财务管理改革方案

财务管理改革方案

总提纲 导言 诊断总结 组织架构 架构及功能说明 如此设立的理由 流程管理 预算 控制 反馈 人力资源 关键职位的职责和资格 定员设置 培训计划 财务总部组件的过渡方案 地铁总公司财务管理的重点正在发生变化 地铁总公司正在实现的转变 由政府职能向企业（公司）职能转变 有计划经济的行政管理项市场经济的经营管理转变 由单一的重大市政工程项目建设项“建设”、“运营”和“经营”并举转变 导言： 地铁总公司的财务管理需要作相应的改变 由单一的投资项目核算向以提高自身运营和质量和经济效益的方向发展 通过运营和资源开发，实现总公司固定资产的保值增值 为未来融资需要进行组织和人员上的准备 现有财务组织设置不够合理 诊断总结：组织架构 总经理 子公司 部门 财务处 审计处 本企业会计核算与财务管理 本企业的预算控制 每年汇报损益表和资产负债表 没有独立的财物部 向总公司财务部提交计划和明晰表 地铁工程基建核算 综合核算 财务核算 财务计划和预算、决算 财务收支 内部控制制度 总公司任命的下属公司经理 监控 : 向总公司财务处的报告 不够细致、规范，财务数据 管理流程不够明确、合理 缺乏分析能力，其不到有 效监督和计划的作用 缺乏分析能力，其不到有 效监督和计划的作用 人员不足没有管理资 产和融资的部门 财务部处陷于工程 财务中出纳等大量具 体事务，对运营、实业 等子公司 / 部门财务管理 严重不足 目前的流程管理缺乏健全的监控和指导业务发展的能力 诊断总结：流程管理 财务预算 业绩分析 与检讨 资料收集 过程控制 财务计划和预算不规范 上报次数不足 资料细分不足 缺乏系统的财务分析过程 没有周期性的业绩检讨活动 没有经过严格的支出控制体系 内部财务审计制度不完善 财务人力资源尚未优化 诊断结果：人力资源 大学以上专业财务 人员仅 10 人 新财务管理系统的设计原则 建立职责明确、功能全面的财务管理组织架构 形成严格细致、系统完整的各项财务流程管理制度 强化关键岗位人力资源设置，充实财务管理分析能力 设计原则： 推荐的财务组织结构 组织架构： 初步意见 总裁 审计与监察部 各事业部 各职能部门 财务总部 资产管理部 工程预算部 预算与分析部 会计综合部 汇编年度全预算 每月、季、年汇报 对外核心投资项目的可行性报告 内部结算相关工作 子公司 本企业会计核算与财务管理 本企业的预算控制 定期汇报主要业绩指标 提交财务报表 向财务总部提交费用计划和明细表 控制部门费用开支 融资管理 债务管理 固定资产管理 流动资产管理 财务风险管理 其它：公积金等管理 工程该预算管理 工程计量支付审核及汇总分析 变更财务审核 计量支付审核 定期投资执行情况分析汇报 工程预决算 建设事业部驻地概 预算人员 负责预决算管理和工程的脊梁与支付，预驻地会计和合同部人员和薯办公 制定内部财务会计制度 制定全公司财务预算规划 长、短期财务计划整合 长、短期财务计划执行情况 编写财务管理分析报告 差异分析和预警报告、经营成本控制报告、定期业绩分析报告 会计综合管理 运营和开发业务核算 建设事业业务核算 总公司和其他业务核算 财务报表整合 统计及出纳 财务管理电算话 税务管理 审计 对财务计划和预算、决算、合同执行情况进行审计监督 对财务收支及其有关获得经济活动进行审计 对内部控制制度进行审计监督 建设事业部驻地会计 运营事业部驻地会计 资源开发部驻地会计 按照财务总部的知识具体性相关财务信息的收集和整理 在财务总部授权范围内进行事业部会计核酸和编制事业部财务报表 为运营和资源开发事业部管理层一共日常财务管理分析服务 主要改变原因 组织架构 主要改变 资产管理部 预算与分析部 工程预结算部 会计综合部 原因 地铁资产庞大，新线建设需要大量资 金，有必要对此进行统一集中的管理。 同时也为逐步走向自主融资创造有利 条件 强化对利润中心的财务预算、监控与 财务分析，有利于有效控制经营成本 并促进盈收能力的提高 强化对关键成本中心的财务管理是 有效地控制地铁建设投资成本并建立 合理监管机制的必然条件 统一公司总部的各事业部和各职能部 门的财务核算，整合公司总体财务报 表，并集中管理统计、出纳和会计电 算化等专门领域，并有利于提高公司 整体的财务管理效率和效果 财务总部与事业部、子公司的相互关系 地铁总公司财务总部与各事业部的关系： 对实业部的财务监管是地铁总公司财务管理体系的重要组成部分，其业务归属财务总部。