2020届一轮复习人教A版政治江苏专用版讲义：第三单元收入与分配第八课财政与税收讲义

2020届一轮复习人教A版政治江苏专用版讲义：第三单元收入与分配第八课财政与税收讲义

第八课　财政与税收 考纲 考情 素养 财政收入及其来源 政治认同：了解财政与税收政策在我国经济社会发展中的重大作用，进一步增强对这些政策的政治认同 科学精神：弄清财政与税收的关系，把握财政和税收的来龙去脉，理解财政和税收的作用 法治意识：增强依法纳税的法治意识 影响财政收入的主要因素 财政支出及其种类 财政收入与支出的关系 我国财政的作用 税收及其基本特征 ‎2015·江苏卷T8‎ 个人所得税和增值税 依法纳税是公民的基本义务 疑点排查 ‎1.财政收支与经济总量正相关。（　　）‎ ‎（2015·天津卷，5A）‎ ‎2.国家光伏产业补贴政策属于货币政策。（　　）‎ ‎（2014·浙江卷，26B）‎ ‎3.适度的财政赤字可以增加社会总供给，扩大居民消费。（　　）‎ ‎（2013·全国Ⅱ卷，12D）‎ ‎4.政府偿还国债的主要资金来源是国有企业上缴的利润。（　　）‎ ‎（2016·海南卷，3B）‎ ‎5.财政用于民生方面的支出增加，能够强化财政在资源配置中的基础作用。（　　）‎ ‎（2015·福建卷，32②）‎ 提示　1.×　财政收支是依据国家经济发展需要而确定的，并不与经济总量呈正相关。‎ ‎2.×　国家对光伏产业实行补贴，是通过国家财政实现的，属于财政政策。‎ ‎3.×　适度的财政赤字可以增加社会总需求，而不是总供给。‎ ‎4.×　政府偿还国债的主要资金来源是国家税收收入。‎ ‎5.×　财政具有促进社会公平、改善人民生活的物质保障的作用，但不对资源配置发挥基础性作用。‎ 核心考点一　财政及其作用 考向一　影响财政收入的因素 ‎1.（2017·全国Ⅰ卷，16）2016年9月，某省探索发行易地扶贫搬迁债券，用于弥补国家级扶贫工作重点县的资金缺口。该债券首期额度5亿元，社会资本认购高达35亿元。以发行债券方式支持扶贫，可以（　　）‎ A.扩大扶贫资金的使用范围 B.减少政府扶贫资金的支出 C.拓宽扶贫资金的筹措渠道 D.促进扶贫资金的精准运用 解析　以发行债券方式支持扶贫是拓宽扶贫资金的筹措渠道的体现，答案为C；这与扶贫资金的使用范围、使用的精准无关，A、D不选；这一举措会加大政府扶贫资金的支出而不是减少，B不选。‎ 答案　C 考向二　财政作用、财政政策 ‎2.（2016·全国Ⅲ卷，12）下图反映我国2009～2015年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是（　　）‎ ‎（注：PPI是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动趋势和程度的相对数。）‎ ‎①提高企业税费，增加财政收入　②发行国债，扩大经济建设支出　③降低企业税费，扶持企业创新　④减少财政赤字，降低财政赤字率 A.①③ B.①④ ‎ C.②③ D.②④‎ 解析　图示反映出2009年至2015年GDP的增长率放缓，近年来PPI的增长率为负数，保持国内经济平稳、持续增长，需要刺激经济增长、解决工业产品出厂价格过低的问题，这需要政府采取积极的财政政策，刺激经济增长，②当选；④为紧缩性财政政策，不选；同时，需要通过降低企业税费，减轻企业负担，促进企业创新，③当选，答案为C；①属紧缩性财政政策，在当前情况下，既不利于经济增长、也会增加企业负担，不选。‎ 答案　C 核心素养渗透：通过对我国宏观经济状况的理性分析，理解并认同现阶段国家所采取的财政政策；深刻认识到财政在促进资源合理配置和促进国民经济平稳运行中的作用，对在社会主义制度下发挥财政集中力量办大事产生强烈的制度优越感和政治认同感。‎ ‎1.财政收入与支出 ‎（1）财政：国家的收入与支出就是财政，财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。‎ ‎（2）财政收入、支出及其关系 财政收入 含义 国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金 构成 税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入税收是国家财政收入最重要的来源 财政支出 含义 国家对筹集的财政资金进行分配和使用 构成 经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出 收支关系 收支平衡 财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字。这意味着财政资金得到了有效运用，有利于经济建设和社会发展 财政盈余 当年的财政收入大于财政支出的部分。这意味着财政资金未得到充分利用，不利于经济建设和社会发展 财政赤字 当年的财政支出大于财政收入的部分。这意味着财政支出靠借债维持，可能导致社会总供求不平衡，引发通货膨胀 提醒　财政盈余并非越多越好，财政赤字也并非一定不好，只要在可控范围内，就是合理的。‎ ‎2.全面正确认识财政收支及其影响因素 ‎（1）财政的本质是一种分配关系。‎ ‎（2）国家财政是通过预算实现的，而不是通过决算实现的。‎ ‎（3）财政收入代表国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分；财政支出会形成社会购买力，是社会总需求的一部分。