项已通过银行收讫。借：银行存款40000贷：无形资产19000应交税金—应交营业税2000营业外收入—出售无形资产损益19000⒎28日，销售商品一批，价款300000元，增值税51000元，款项已全部收妥存入银行。该批产品成本为20万元。借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税金—应交增值税（销项税额）51000借：主营业务成本20贷：库存商品20⒏月末预提短期借款利息5000元。借：财务费用5000贷：预提费用5000⒐30日，转让作为短期投资的股票，净收入54800元，该股票账面成本为40000元，未计提跌价准备，款项已通过银行收妥。借：银行存款54800贷：短期投资40000投资收益14800⒑摊销无形资产2500元。借：管理费用2500n贷：无形资产2500⒒30日，上月末购入材料的应付账款200000元，通过银行转帐支付。由于在折扣期内付款而享受2%的现金折扣。（采用总价法核算）借：应付账款200000贷：银行存款196000财务费用4000⒓31日，经计算，企业全年应交所得税94800元。借：所得税94800贷：应交税金—应交所得税94800五、计算题①设备交付使用时的原价=80000+13600+1400+5000=100000（元）②平均年限法：2001年折旧额=（100000-（10000-2000））/5=18400元年数总和法：2001年折旧额=（100000-（10000-2000））*5/15=30667元③该设备清理净损失=100000-18400*4-800=25600（元）六、综合题（本题13分）答案：①发行债券：借：银行存款112000贷：应付债券—债券面值100000应付债券—债券溢价12000②每期应付利息=100，000×10%÷2=5000每期摊销溢价=12000÷6÷2=1000③借：在建工程4000应付债券—债券溢价1000贷：应付利息5000④借：应付债券—债券面值100000n应付利息5000贷：银行存款105000中央广播电视大学2006-2007学年度第二学期“开放专科”期末考试中级财务会计2007年7月一、单项选择题：从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。（每小题2分，共20分）⒈下列转账结算方式中，只可用于同城结算的是（A）。A.支票结算⒉对于一次还本、分期付息的长期借款，其应付利息的核算帐户是（D）。D.长期借款⒊下列与企业（一般纳税人）损益无关的税金是（B）。B.增值税⒋下列各项中，不属于其他货币资金的是（B）。B.备用金⒌外购原材料已经验收入库，但至月末仍未收到结算凭证。月末，企业可按材料合同价款估计入账，应作的会计分录为（D）D.借：原材料贷：应付帐款⒍2000年A公司经营亏损650万元。2001年至2005年，公司共实现利润600万元；2006年实现利润200万元；所得税率30%。则2006年末，A公司可供分配的净利润应为（D）。D.90万元⒎按照我国新的会计准则，企业对交易性金融资产持有期内发生的公允价值变动损益，正确的会计处理方法是（A）。A.直接计入当期损益⒏工业企业出租无形资产取得的收入，会计上应确认为（C）C.其他业务收入⒐企业筹建期间发生的下列费用中，不属于开办费核算内容的是（D）nD.应计入固定资产价值的借款利息⒑企业现有注册资本4000万元，法定盈余公积余额1500万元，此时可用法定盈余公积转增企业资本的数额为（A）。A.500万元二、多项选择题：下列每小题的五个选项中，有二至五个正确的，请选出将其序号字母填入题后的括号里。不选、少选、多选或错选均不得分（每小题2分，共10分）⒈下列固定资产需要计提折旧的是（CD）C.正在使用的机器D.融资租入设备⒉下列各项中，不会引起企业所有者权益总额变动的有（ABC）。A用盈余公积转增资本B．用资本公积转增资本C．用盈余公积弥补亏损⒊下列各项中，会计上应作为本企业包装物专门核算的有（CDE）。C.随商品出售并单独计价的包装物D.出借包装物E.生产车间领用、用于包装产成品的包装物⒋借款费用的主要内容包括（ABCE）。A.借款利息B.外币借款的汇兑差额C.债券发行费用E.应付债券溢价或折价的摊销⒌下列各项费用应计入销售费用列支的有（BC）。B.广告费C.产品展览费三、简答题（每小题5分，共10分）⒈什么是坏帐？企业为什么会产生认坏账?坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业之间的商品交易提供了条件。但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，其债权人的应收账款或多或少会收不回来，坏账由此产生。　　我国现行制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一：①债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回的部分；②债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，企业确实无法追回的部分；③债务人逾期未履行偿债义务超过3年，企业确实不能收回的应收账敦。⒉编制利润表的本期营业观、损益满计观及其主要区别。（见期末复习指导第57页）四、单项业务题（本题36分）A工厂12月份发生如下经济业务，要求编制会计分录。⑴销售不适用的材料一批，价款30000元，增值5100元，货款已收妥并存入银行。该批材料成本为19000元；借：银行存款　　　35100　贷：其他业务收入　　　30000　　　应交税金—应交增值税（销项税额）　　　5100同时，结转已售材料成本。借：其他业务支出　　　19000贷：原材料　　　19000n⑵摊销自用商标价值4500元；借：管理费用　　　4500　贷：无形资产　　　4500⑶支付本季度的银行短期借款利息150000元。经查，前2个月已预提90000元。借：预提费用　　　90000　　财务费用　　　60000　贷：银行存款　　　150000⑷销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元。经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。