事业部会计核算由总公司财务总部驻地会计部完成。 财务总部是事业部经营发展的支持系统，负责提供公司相关财务信息和金融服务 财务部与个子公司（企业）的关系： 按照广州国有资产有关管理办法，向独资、控股企业派驻财务总监，代表广州地铁对所投资企业的经营状况进行监督 财务总部按“二则”（会计准则，财务准则）约束子公司行为，负责对子公司会计核算与财务管理的指导和监督 各子公司有义务及时准确地向财务总部汇报反应经营情况和财务信息 组织架构 明确规定各管理层面的主要职责 组织架构 层面 部门名称 主要职责 地铁总公司 财务总部 负责全公司财务政策的制定，对各种融资方式及公司资产进行统一管理。 负责全面预算管理，主要投资机会的财务评估及投资后业绩跟踪分析 负责对各事业部及公司本部的会计核算和财务分析并提供其他相关财务服务，及时反馈分析结果各管理层以有效控制成本并促进业绩提升 事业部 事业部负责人 负责准备本事业部的全面预算计划，汇编年度全面预算 执行预算，并及时向财务总部反映执行情况 负责对投资项目的初评和推荐，并参与对外投资的可行性终审 参与相关资产处理（含产权变动、改制）方案审核 子公司 财务负责人 负责本企业会计核算与财务管理 负责本企业经营管理过程的预算控制 及时提供准确、完整得快及信息 负责企业经济效益偏离地预警报告，以及重大财务事项的及时报告 财务管理是一个有机的动态过程 流程管理 预算 控制 反馈 建立目的与指标 制定可行的年度财务预算计划 经董事会审批财务预算报告 准确、及时地收集有意义的数据 / 信息 明确指出审批程序，权限和数额 形成定期的和专项性的财务审计 建立规范的财务分析报告制度 及时对重大差异警告反馈 定期进行经济活动评估并督促有关部门采取相应措施 董事会审核决算报告 规范信息交流方式 ( 报告 / 报表， MIS) 明确细化工作流程 严格层及审批制度 地铁总公司需要一套完整的财务预算体系 确定目的与指标 制定可行的年度集中长期财务预算计划 经董事会批准财务预算报告，树立预算和计划的权威性， 流程管理 预算 控制 反馈 地铁总公司地经营活动是一个综合复杂的过程。地铁总公司在确定经营目标之后，为了保证目标的势线，必须制定一个具有协调、监管、控制作用的全面预算（或财务预算），来促成经营目的的完成，并借以分析和考核企业总体及各部门、失业部、子公司的经营业务和工作的业绩 目标 制定政策 执行 执行结果 影响结果 分析结果 反馈 财务预算是保证实现企业经营目标的重要手段 流程管理 预算 控制 反馈 制定政策 财务预算包括 销售（营运）预算、成本预算、直接材料预算、直接人工预算、直接费用预算、投资项目预算、科研开发投资预算、资产存量处置预算以及主要经营指标预算等。（推荐的经营指标见附件 2 ） 财务预算使企业计划（ Corporate Planning) 流程的重要输出结果之一（总公司的企业计划流程见附件 8 ） 地铁总公司应明确对财务预算的流程管理 流程管理 预算 控制 反馈 董事会 总裁 企管总部 财务总部 事业部 子公司 部门 决定公司目标 和各公司部门 的方向 回顾去年过 去的业绩、适 当的分析预 计当年 根据目前市场 情况和内部 计划，对明 年做出预算 回顾去年过 往的费用 预计当年 根据目前各公司 部门情况，做 明年预算 收集各 公司和 业务财 务预算 准备公 司的财 务预算 如有需 要做出 调整 准备下 达本年 预算 整理和 分析 审批 审批 校阅每季报告 收到 批准 的预 算 汇报 每月 财务 报告 根据 反馈 做出 调整 注： 表示年度填表， 表示季度填表， 表示月度填表 各部门在预算中的责任应明细 预算 控制 反馈 流程管理 建立严格的内部财务控制是实现企业发展目标的必要条件 准确、及时地收集有意义的数据 / 信息 建立合理的支出控制体系 形成严格的财务内部审计制度 