‎ ‎（4）图示影响财政收入的因素 时政热词　“调低赤字率”‎ ‎（1）2018年，我国积极的财政政策取向不变，要聚力增效。赤字率2.6%比去年低0.4个百分点。‎ ‎（2）①调低赤字率，主要是因为我国经济稳中向好、财政增收有基础，也为宏观调控留下更多政策空间。②调低赤字率是宏观经济政策强调“防风险”的具体体现，把赤字控制在合理的区间内。③调低赤字率是积极财政政策的优化，体现了高质量发展的要求。‎ ‎3.财政的地位、作用 ‎（1）地位：国家财政是国家治理的基础和重要支柱。‎ ‎（2）作用 知识拓展　如何更好地发挥财政在国民经济中的作用 ‎（1）发挥财政作用的关键是增加财政收入。‎ ‎（2）优化财政收入、支出结构。盘活财政存量资金，提高财政资金使用效率，提高财政资金使用的公平性。‎ ‎（3）健全以税收、社会保障和转移支付为主要手段的再分配调节机制，促进社会公平。‎ ‎（4）发挥市场在资源配置中的决定性作用，实现财政政策和货币政策的优化组合。‎ ‎3.经济运行状况与财政政策、货币政策的运用 提醒　财政、货币政策一般是逆风向调节，即财政、货币政策的运用应当与宏观经济形势相反。目前，我国实行的是积极的财政政策和稳健的货币政策。凡与财政、税收、债券有关的政策都属于财政政策，凡与银行、利率有关的政策就属于货币政策。‎ 时政热词　“盘活财政存量资金”‎ ‎（1）财政存量资金，主要是指一些没有按照预算进度执行、依然趴在账上的沉淀结余资金。‎ ‎（2）盘活财政存量资金，意味着原来长期滞留在银行账户的财政资金，将予以分配使用，主要用于支持民生和社会保障支出，更好地提高财政资金使用效益。近年来，李克强总理多次公开表述要盘活财政存量资金。‎ ‎1.（政治认同、科学精神）（2019·徐州市高三上学期期中）2018年中央财政通过优化财政支出结构，提高财政支出的公共性、普惠性，更多向创新驱动、“三农”、民生等领域倾斜。这表明（　　）‎ A.我国初次分配较好地处理了效率与公平关系 B.政府转变经济发展方式，实施乡村振兴战略 C.实行积极财政政策，促进国民经济平稳运行 D.财政促进资源合理配置，弥补市场调节不足 解析　提高财政支出更多向创新驱动、“三农”、民生等领域倾斜，这表明国家运用财政进行宏观调控，弥补市场调节的不足，有利于实现资源合理配置，D符合题意；A、B、C均与题意不符。‎ 答案　D ‎2.（2015·北京卷，33）未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。下列政策不会导致财政赤字增加的是（　　）‎ A.扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围 B.清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目 C.加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度 D.盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率 解析　本题考查财政政策。是一道逆向选择题，要求选出不会导致财政赤字增加的政策。比较四个选项，只有D不会导致财政赤字增加。在经济总量不增加的情况下，结构性减税有可能导致财政收入减少，财政赤字增加，排除A；清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目，会使财政收入减少，在支出不变情况下，会导致财政赤字增加，排除B；在收入不变情况下，增加交通、水利等基础设施建设领域的政府投资，会导致财政赤字增加，排除C；故答案选D。‎ 答案　D 易错点1　财政赤字是经济发展中的必然现象 ‎　提醒　在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，应实行扩张性的财政政策，即少收多支，这时会出现财政赤字。在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时，应实行紧缩性的财政政策，这时会出现财政盈余。‎ 矫正训练1　（2015·天津卷）根据《经济生活》知识，结合图能够得出的正确结论是（　　）‎ A.财政收支与经济总量正相关 B.财政赤字是经济发展中的必然现象 C.紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段 D.经济总量提高是财政收入增加的基础 解析　题图显示，从2012年到2014年随着我国经济总量增加，我国财政收入和支出都在增加，这说明经济总量提高是财政收入增加的基础，D符合题意；财政收支是依据国家经济发展需要确定的，并不是与经济总量正相关，A项错误；财政赤字并非经济发展中的必然现象，因此B观点明显错误；材料反映出近3年财政支出大于收入，实行的并非是紧缩性财政政策，排除C；故答案选D。‎ 答案　D 易错点2　不能准确区分财政政策和货币政策 提醒　判定财政政策和货币政策的具体方法 判定依据 判定方法 主体 实施主体是国家（政府或财政部）就是财政政策；实施主体是中国人民银行就是货币政策 手段 通过财政和税收调节属于财政政策；通过利率和存款准备金率以及汇率来调节，则属于货币政策 矫正训练2　为加快从制造大国转向制造强国的进程，我国将实施“中国制造2025”规划，采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级。