该批产品制造成本为200000元。借：预收账款　　　351000贷：主营业务收入　　　300000　　　应交税金—应交增值税（销项税额）　　　51000借：主营业务成本200000贷：库存商品200000⑸上月23日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款40万元、增值税68000元已作为应付帐款入帐；本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款而享受2%的现金折扣。借：应付账款468000贷：银行存款458640财务费用9360⑹本月应付职工薪酬15000元，其中，生产工人薪酬7000元，车间管理人员薪酬3000元，厂部人员薪酬5000元。借：生产成本7000制造费用3000管理费用5000贷：应付工资15000⑺计提固定资产减值准备6000元借：营业外支出　　　6000　贷：固定资产减值准备　　　6000⑻本期确认坏帐损失8000元（用备抵法）借：管理费用8000贷：坏帐准备8000⑼按面值2000万元发行债券一批，期限3年，年利率5%，到期一次还本付息（发行费用略）。发行债券款项已n收妥并存入企业的存款帐户。借：银行存款　　　20000000　贷：应付债券-债券面值　　　20000000⑽存储投资款50万元。借：其他货币资金—存出投资款500000贷：银行存款500000⑾开出商业承兑汇票一张，金额50万元、期限3个月，用来抵付前欠购货款。借：应付账款500000贷：应付票据500000⑿可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。借：可供出售金融资产—公允价值变动　　　　50000　　  贷：资本公积—其他资本公积　　　　　　　　　50000⒀将本年净利润80万元转入“利润分配”账户。借：本年利润800000贷：利润分配—未分配利润800000五、计算题A公司2004年12月31日有关账户的余额如下：应收账款—甲150000元（借）应付账款—A300000元（贷）预收账款—丙200000元（贷）预付账款—C100000元（借）预收账款—丁130000元（借）预付账款—D180000元（贷）库存商品300000元（借）物资采购120000元（借）商品进销差价90000元（贷）坏帐准备50000元（贷）长期借款3000000元（借），其中一年内到期的有500000元。要求：计算A公司年末资产负债表中下列项目的金额（列示计算过程）：⑴“应收账款”项目⑵“应付账款”项目⑶“预收账款”项目⑷“预付账款”项目⑸“长期借款”项目⑹“存货”项目⑴“应收账款”项目=“应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额-坏账准备=150000+130000-50000=230000元⑵“应付账款”项目=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额n=300000+180000=480000元⑶“预收账款”项目=“应收账款”明细账贷方余额+“预收账款”明细账贷方余额=200000元⑷“预付账款”项目=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额=100000元⑸“长期借款”项目=“长期借款”-一年内到期的长期借款=3000000-500000=2500000元⑹“存货”项目=在途物资+原材料+包装物+低值易耗品+库存商品+分期收款发出商品+委托加工物资+委托代销商品+受托代销商品+生产成本-代销商品款-存货跌价准备-商品进销差价+材料成本差异借方余额-材料成本差异贷方余额=300000+120000-90000=330000六、综合题（本题13分）⒈某企业2006年度的有关资料如下：全年实现税前利润600万元，本年度发生的收支中，有购买国债本年确认利息收入20万元，税款滞纳金支出10万元；去年底投入使用的一台设备原价40万元，有效使用期限为4年，使用期满无残值。税法规定采用直线法计提折旧，而公司采用年数总和法。该企业适用的所得税率为30%，经查，年内已预交所得税120万元。年末董事会决定按当年净利润的10%提取法定盈余公积金，将当年净利润的50%向投资者分配现金利润，下年2月支付。要求：⑴采用资产负债表债务法计算：该企业2006年的递延所得税资产、纳税所得额、应交所得税、所得税费用（列示计算过程）。⑵编制本年度末列支所得税费用、提取法定盈余公积金、向投资者分配利润、结转利润分配账户的会计分录。（“利润分配”账户要求列示明细账户。）⑴2006年：会计折旧=40*4/10=16万元税法折旧=40/4=10万元①纳税所得额=会计税前利润-国债利息收入+税款滞纳金支出+会计折旧-税法折旧=600-20+10+16-10=596万元②应交所得税=纳税所得额*所得税率=596×30%=178.8万元③所得税费用=（会计税前利润-国债利息收入+税款滞纳金支出）*所得税率=（600-20+10）*30%=177万元④递延所得税资产=应交税金-所得税费用=178.8-177=1.8万元⑵①年末列支所得税费用借：所得税177递延税款1.8贷：应交税金—应交所得税178.8②提取盈余公积n借：利润分配—提取法定盈余公积42.3贷：盈余公积42.3③向投资者分配利润借：利润分配—应付利润211.5贷：应付利润211.5④结转利润分配账户借：本年利润423贷：利润分配—未分配利润423借：利润分配—未分配利润253.8贷：利润分配—提取法定盈余公积金42.3贷：利润分配—应付利润211.5中央广播电视大学2006-2007学年度第二学期“开放专科”期末考试中级财务会计参考答案2007年7月一、单项选择题：从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。（每小题2分，共20分）⒈A⒉D⒊B⒋B⒌D⒍D⒎A⒏C⒐D⒑A二、多项选择题：下列每小题的五个选项中，有二至五个正确的，请选出将其序号字母填入题后的括号里。不选、少选、多选或错选均不得分（每小题2分，共10分）⒈CD.⒉ABC⒊CDE⒋ABCE⒌BC三、简答题（每小题5分，共10分）四、单项业务题（本题36分）五、计算题六、综合题（本题13分）