预算 控制 反馈 流程管理 合理的会计科目 设置、信息记录 和凭证处理流程 恰当地用款申 请，审批程序 健全的财务主管 监管制度 信息记录有始有终 总长与明细账定期核对 财务帐与实物帐的一致性 会计凭证的审核规范 所有业务正确反映到正确的科目 各级管理人员进行的业务处理均 得到授权和批准 超出业务范围的得到了上级授权 对所属业务范围内的日常业务检查 准确、及时地收集有意义的数据 / 信息 预算 控制 反馈 流程管理 地铁总公司可以首先建立以财务管理为主要内容的管理信息系统理由： 需求：地铁总公司为了实现创一流企业的目标，不断提升企业的效益和经济运行质量，需要及时、准确地掌握经济活动的有以以地信息、财务管理尤其需要管理信息地有效支持 业务特点：财务会计在本质上是一个收集反馈和评价各种财务信息 / 数据的系统。 基础：地铁总公司建立初步的 MIS 有以下有利因素： 初步具有计算机硬件和网络设备 有一定数量的计算机系统管理专业人员 有一定数量的财会管理人员，具有专业技能和计算机操作技能 预算 控制 反馈 流程管理 财务信息收集系统的组织框架 班组 子公司 事业部 总公司 核算员 核算员、统计员 驻地会计、核算员、统计员 成本员、核算员、出纳 预算 控制 反馈 流程管理 合理的授权机制是内部控制的重要组成部分 恰当的授权和严格的审批相结合，既能保障业务的迅速处理，又能保证各项业务均得到负责 授权管理是内部控制的一项核心内容，对地铁总很重要 明确地铁总公司各部门，事业部的职责、权限 适当的职责分离和授权，保持各部门、职位之间的相互关系、相互制约。 各级管理人员职能在获得批准的范围内进行有关的经济业务 从一般管理人员指导总裁 / 董事长都应有详细、明确的规定 一般授权和专门授权 一般授权针对相应的职位而非个人，其授权效力一般保持较长时间 专门授权仅对业务人员经办特殊业务的批准，专门授权一般是临时性的 建议地铁总公司建立本公司的授权制度，强化对直属部门和经营业务的内部控制 香港地铁有关授权制度举例 预算 控制 反馈 流程管理 香港地铁有关支出、合约的批准权限 批准支出的权限： 分处总监或授权人 在核算内 不超过 200 万 不超过 500 万 超出或未经预算 不超过 50 万 不超过 100 万 相关委员会 如车物操作管理委员会 不超过 200 万 不超过 500 万 总监会 2000 万元以上 4000 万元以上 批准合约的权限 分出总监或其授权人 不超过 200 万元 顾问选聘委员会 / 招标委员会 董事会 香港地铁有关支出的申请程序 支出所申请内容 所有资产性及收益性工程 超过 10 万元的非经常性支出 超过预算 10% 或 10 万元的支出 所有未经预算的项目 以员工形势聘请的顾问 已批准的预算是不能转移的 需以简报形势申述理由： （适用于 50 万元至 2000 万元的申请） 背景 支出估计 工作进程估计 人力需求 支持理由 财务预算情况 建议对主要业务事项的授权管理 以下的一些流程是对预算内、预算外、超预算的审批流程，包括各种管理层的权限，以及新投资项目的审批流程 预算 控制 反馈 流程管理 形成严格的财务内部审计制度 一个企业有效而正常的运转，离不开各种制度和记律的约束，内部审计是财务会计方面一项重要手段 内部控制制度的执行好坏，可能反映出会计资料真实可靠程度，一个良好的内部控制环境下的会计信息、数据，比较差环境下的信息、数据更可信。 企业内部审计能比较客观地、深入地、系统地对伸进项目做出评价，提出改进意见，及早防止重大问题产生 预算 控制 反馈 流程管理 企业内部审计机构 审计监察部 董事会 确立审计方式 董事会 / 总裁委托 内部审计内容 评价经济效益 考察内部控制 制度 或其他专题审计 时间 定期（一年一次） 或不定期（但每 年你少一次包括 总公司总部） 审计结果 提出书面评价 报告和改进意见 运营成本控制基本职责分工 预算 控制 反馈 流程管理 范例 - 运营成本控制 阶段 计划 实施 处理 成本控制内容 确定控制项目屏息分成三级控制明细 调研分析目前三级控制项目的费用发生情况，并确立控制目标 制定控制流程图和控制点 