这表明（　　）‎ A.加快技术创新是我国发展的战略目标 B.财政政策可以促进资源合理配置 C.国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行 D.货币政策成为我国经济实现创新发展的重要手段 解析　建设现代化经济体系是我国发展的战略目标，排除A。通过财政贴息促进科技进步，属于财政对资源合理配置的作用，故B正确。促进经济平稳运行，主要通过财政政策，调控社会总供求，稳定物价呈现出来，此题没有体现财政稳定经济平稳运行的作用，排除C。财政贴息属于财政政策而非货币政策，排除D。‎ 答案　B 核心考点二　征税与纳税 法治意识：深刻认识税收性质、作用，国家利益、集体利益、个人利益的一致性，从而自觉承担义务，自觉依法纳税，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，树立法律意识和监督意识，自觉维护国家和人民的利益。‎ 考向　税收作用、政策 ‎1.（2018·全国Ⅱ卷，13）某国是全球最大的钢铁进口国。2018年3月，该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%。不考虑其他因素，短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是（　　）‎ ‎①钢铁进口成本上升　②国家关税收入增加　③钢铁制成品价格上涨　④钢铁企业利润增加　⑤消费者的利益受损　⑥消费者的利益增加 A.①→③→⑤ B.②→④→⑥‎ C.①→②→④ D.②→③→④‎ 解析　题目要求我们分析短期内上调进口钢铁关税对该国钢铁制成品消费的影响，而C、D都以钢铁企业利润增加为结尾，明显不符合对消费的影响的要求。进口钢铁关税上调，会直接导致该国钢铁进口成本上升，钢铁制成品的价格会上涨，价格上涨会增加钢铁制成品消费的支出，从而使消费者利益受损，A正确。国家关税收入增加，与钢铁企业利润增加无必然关系，钢铁企业利润增加也不会使消费者利益增加，B排除。‎ 答案　A ‎2.（2018·全国Ⅱ卷，38）阅读材料，完成下列要求。‎ 材料一 资料来源：《国民经济和社会发展统计公报》（2013～2017年）‎ 材料二　为推进供给侧结构性改革，国家实施了全面推行营改增等内容的降税减负政策，截至2017年底累计减税超过2万亿元。2018年3月，国务院政府工作报告明确提出，要进一步为企业降税减负，全年要再减税8 000亿元。‎ 近两年，国家在为企业降税减负的同时，财政收入继续稳定增长。2016年财政收入比上年增长4.8%，2017年比上年增长7.4%（同口径）。‎ ‎（1）简要说明材料一包含的经济信息。‎ ‎（2）结合材料，分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。‎ 解析　第（1）问属于“是什么”的问题，要求考生解读材料一包含的经济信息。对图表题的理解首先要看标题，材料一中“2013～2017年全国公共财政收入与税收收入”的标题说明该图主要反映的是财政收入和税收收入两方面的内容，其次要从纵向和横向两个角度解读图的信息，就本题来说从纵向可以看出2013～2017年全国财政收入和税收收入均逐年增长，从横向可以看出每一年的税收收入都占财政收入的绝大比重，最后对分析出来的各要点进行整合，得出答案。第（2）问属于“是什么”与“为什么”结合的问题，既要回答企业税负下降和财政收入增长的联系是什么，又要对此联系做出科学分析。分析时既要结合教材中关于财政和税收的关系的相关知识进行理解，也要联系降税减负的时政背景进行分析。‎ 答案　（1）近5年财政收入与税收收入均逐年增长；税收收入占财政收入的绝大比重。‎ ‎（2）降低税负，能增加企业所得，扩大生产规模；能激发企业活力，促进转型升级，提高生产效率；能激励创新创业，扶持小微企业发展。最终能够扩大税收来源和规模，增加财政收入。‎ 母题通法　对图表题的理解首先要看标题，标题反映了图表的主题或中心；其次要从纵向和横向两个角度解读图的信息，纵向对比看变化，横向对比找差距；最后对分析出来的各点进行整合，得出答案。有的图表题下面有“注”，起补充说明作用，注意不要漏掉此信息。‎ ‎1.税收 ‎（1）本质：是一种分配关系。‎ ‎（2）税收的基本特征：税收具有强制性、无偿性和固定性。‎ ‎（3）税收三个基本特征的关系：①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。‎ ‎2.税收的种类 ‎（1）根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。‎ ‎（2）增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。