建立健全成本控制责任制和管理制度（含考核制度） 修正完善需记录以报告 制定各类消耗定额（材料、劳动、费用） 确立统计、统算得程序和方法 对目标和管理制度进行成本控制 对确立地控制点 / 或以规定要求进行数据记录 / 统计 定期对统计结果传递 / 反馈 定期汇总统计结果 对全工程地控制执行情况定期 / 不定期监督、检查 各部门定期对本部门负责控制的内容 / 目标进行分析 定期对全公司成本控制情况分析，提出改进措施和考核意见 实施考核 提出下阶段的控制目标和控制计划 责任部门 财务部 综合办 技术支持 市场营销 设备管理 人力资源 行政管理 党务 车务部 车辆部 维修部 注： 主要部门 辅助部门 建立分级成本控制项目体系 预算 控制 反馈 流程管理 范例 - 运营成本控制 首先明确一级成本控制项目 一级成本控制项目主要指以下内容： 总成本 生产成本 直 接 材 料 直 接 工 资 直 接 费 用 其 他 直 接 费用 期间费用 管 理 费 用 营 销 费 用 财 务 费 用 级成本控制项目 “ 一级成本控制项目”在一般情况下，对应地由运行事业总部控制 （ A 级成本控制点） 控制层级 成本项目控制点 A 级（总部） B 级（部门） C 级（班组） 一级 二级 / 三级 三级 需要确立二级成本控制项目及细分三级控制细目 此处不一一列举 预算 控制 反馈 流程管理 范例 - 运营成本控制 建议建立成本控制点网络 根据对可控制成本要素的分析，建立和完善成本控制点网络和以工序核算为基础地三级核算网络 运营事业总部可分级设立成本控制点，通过层次分解落实，形成“人人当家理财”的控制机制 成本控制点 ABC 分级控制 预算 控制 反馈 流程管理 范例 - 运营成本控制 成本控制点 A 级（运营事业部） 如：工资总额 电费 修理费 管理费用 财务费用 营销费用 B 级（部门）需控制地成本内容 ( 见后页） C 级（班组）需控制地成本内容 ( 见后页） B ， C 成本控制范例 预算 控制 反馈 流程管理 范例 - 运营成本控制 财务分析结果应及时反馈以指导企业的经营管理活动 建立规范的定期财务分析报告制度 建立对重大差异地及时预警机制 定期以联席会议方式进行经济活动评估并监督有关部门采取相应措施 预算 控制 反馈 流程管理 建立规范的定期财务会综合分析报告制度 对公司财务状况进行有效分析是保证企业目标实现地必要措施。总公司应建立财务信息分析报告制度。除重大财务事项需及时报告外，均为定期地月（季 / 年）度报告。 预算 控制 反馈 流程管理 信息与报告 （编报） 信息与报告 （编报、分析） 信息与报告 （编报、分析） 信息与报告 每月 8 日 每月 10 日 每月 15 日 子公司、经济实体 事业部、各职能部门 财务总部 董事长 / 总裁 注：各月报、年报地报告时间要求按总公司和有关部委、局、办的文件规定处理 预算 控制 反馈 流程管理 应形成明确的财务分析流程 编制上月地财务报表（ 1), 编写财务分析报告 董事会 总裁 财务总部 企管总部 事业部 子公司 汇编财务分析报告，以及经济责任考核报告 审核事业部经济责任考 核报告，如有必要组织 考评会议，提交会议报告 发现问题，跟踪调查， 帮助解决 汇编成本收益分析报告 和总公司财务综合报告。 对突出的问题提出处理 意见 发现问题、 跟踪调查 发现问题、 跟踪调查 总裁阅批，或总裁办 公会议讨论，提出 意见 月度财务信息分析报告流程 重大 事项 重大问题，提交董事会 决策 责成有关部门解决 召开董事会决策 责成总裁或有关部门解决 每月 8 日前 每月 10 日前 每月 15 日前 预算 控制 反馈 流程管理 财务分析报告应力求与决策相关、易懂、及时、可靠与一致 相关：相关性能够提供领导评估过去，现在和未来事件，以便领导做经营决策。 易懂：重要的财务分析报告必须做到是缺少报表是的使用者能够理解，言简易明。尽是报告，更应突出重点，陈述地篇幅一般在 1-2 页 及时：有用的财务报表和会计信息应是最新地地在会计期结束不久后公布的，根据使用者（领导）的需要，其频率可以是周、月等 可靠与一致：主要指会计信息的正确性、可靠性 附件 3/4 提供了财务分析报告的范例作为参考 预算 控制 反馈 流程管理 建立主要财务指标偏离预警报告制度，对财务预算的实施进行实时监控，及时反馈动态信息。 