‎ 增值税 个人所得税 区别 含义 是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税 是国家对个人所得征收的一种税 征税对象 生产经营中的增值额 个人所得额 税率 比例税率 超额累进税率和比例税率 作用 可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段 联系 都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用 时政热词　“个人所得税法”修订 ‎（1）新的个人所得税法于2019年1月1日正式实施，个人所得税“起征点”提高至每月5 000元，并增加了子女教育、大病医疗、住房贷款利息、赡养老人等6个专项附加扣除，旨在减轻工薪阶层负担，共享经济发展成果。‎ ‎（2）个人所得税起征点上调受多种因素的影响：①物价变动；②‎ 居民消费水平和消费结构变化；③政府对社会主义生产目的的坚持；④缩小收入分配差距；⑤政府的财政实力提升。‎ ‎3.税收的作用 角度 作用 生产 调节生产要素的合理配置，引导企业生产的发展方向，促进企业技术进步，扩大投资需求 分配 缩小收入差距，调节和实现社会公平 交换 调节商品价格，影响社会供求 消费 引导消费行为，倡导正确的消费观念 宏观调控 税收是财政收入的重要来源，是调节经济发展的重要杠杆，是国家实现经济监督的重要手段 国家政权 税收与国家政权相互依存，国家政权是税收产生和存在的必要条件，税收又为国家政权的存在提供物质条件 时政热词　加计扣除 加计扣除指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。国务院决定自2017年1月1日到2019年12月31日，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至75%；这一政策有利于调整分配关系，激发企业科技创新的积极性，有利于通过产品创新，增强企业竞争新优势。‎ ‎4.公民要依法纳税 为什么 ‎①从税收的地位看，税收收入是国家财政收入的最重要的来源 ‎②从税收的作用看，税收为国家存在和发展提供物质保障 ‎③从我国税收的性质看，在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税 ‎④从公民的权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务 怎么样 ‎①‎ 增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利 ‎②增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益 点拨　纳税人≠负税人。纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是最终承担税款的单位和个人。‎ ‎5.违反税法的行为 行为 表现 手段 处理 偷税 纳税人用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为 欺骗、隐瞒等方式 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任 欠税 纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为 没有按时缴纳而拖欠 骗税 纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为，主要指骗取国家出口退税款和骗取税收减免 欺骗方法获优惠 抗税 纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为 暴力、威胁等手段 点拨　如何巧分违反税法的四种行为 偷税：“偷着不缴或少缴”；欠税：“欠着未缴”；骗税：“骗取税收优惠”；抗税：“抗着不缴”。‎ ‎1.（法治意识）（2019·苏州市上学期期中）近日，演员的天价片酬引起了舆论的关注。据了解，在拍摄某部影片时，某演艺公司与艺人签订两份合同。一份合同约定艺人的真实片酬，另一份远远低于真实片酬的是虚假合同，用于纳税申报。这就需要政府（　　）‎ A.加强税收征管，打击骗税行为 B.遵守法律法规，加强企业管理 C.完善信用制度，惩处偷税行为 D.承担社会责任，规范市场秩序 解析　材料反映的演员通过阴阳合同偷税的问题，需要政府完善信用制度，惩处偷税行为，C符合题意；材料中演员的行为是偷税而不是骗税，A不选；材料要求的主体是政府而不是演员，演员应该遵守法律法规，承担社会责任，B、D不选。‎ 答案　C ‎2.（科学精神）（2019·江苏省阜宁中学学情调研）一段时间以来，某国居民收入水平下降，家庭债务持续增长，央行降息的压力增加，这种状况持续的时间越久，给经济带来的隐患就越多。要改变这一情况，下列合理的财政政策是（　　）‎ A.提高消费税率，增加财政收入 B.增加财政支出，促进经济增长 C.调节个人收入，实现社会公平 D.降低银行利率，刺激居民消费 解析　要改变材料中反映的这一情况，应采取增加财政支出，促进经济增长的积极财政政策，以增加居民收入，B符合题意；提高消费税率属于紧缩性财政政策，不利于解决材料中的问题，A与题意不符；调节个人收入也难于解决经济发展动力不足问题，C与题意不符；D属于货币政策，与题意不符。‎ 答案　B ‎3.（政治认同、科学精神）（2018·苏锡常镇四市调研二）2018年3月28日，国务院召开常务会议，确定深化增值税改革的措施。