预警的主要财务指标：包括营业收入、利润总额、应收帐款，流动比率，资产负债率等 确立触发预警地各主要财务指标的偏差值：详细定以附后 主要财务指标发生偏离，均需报告事业部，一般在月度会计报告完成后 5 天之内。 向事业部预警报告的同时，应积极采取措施，直至主要指标的继续偏离。 向事业部预警报告的同时，应积极采取措施，制止主要指标的继续偏离。 事业部的预警报告，由总公司财务部门负责记录，经综合分析后，书面报告董事长 / 总裁 资产财务部门会同有关部门，积极主动帮助该单位解决在制止偏差过程中的问题 预算 控制 反馈 流程管理 明确财务预警流程 触发预警的主要财务指标偏差值： 营业收入较预算负增长 20% 以上 利润总额较预算负增长 15% 以上 应收帐款余额较预算或上月上升 30% 流动比率小于 80% 资产负债率大于 90% 董事长 / 总裁 相关业务主管副总裁 财务总部 有关职能部门 各事业部、 子公司 月度财务报表 主要财务 指标偏差 紧急报告 月度财务分析报告 在允许值之内 超过允许值 帮助解决 总公司财务报表 主要财务 指标偏差 负责记录，综合分析 编写分析报告 会 同 有 关 部 门 解 决 审阅 重大问题提出建议 审批 责成调研、处理 预算 控制 反馈 流程管理 形成联席会议制度，定期进行阶段性经济活动评估 地铁总公司在日常经营活动中，有必要定期举行经济活动评估会议，及时回顾，纠正偏差，并进行决策，形成具体行动措施。 目的：回顾总公司阶段性经营业绩，比较实际与预算的偏差程度，归纳成功的经验，，检讨存在的问题，提出改进意见，并对重大问题做出决策。 时间：一般为季度首召开，也可以视具体情况需要，适当增加。 组织：经济活动评估由总公司总裁主持，财务总部准备汇报内容。各事业部、职能总部、子公司负责人必须参加。 评价：阶段性业绩回顾与评估应急如对各事业部、职能部门、子公司经营责任考核档案，做季度业绩考核的依据之一 预算 控制 反馈 流程管理 季度经济活动分析内容 1 财务计划 / 预算季度完成和本年累计完成情况 营业收入，其中：运营收入 利润总额 人均营业收入 2 差异分析 实际与计划比较 实际与上年同期比较 累计完成与年度计划比较 3 业绩排序、评价 总公司所属各单位（利润中心、成本中心）主要经济指标完成情况排序 营业收入、人均营业收入、利润、应收帐款 7 问题与建议 存在的主要问题 对策与建议 4 在建工程进度用款情况 在建工程项目筹资情况 在建工程项目实际成本预工程预算的差异分析 预算对费用支出情况 5 成本费用分析 营运成本分析（车公里成本、日耗电等） 主要成本项目分析（含二级、三级项目） 生产费用、管理费用、财务费用、销售费用、其他费用等 6 资金管理分析 （流动速比、应收帐款、融资情况、其他） 预算 控制 反馈 流程管理 年度财务决算由董事会审议、批准 董事会 各董事 总裁办公会议（预算委员会） 财务总部 各事业部、职能总部及子公司 总结各单位预算执行情况， 提出下一年度预算初稿 准备财务决算（上一年度） 和本年度财务预算 对上一年度各部门预算结果 作出处部评估 讨论预、决算报告、提出修改意见 对各部门、事业部、子公司预算 执行情况评价 提出责任人考核意见 收集其他修改意见 修改预、决算报告 第二次讨论预、决算报 告加上（附件 5 ） 预决算报告送各 董事审阅 审议、批准 年度财务报告的组成见附件 6 流程管理：激励机制 建立从预算到决算的一个完整控制环为进一步贯彻激励机制打下牢固基础 强化规范预算过 程，为企业员工 树立明确业绩目标 准备收集各类数据信 息，是业绩评定做到 有据可依 及时反馈分析结 果，严格年终决 算，优奖劣罚奖 勤罚懒 时刻监控业绩表现 确保业务向正常方向 发展 配合授权体制的建设，地铁总可以 根据工程进度完成情况，考核成本、质量控制成果，按规定比例提取奖金。 按照运营目标实现情况，并结合成本控制结果，制定根据业绩浮动的激励计划。 