会议决定，在过去五年通过实施营改增累计减税2.1万亿元的基础上，从5月1日起，一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2 400亿元；二是统一增值税小规模纳税人标准，将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠；三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。‎ 结合材料，运用《经济生活》知识，回答下列问题：‎ ‎（1）请预测深化增值税改革措施可能产生的积极影响。‎ ‎（2）针对上述减税措施，有人认为减税力度还不够，积极作用有限；也有人认为持续减税的力度过大，会带来很多的消极影响。对此，你认为应如何把握减税的平衡点？‎ 解析　第（1）问，要求预测深化增值税改革措施可能产生的积极影响。结合材料的分析可以从市场主体减负、鼓励创业、建设现代化经济体系等方面说明。第（2）问，可依据影响财政收入的因素的相关知识，从税收是财政收入的主要来源和基本形式、我国目前企业尤其是实体经济发展面临融资难融资贵发展不景气的现状以及税收的增加既保证国家财政收入稳定增长又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高等角度作答。‎ 答案　（1）①有利于进一步完善税制，持续为市场主体减负，支持制造业、小微企业等实体经济发展；②有利于鼓励创业，促进就业，推动非公有制经济的发展；③有利于推动供给侧结构性改革，大力发展实体经济，建设现代化经济体系，推动经济高质量发展；④有利于促进高科技企业的发展，加快实施创新发展战略。‎ ‎（2）①税收是国家财政收入的最主要来源，减税力度过大，会导致国家财政收入过多减少，直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加；②在当前国内外经济复杂的背景下，实体经济和小微企业的经营比较困难，如果减税力度过小，不利于企业生产的扩大和个人消费的增加，最终对国家财政收入的持续增加产生不利影响；③因此，减税的力度不是越大越好，也不是越小越好，要把握合适的度和平衡点，既保证国家财政收入稳定增长，又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高。‎ 易错点1　混淆税收的基本特征 提醒　强制性是指国家凭借政治权力征税；无偿性是指国家取得税收收入，不需返还；固定性是指征税对象、税率由税法规定，不能随意改变。‎ 矫正训练1　作为国家首批个人住房房产税征收改革试点城市，重庆市率先开征房产税，税率分为0.5%、1%、1.2%三个等级，对于逾期未交纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款。这体现了房产税的（　　）‎ ‎①固定性　②无偿性　③强制性　④随意性 A.①② B.①③‎ C.②④ D.③④‎ 解析　房产税在征税之前规定具体税率，体现了税收的固定性，①正确；“对于逾期未交纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款”，体现了税收的强制性，③正确。‎ 答案　B 易错点2　不能准确区分偷税和骗税 提醒　区分偷税和骗税，主要看其目的。如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的，则属于偷税行为；如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收优惠（减免、退税），则属于骗税行为。‎ 矫正训练2　7月11日，海口海关成功破获一起案值约9 000万元，涉嫌偷逃应缴税款约2 100万元的农产品走私大案。材料中违反税法的走私行为属于（　　）‎ A.骗税 B.欠税 C.偷税 D.抗税 解析　本题易错选A，混淆了偷税和骗税的相关内容。‎ 答案　C 时效热点8　增支减税降费　惠民生促增长 ‎1.中国经济下行压力和通货紧缩压力持续，财政收支矛盾日益凸显。因此，2018年我国仍然十分有必要实施积极的财政政策。下列措施中符合该财政政策要求的是（　　）‎ ‎①拓宽财政收入渠道，扩大财政收支盈余　②降低银行贷款利率，减轻企业负担　③推动针对税负较重的制造业普遍性减税　④加大教育、医疗等民生领域的投资 A.①② B.①③‎ C.②④ D.③④‎ 解析　①属于紧缩性财政政策，排除；②是货币政策，不是财政政策，故不选；③是减税政策，是积极的财政政策，入选；加大财政支出，是积极的财政政策的体现，④入选。‎ 答案　D ‎2.今年第三季度中国经济产业景气指数比第二季度微降0.2点，呈现波动回落态势。针对这一形势，政府应该采取的对策是（　　）‎ A.甲 B.乙 C.丙 D.丁 解析　中国经济产业景气指数比第二季度微降，适用积极的财政政策，应增加财政支出，保持适度的财政赤字。只有D项符合题意。‎ 答案　D ‎3.当前，我国经济下行压力加大，国家实施积极的财政政策，助力经济企稳。2018年我国赤字率保持在3%，适度扩大支出规模，重点支持新能源、新材料、生物技术和新医药、节能环保等新兴产业发展。财政资金优先用于支持推进供给侧结构性改革，支持落实“三去一降一补”重点任务，支持制造业改造升级。2018年8月30日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定从2018年9月1日至2020年底，将符合条件的小微企业和个体工商户贷款利息收入免征增值税单户授信额度上限，由此前已确定的500万元进一步提高到1 000万元。