针对各类附属业务，分别对各业务开展情况进行考核和奖罚 各职能部门按业务总体经营情况及部们预算控制情况，确定考核和激励办法。 人力资源： 充实人力资源设置，强化关键财务管理能力 关键职位：强化充实人员的财务分析能力 定员设置：集中内部调配，结合外部招聘 培训计划：建设合理的近、中、长期人员培训体系 人力资源 财务总部及审计监察部中、高级管理人员，审计经理职责与要求 财务总部总经理 资产管理部经理 计划与分析部经理 工程预决算部经理 综合部经理 审计经理 职责： 1 。内部业务管理。 2 。行政管理 3 。与其他部门协调 全面负责总公司地会计核算和财务管理工作 , 负责对下属控股公司的财务管理工作进行指导和监督。 负责编制公司的综合投资计划和现金流管理计划，预测本单位的称费用，负责本单位的资金调配。负责重大经济合同的审查会签，，并监督经济合同的执行。参与对下属公司进行的经营管理目标进行考核公作。协调和解决下属各公司之间的经济关系。协调本单位财务部门与上级有关委办的关系， 负责公司的融资管理、债务管理和财务风险管理 负责公司的固定资产、流动资产管理工作 负责公司各种公积金等管理工作 负责制定运营和多种经营投资的预算管理制度，制定公司的预算管理体系 负责编制公司的中长期和近期财务收支计划，负责本部的投资和成本控制分析，建立完整的财务点酸化分析体系 . 负责组织完成公司整体财务规划，跟踪财务规划的执行情况，，对计划和预算的执行情况进行监督和分析。 负责财务成本的分析和控制，负责对各事业部进行财务管理专业指导 全面负责地铁建设工程和其他工程的该预算管理工作，制定本不预算管理体系，监督本不该预算的执行情况， 负责工程支付审核机会总分析，建立完整的财务电算化分析体系，负责工程变更财务审核，计量支付复核 全面负责工程预决算的财务管理工作，配合其他部门完成工程项目较结合报国家有关部委验收 负责建设、运营、多种经营开发和公司其他各部门业务核算，建立完整的财务核算、电算化体系。 负责编制全公司综合财务报表，负责公司税务管理工作。 负责公司财务统计及出纳工作，制定各种流程和表格，完善管理体系。组织完成财务管理电算化工作。负责与广州市有关委办、财税、审计、银行等部门的接口管理工作，负责对各事业部进行财务会计专业指导工作 负责定期对财务预算、计划、决算一级合同执行情况进行审计监督。审查公司财务管理的内部控制流程和关键财务数据 负责完成其他审计任务 要求： 1 。经验 2 。学历 3 。身体状况 6 年以上大公司成功的管理经验 6 年以上会计师或相关工作经验 40 人以上财务部门管理工作经验 大学本科以上相关专业 年富力强，身体健康 资产 6 年工程 人力资源 财务总部推荐模式人事调配方案（仅供参考） 工程预决算部 综合部 小记 部门经理 1 1 1 1 4 高级财务或概预算人员 2 4 2 6 14 中级财务或概预算人员 2 2 10 10 24 初级财务或概预算人员 1 3 7 4 15 小计 6 10 20 21 57 合计 57+ 财务总部经理 1 人 职位 部门 资产管理部 计划与分析部 注：编制会随实际工作量的变化而有所调整，以上人员包括了派驻到建设事业总部的概预算人员和派驻到各事业部驻地的会计部人员，具体编制由总公司总裁决审定。 人员主要来源与财务初、工程处、计划处、总工办、设备处、人员不足在公司内部调配。 人力资源 行政职务序列 行政职务序列 高级财务人员 中级财务人员 初级财务人员 部门经理助理 各财务核算和项目业务主管 各财务核算及项目业务主办 会计员 核算员 出纳员 人力资源： 建议的业务培训计划 培训对象 培训时间 培训方式 培训内容 高级财会人员 在职培训 / 脱产培训 国内专题研修班 《 财务管理 》《 成本管理 》 《 内部控制 》《 财务报告分析 》 中层财会人员 营运部门 管理部门 脱产培训三个月 本地大专院校 《 财务管理 》《 财务报告分析 》《 管理会计 》 工程项目管理部门 脱产培训三个月 本地大专院校 《 广州地铁工程概预算主要项目编审指标 》《 合同法 》 一般财务人员 包括为受过财务专业培训的中层财会人员 受过财务专业初级培训的 在职培训一年 全国财务专业技术资格培训 《 中级会计实务 》《 财务管理 〉 《 经济法 》 未受过财务专业培训的 在职培训一年 全国财务专业技术资格培训 《 初级会计实务 》《 成本会计 》 《 经济法基础 》 过渡方案 财务总部组建的过渡方案要点 机构设置 财务部内工程预决算部随建设试点先行，挂靠财务处开始运作 其它各部应尽快建立，其雏形应在运营、实业改革开始前形成 在运营公司、实业公司尚未改组为事业部之前，其财务部照常运作 人员到位 以集中调配现有人员并强化培训为主 具体来说： 会计综合部 以公司财务处和运营公司、实业公司财务部为班底组建，同时考虑招聘物色部份人员。 工程预结算部 从工程处投资部和总公司有关处室调配概预算人员，同时考虑培训一批，物色招聘一批 资产管理部和预算与分析部 在总公司和二级公司有关处、室、部物色和培训相关人员，经集中强化培训后再财务总部组建之日起开始运作。同时积极利用外部招聘形势吸引优秀专才加盟，并考虑雇佣社会上优秀资深专业财务管理人员以顾问形式提供短期服务 业务培训 从建设室点开始及着手度进行对财务管理人员地系统培训过程 具体培训计划间前述“人力资源”和“建设试点改革方案” 附件 附件 2 ：主要财务指标定义 附件 3 ：财务管理 - 月度财务分析报告规范 附件 4 ：财务管理 - 季度经济活动分析范例 附件 5 ：投资（或增资）项目可行性报告编制要点 附件 6 ：年度财务报告组成 附件 7 ：财务管理 - 工程核算管理 附件 8 ：总公司年度企业计划流程 附件 9 ：财务总部职责 附件 10 ：关于建立内部核算体制的建议 附件 2 ：主要财务指标定义 财务报告应该包括地帮助分析和评价公司业务表现的主要信息与指标 表现公司经营能力的指标 营业收入 利润 客流量 利息支出 应收帐款 表现公司获利能力的指标 毛利率 运营利润率 净利润率 资产回报率 表现公司利用资产效率的指标 应收帐款与周转率 坏帐比率 全部资产报酬律 表现总公司偿债能力的指标 流动速比 速动速比 资产负债率 运作资本周转率 长期负债比率 利息支出收益倍数 附件 2 ：主要财务指标定义 财务指标的定义（一） 1 。经营能力指标 指标 指标 营业收入（主营、外主营收入） 应收帐款 客流量 利息支出 利润总额 资产负债率 2 。公司获利能力 比率 定义 注释 毛利率 毛利率 营业收入 毛利润 = 营业收入 - 营业成本 运营利润率 利息 + 税前利润 营业收入 净利润率 净利润 营业收入 资产回报率 利息 + 税前利润 期间平均资产总额 附件 2∶ 主要财务指标定义 财务指标的定义（二） 3 。利用资产效率 比率 定义 注释 应收帐款周转率 帐面净营业额 期间平均应收帐款 坏帐比率 从应收帐款中扣除坏帐 应收帐款 全部资产报酬率 利息 + 税前利润 期间平均资产总额 附件 2∶ 主要财务指标定义 主要财务指标的定义（三） 4. 流动和长期债务支付的能力 比率 定义 注释 流动比率 流动资产 流动负债 速动比率 高度流动资产 流动负债 高度流动资产 = 现金 + 可交易股票 + 应收帐款（ 1 ） + 库存（ 2 ） 资产负债率 负债总额 资产总额 运营资本周转率 营业收入 期间运作资本平均值 运营资本 = 流动资产 - 流动负债 长期负债比率 长期负债总额 长期负债总额 + 股本 利息支出收益倍率 利息和税前净收入 利息开支 注 （ 1 ）不包括那些不能立即获得的应收帐款 （ 2) 库存只能那些很快并安全出售拿到资金的货物 附件 3 ：财务管理 - 月度财务分析报告范例 月度（实时）财务分析报告 1999 年 10 月运营公司财务分析报告 地铁总公司运营公司自 6 月 8 日正式运行以来，受到广州市政府的大力支持，目前运营正常，客流量有上升趋势，亏损额逐月下降。 运营公司下半年度经营收入目标为 8840 万元， 10 月完成 1773 。 46 万元，从开始到现在总计完成 6563.62 元，比目标降低了 14.04 ，降幅为 56% 。 一、地铁正式运行以来，运营收入逐月上升，主要在于： 提高服务质量，改善售票办法，方便乘客乘车。 