预计全年再减轻企业税负超过450亿元。‎ 结合材料和所学经济知识，谈谈积极财政政策在助力经济企稳中的作用。‎ 答案　①扩大财政支出规模，可以刺激社会总需求增长，拉动经济增长。‎ ‎②保障重点领域开支需要，优化财政资金支出结构，可以为新兴产业发展提供物质保障，推动经济转型升级。‎ ‎③财政资金优先用于支持推进供给侧结构性改革，可以提高供给体系质量和效率，适应需求的变化，促进国民经济平稳运行。‎ ‎④在当前经济下行压力加大的情况下，我国实施减税政策，可以降低企业负担，激发企业发展活力，推动经济发展和创业创新。‎ ‎（科学精神）（2017·江苏卷，35）材料一　税收政策会对市场参与者的行为和利益产生重要影响。假设某制造企业的某一产品当前销售单价为9.8万元（其中包含企业每销售一件产品应缴纳的税额1.8万元），年销售量10万件。现对该企业销售产品实行免税措施，免税后单价为9.2万元，年销售量为13万件。‎ 材料二　智能制造是新一轮工业革命的核心。为主动应对世界新技术革命挑战，全球工业大国都在全力抢占智能制造的制高点，构筑全球新战略。经济新常态下，我国企业税负过重等老问题依然突出，弱化了企业创新意愿和创新能力，减税已成为当前推动中国制造向中国智造转型升级的迫切要求和重要选择。‎ 结合材料，运用《经济生活》知识，回答下列问题：‎ ‎（1）计算销售单件产品后买卖双方从免税中分别获得的收益，并据此指出其收益变化情况。‎ ‎（2）说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。‎ 第一步：依据设问明方向（针对第2问）‎ 第二步：细审材料调知识 ‎（1）→ ‎→ ‎（2） 第三步：对接教材组答案（教材语言、时政术语、结合材料）‎ 答案　（1）买方收益：9.8－9.2＝0.6万元；卖方收益：1.8－0.6＝1.2 万元。减税使买卖双方收益均增加；卖方增加的收益大于买方增加的收益，企业获益更大。‎ ‎（2）增加了企业利润，有利于促进企业技术进步。增加了居民实际收入，有利于刺激消费以带动智能制造业健康成长。发挥了税收和价格在资源配置中的作用，有利于引导资本向智能制造业转移。能促进制造业结构优化升级，有利于提升我国智能制造业的国际竞争力。‎ ‎■高考评分细则 ‎（1）收益变化 细则：分别计算出买卖双方的收益，（各2分）并指出卖方增加的收益大于买方增加的收益，企业获益更大。（2分）‎ ‎（2）理由 关键词：企业利润；居民实际收入；制造业结构优化升级 细则：增加了企业利润，有利于促进企业技术进步。（2分）增加了居民实际收入，有利于刺激消费以带动智能制造业健康成长。（2分）发挥了税收和价格在资源配置中的作用，有利于引导资本向智能制造业转移。能促进制造业结构优化升级，有利于提升我国智能制造业的国际竞争力。（2分）‎ 课时作业 A组　基础对点练 考点一　财政收入与支出 ‎1.“如果把做大财富这个‘蛋糕’看作是政府的责任，那么，分好社会财富这个 ‎‘蛋糕’就是政府的良知”。这句话中“责任”和“良知”分别指（　　）‎ A.财政收入　财政支出 B.分配政策　一国的经济发展水平 C.财政支出　财政收入 D.一国的经济发展水平　分配政策 解析　做大财富“蛋糕”喻指提高一国的经济发展水平，分好社会财富“蛋糕”喻指制定合理的分配政策，D项符合题意，应入选。A、B、C三项与题意不符，应排除。‎ 答案　D ‎2.根据图中数据变化趋势可以推断出（　　）‎ 近年来我国财政收入与GDP增速走势图（%）‎ ‎①我国财政收入和GDP增长的变化趋势不具有一致性 ‎②我国财政对经济社会发展的作用呈逐渐减弱的趋势 ‎③我国财政收入和GDP增长的变化趋势具有一致性 ‎④经济发展水平对财政收入的影响是基础性的 A.③④ B.①④‎ C.②③ D.①②‎ 解析　本题考查影响财政收入的因素。经济发展水平和分配政策是影响财政收入的重要因素，其中，经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。我国经济发展追求质量和效益，步入新常态，增速放缓，财政收入也逐渐放缓，说明财政收入和GDP的增长变化趋势具有一致性，③④说法正确；①②说法错误。该题选A。‎ 答案　A 考点二　财政支出、财政的作用 ‎3.（2019·江苏省睢宁高级中学上学期一调）我国正加大投资力度，打造“八纵八横”‎ 的高速铁路网，计划到2030年实现相邻大中城市间1～4小时交通圈。同时，将进一步完善普速铁路网，扩大中西部路网覆盖。该举措（　　）‎ A.发挥了财政促进国民经济平稳运行的作用 B.将推动经济增长的立足点转到依靠投资上 C.有利于优化资源配置，推动区域协调发展 D.将加快消除城乡、地区间经济发展的差距 解析　打造“八纵八横”的高速铁路网，计划到2030年实现相邻大中城市间1～4小时交通圈。同时，将进一步完善普速铁路网，扩大中西部路网覆盖。该举措是发挥财政优化资源配置的作用，有助于推动区域协调发展，C适合题意；A材料没有体现，排除；要把推动发展的立足点转到提高质量和效益上来，使经济发展更多依靠内需拉动，更多依靠科技进步、劳动者素质提高、管理创新驱动，B错误；加快缩小城乡、地区间经济发展的差距，但不是消除差距，D错误。‎ 答案　C ‎4.