地铁商铺及关联商业陆续开张，吸引了一部分客流 . 下边用图表的形式进行表现 附件 3 ：财务管理 - 月度财务分析报告范例 月度财务分析报告 二、建议 提高运营收入，进一步扩大客流。 增加非营业收入（其他收入） 降低运营成本 进一步稳定和降低车公里成本 控制日耗电量，日节点目标 3 万度 附件 4 ：财务管理 - 月度财务分析报告范例 实业公司经营情况分析报告（ 1999 年 10 月） 实业公司在地铁总公司的领导下，克服重重困难，按照 1999 经营目标和预算计划推进工作，但经济效益仍不理想。 指标 99 年预算目标 99 年 1-10 月 实际 为目标 % 业务收入 5000 万元 2355 万元 47% 利润总额 797.7 万元 99 万元 12% 今年上半年实业公司经济运行质量不高，主要在于以下两点： 业务收入进展缓慢 实业公司在控制管理费用方面仍然没有成效 对实业公司管理费用分析如下，（见下页） 附件 4 ：财务管理 - 月度财务分析报告范例 实业公司管理费用分析（ 1999 年 2 几度）报告（二） A B C D 奖金 20 。 5% 工资 10.3% 福利费： 6.1% 广告费： 5.3% 折旧费： 5.1% 业务费： 1.9% 低值易耗： 1.8% 会议费 : 1.7% 业务招待费 :1.6% 卫生费 :1.5% 修理费 : 1.1% 住房公积金 :1.1% 涉外费： 1.1% 差旅费： 4.5% 汽车费用： 4.3% 劳动保险费 : 4.1% 垃圾费 :4% 水电费 :3.5% 劳保费 : 3.5% 劳务费 :2.6% A 类 2 项 30.8 B 类 3 项 16.5 C 类 8 项 11.8 D 类 8 项 11.0 附件 5 ：投资（或增资）项目可行性报告 投资（或增资）项目可行性分析报告 投资方向 主要经营业务和相关业务范围 发展规划 投资政策分析 与国家有关政策的相符性 总公司总体发展战略 市场与计划 投资项目的市场预测 市场分析 竞争对手 市场占有率 代表性 经营计划（ 3-5 年） 业务收入 / 增长率 主要产品 / 服务总量 效益提升情况 企业结构及变化 产品 / 服务结构 资本结构 / 资债结构 所有制结构 人员结构 组织结构 投资可行性分析 投资方案选择 投资形势与数量 投资回报 / 效益分析 投资资金来源及还款的分析与选择 自有资金 融资渠道 还款能力 本方案的风险分析 需要支持的问题 附件 6 ：年度财务报告的组成 年度财务报告的组成 年度财务报告 会计报表 资 产 负 债 表 损 益 表 现 金 流 量 表 利 润 分 配 表 财务状况说明书 流动资金来源及运用 流动资金各项目的变动 流动资金来源 本年净利润 其它来源 流动资本运用 利润分配 其他运用 流动资金增加净额 流动资产本年增加额 货币资金 存货 其中：在建工程 流动负债本年增加额 - 短期 贷款 流动资金增加净额 月报 年报 月报 年报 年报 年报 附件 7 ：工程核算程序 工程项目结算方式 建 设 工 程 结 算 设备、工具购置结算 劳务供应结算 工程价款结算 其他货币资金结算 定期结算 阶段结算 年终结算 竣工后一次结算 阶段预支和结算 阶段预支、竣工结算 各项工程竣工结算 建设项目竣工结算 附件 8 ：企业计划管理流程 企业计划管理流程 职能部门 资源开发部 建设总部 运营事业总部 企管总部 财务总部 人力资源总部 总裁 董事会 拟定各部门年度业务发展计划大纲 批准 审批 下达各部门年度 业务发展计划 大纲 汇总分析，拟定 各事业部经营管理 目标责任状 批准 审批 市场调查，编制 运营事业部发展计 划书 编写建设计划 编写资源开发 计划书 编写年度计划 和预算安排 根据 经营 管理 目标 责任 状的 要求 分解 目标 拟定 实施 计划 分步 执行 月 度 和 季 度 汇 报 年度或季度 监控和评审 会议 年 度 目 标 管 理 业 绩 总 结 分 析 组织年度考评 会议，提出考评 报告 拟定各部门下 年度业务发展 计划大纲 分 别 参 加 落实年度业绩 考评奖罚，部属 下年度目标管理 计划工作 参加 参加 参加 参加 审批 批准