经济学家约瑟夫·熊彼特说：“一个民族的精神风貌、文明程度、社会结构以及政策可能酿成的行为方式，所有这些甚至更多，都记录在它的财政史上。”一个国家的财政史之所以重要，主要是因为财政（　　）‎ ‎①关系到国民经济的健康发展　②关系到对外开放格局的形成及完善　③关系到社会公平正义的实现　④决定着劳动报酬在初次分配中的比重 A.①② B.①③‎ C.②④ D.③④‎ 解析　财政在社会经济中发挥着巨大的作用，一方面，财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障，因此关系到社会公平正义的实现，③正确；另一方面，财政还具有促进经济平稳运行的作用，因此关系到国民经济的健康发展，①正确；财政与对外开放格局的形成与完善没有直接关系，②排除；财政属于再分配领域，不决定劳动报酬在初次分配中的比重，④排除。故选B。‎ 答案　B ‎5.下表是Z市2018年部分经济指标，根据表中数据可以推出（　　）‎ 项目 财政收入 财政支出 医疗卫生支出 教育支出 节能环保支出 交通运输支出 数额（万元）‎ ‎18 022‎ ‎18 536‎ ‎657‎ ‎1 025‎ ‎508‎ ‎1 067‎ 增幅（%）‎ ‎7.6‎ ‎8.2‎ ‎11.3‎ ‎8.2‎ ‎3.2‎ ‎3.3‎ ‎①财政促进社会资源合理配置　②紧缩性财政政策促进了Z市经济发展　③Z市2018年财政收支处于盈余状态 ④财政发挥了促进社会公平，改善人民生活的作用 A.①② B.③④‎ C.②③ D.①④‎ 解析　财政节能环保交通运输方面支出的增加，促进了社会资源的合理配置，①正确；扩大财政支出属于扩张性财政政策，②错误；③错误，材料显示财政收入小于财政支出，这属于财政赤字状态；财政对教育、医疗卫生支出的增加，有利于促进社会公平，改善人民生活，④正确。‎ 答案　D ‎6.李克强总理多次在国务院常务会议上强调，对于财政资金要“盘活存量”“用好增量”“决不允许财政资金长年趴在账上呼呼大睡”。这说明（　　）‎ ‎①财政盈余并不是越多越好　②财政资金必须得到充分运用　③财政赤字不利于经济持续发展　④财政收支要保持完全相等的最佳状态 A.①③ B.②④‎ C.①② D.③④‎ 解析　财政盈余过多，意味着财政资金被闲置，没有得到充分运用，因此，财政盈余并不是越多越好，①当选；“盘活存量”“用好增量”，有利于充分发挥财政资金的作用，②当选；适度的财政赤字可以促进经济发展，③错误；财政收支完全相等的情况几乎不存在，④错误。‎ 答案　C 考点三　税收及其种类 ‎7.公平落实专项抵扣是个税红包兑现前提。从2018年10月1日起，我国个税起征点从3 500元/月上调至5 000元/月，并扩大了3%、10%、20%三档低税率的级距，让中等以下收入群体成为最大获益者。我国个人所得税改革的这一方向（　　）‎ ‎①以收缩税源、减少财政收入为目的　②有利于调节分配关系，实现社会公平　 ‎ ‎③能够降低中低收入群体的税费负担　④体现了我国税收取之于民、用之于民 A.①② B.①④‎ C.②③ D.③④‎ 解析　本题主要考查的是个人所得税的知识。这一政策意在调节个人收入分配，降低中低收入群体的税费负担，实现社会公平，②③正确；我国个人所得税的改革，短期内可能使税源收缩、财政收入减少，但这并不是改革的目的，①不选；题意与我国税收的性质无直接关系，④不选。‎ 答案　C 考点四　依法纳税 ‎8.当前，国家税务总局要求在电商领域使用电子发票。和纸质发票一样，电子发票由税务局统一发放，商家在线为客户开具时，其数据会通过互联网实时上传税务机关。这一举措的推出有利于（　　）‎ ‎①防止骗税行为的发生　②从源头上预防偷税漏税 ‎③保护消费者和正当经营者的合法权益　④完善国家财税制度 A.①② B.①④‎ C.②③ D.③④‎ 解析　电子发票的推出有利于从源头上预防偷税漏税，有利于发生纠纷时作为证据保护消费者和正当经营者的合法权益，②③符合题意；骗税是指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为，①与题意不符；电子发票的推出只是改变了纸质发票收税的形式，并不是完善国家财税制度，故④说法错误。‎ 答案　C B组　提能强化练 ‎9.（2019·江苏省南通市海安中学检测）近年来，北京市开展“携手奔小康行动”，对口支援了青海、河北、内蒙古等全国7省区的74个县级地区。为此，北京市已累计投入财政资金232亿元，完成援助项目2 000多项，帮助受援地区170多万人实现脱贫，改善了近100万人的居住条件，医疗支援也惠及上百万群众。以上材料表明，北京市的做法有利于（　　）‎ ‎①促进社会公平，改善人民生活，实现共同富裕　②促进基本公共服务均等化，全面建成小康社会　③增加居民收入，同步提高劳动报酬和劳动生产率　④‎ 实施积极的货币政策，推动城乡发展一体化进程 A.①② B.①④‎ C.②③ D.③④‎ 解析　北京市开展“携手奔小康行动”，对口支援青海等地区实现脱贫、改善居住条件、医疗支援，有利于促进社会公平，改善人民生活，实现共同富裕，促进基本公共服务均等化，全面建成小康社会，①②符合题意；③中“同步提高劳动报酬和劳动生产率”错误；北京市投入财政资金，是通过财政政策对口支援青海等地区，④错误。‎ 答案　A ‎10.（2019·江苏省南通市海安中学检测）财政部长肖捷指出：“个人所得税改革涉及千家万户，关系到每个纳税人的切身利益。”下列关于个人所得税表述正确的是（　　）‎ ‎①个税可以防止生产企业的偷漏税行为　②个税是实现社会公平的有效手段　 ③个税可以避免对一个经营额重复征税　④个税是国家财政收入的重要来源 A.①② B.①③‎ C.②④ D.③④‎ 解析　增值税可以防止生产企业的偷漏税行为，可以避免对一个经营额重复征税，①③错误；个人所得税是实现社会公平的有效手段，是国家财政收入的重要来源，②④关于个人所得税表述正确。‎ 答案　C ‎11.经济学家迈克尔·帕金提出来的“挤进效应”是指政府采用扩张性财政政策时，能够诱导民间消费和投资的增加，从而带动产出总量或就业总量增加的效应。下列能够产生“挤进效应”的举措有（　　）‎ ‎①国家增发国债，加大财政补贴　②降低税率，提高征税起征点　③国家增发纸币，加快货币流通　④降低利率，降低居民储蓄率 A.①② B.①③‎ C.②④ D.③④‎ 解析　本题考查扩张性财政政策的作用。③④明显属于货币政策的内容，根据材料对“挤进效应”‎ 的解释可以直接排除。扩张性财政政策的内容可以用四个字概括：减税增支。①中增发国债、扩大财政支出，符合扩张性财政政策的特点；②是减税的措施，有利于减轻企业和居民的负担，刺激投资和消费，符合题意。‎ 答案　A ‎12.营业税改增值税是国家实施结构性减税等项目中重要举措。假定某服务业企业的月平均营业额为100万元，成本为80万元。在其他情况不变的情况下，营业税和增值税分别按3%和11%计征，营改增后，该企业年收入变化情况是（　　）‎ A.会因税种的改变而增加收入9.6万元 B.会因税种的改变而减少收入0.8万元 C.会因税种的改变而增加收入0.8万元 D.会因税种的改变而减少收入9.6万元 解析　计算本题应该分以下几步：第一步，该企业如果交营业税每月应为：100×3%＝3（万元）；第二步，该企业如果交增值税每月应为：（100－80）×11%＝2.2（万元）；第三步，“营改增”后，该企业年纳税额减少，即年收入增加：（3－2.2）×12＝9.6（万元）。‎ 答案　A C组　大题冲关练 ‎13.（简析题）阅读材料，完成下列要求。‎ ‎2018年9月18日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议。会议提出，要聚焦补短板扩大有效投资，更多投向补短板、调结构、促创新、惠民生的领域，稳住投资保持正常增长。会议提出，要紧扣国家规划和重大战略，加大“三区三州”等深度贫困地区基础设施、交通骨干网络特别是中西部铁路公路、干线航道、枢纽和支线机场、重大水利等农业基础设施、生态环保重点工程、技术改造升级和养老等民生领域设施建设。继续提高退休人员基本养老金，确保按时足额发放。稳步提高优抚、社会救助标准，实施好临时救助制度。去产能必须安置好职工，中央财政专项奖补资金要及时拨付，地方和企业要落实相关资金与措施，确保分流职工就业有出路、生活有保障。‎ 结合材料，说明国务院的系列举措是如何发挥财政作用的。‎ 解析　本题要求结合材料，说明国务院的系列举措 是如何发挥财政作用的，属于如何做类的解答题。本题难度不大，考生可以采取总分式的论述方式。考生在分析说明时，首先要说明财政的支柱作用，然后考生可以从财政促进社会公平，改善人民生活的物质保障、促进资源合理配置、促进国民经济平稳运行的作用几个角度进行说明即可。‎ 答案　①国家引导资金更多投向补短板、调结构、促创新、惠民生的领域，发挥财政在国家治理中的基础和重要支柱作用。②国家通过财政继续提高退休人员基本养老金，稳步提高优抚、社会救助标准，完善社会保障体系，发挥了财政促进社会公平，改善人民生活的物质保障作用。③国家在铁路、公路、电信基础设施等重大项目建设的投入，发挥了财政促进资源合理配置的作用。④中央财政专项奖补资金及时拨付支持去产能，推动经济发展，发挥财政促进国民经济平稳运行的作用。‎ ‎14.（简析题）《中华人民共和国环境保护法》是我国第一部专门体现“绿色税制”，推进生态文明建设的单行税法，也是落实“税收法定原则”后制定的首部税法，于2018年1月1日起实施，已实施三十余年的排污收费制度结束使命，退出历史舞台。根据“税负平移”原则，将现行排污收费标准作为环境保护税的税额下限，规定应税污染物包括“大气污染物、水污染物、固体废物和噪声”，增设一档减排税收减免，即纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定标准30%的，减按75%征收环境保护税。同时，改变现行排污费按1∶9进行央地分成的局面，将环保税全部作为地方收入，中央不再参与分成。‎ 结合材料并运用经济生活的知识，说明由征收排污费到改征环境保护税对国家和企业的经济意义。‎ 解析　解答本题，国家层面可从保证依法纳税和依法征税、保障税收收入的稳定、转变经济发展方式、合理划分中央和地方财权等角度进行考虑；企业层面可从强化企业减排责任、保障企业的合法权益、履行纳税人义务、带动企业投资环保产业等角度进行考虑。‎ 答案　（1）对国家：体现税收法定原则，有利于保证依法纳税和依法征税，保障税收收入的稳定；加快转变经济发展方式，促进经济结构战略性调整和产业优化升级，化解和淘汰过剩、落后产能；合理划分中央和地方财权，调动地方积极性。‎ ‎（2）对企业：强化企业减排责任，倒逼企业主动减少污染，优化产品结构，提高市场竞争力；保障企业的合法权益，促进企业依法纳税，履行纳税人义务；带动企业投资环保产业，提高环保产业增加值，促进效益提高。‎