对建立涉外税收服务体系调研报告

对建立涉外税收服务体系调研报告

对建立涉外税收服务体系调研报告 涉外税收的征收管理是涉外税收的主管税务机关依据税收法律、 法规，指导纳税人正确履行纳税义务，并对征、纳税过程进行组织、 管理、监督、检查、审计的一系列活动。它是贯彻税收政策法令，实 现税收职能， 发挥税收作用的基本环节， 是整个税收管理活动的重要 组成部分。 税收征收管理包括管理、 征收、 审计及涉税服务四个方面。 税务机关日常的、大量的、 主要的工作是进行税收征收管理。通过管 理，指导纳税人正确履行纳税义务；通过征收将应收的税款及时、足 额地征收入库； 通过审计， 一方面对纳税人履行纳税义务的情况进行 监督，另一方面，也是对税务机关本身征收管理质量的检查和考核。 而作为涉外税收管理的一个补充环节，涉外税收服务以及探索和 建立健全更高层次的涉外税收服务体系在当今乃至以后的涉外税收 征管工作中显得尤为重要。就目前涉外税收服务整体水平还比较低， 各方面仍存在着这样或那样的不足，亟需加以解决。 一、当前涉外税收存在的主要问题 一是存在片面强调涉外税收优惠服务的思想误区。以往通过对外 商投资企业的调查显示， 大部分外资企业投资经营的前提是认为 “市 场前景看好”，而只有少部分外企注重“外商环境好”和“有优惠政 策”。减免税属于直接优惠，片面地强调减免税也将侵蚀财政收入、 诱发投机现象。 二是长期以来对纳税人的遵从成本关注不够全面。 对纳税人而言， 不合理的、 太大的遵从成本的抵触心态远大于正常税款的支付， 过高 的遵从成本不利于吸收国外投资， 甚至在某种程度上会抵消对外税收 优惠的作用。 三是国地税业务管理衔接脱节现象影响涉外税收服务效能。行政 审批中心的设立解决了外商税务登记“不衔接”的问题，但入门后如 何在搞好服务的问题上要广辟渠道应把从经济到税收这一根本原则 贯穿在税收征管的各个环节之中， 目前国地税税收信息实现不了真正 意义上的“共享”，两部门的征管方式虽然略有差异，但执法依据相 同，税务管理的要求和目标是一致的， 纳税人报送的财务会计报表也 是相同的， 可是在实际工作中， 两部门对纳税人的信息资源尚未建立 共享的税收征管数据库。 四是尚未建立畅通的涉外税收服务情报网络。目前企业涉税信息 主要纳税人自行上报， 管理部门过分依托征管信息系统提供的各种数 据信息，尚不能注重与其他政府部门联系及时了解外资“请进来”与 “走出去”的最新信息，需要加大涉外税收服务的针对性，建立畅通 的涉外税收情报网络。 与金融系统联网以全面掌握资金活动信息数据， 与交通邮政部门并网以掌握货物流转情况， 与能源企业并网以掌握水 电能源消耗以分析其生产经营情况， 信息的不畅通将导致了涉外税收 服务的不匹配性，导致对跨国纳税人的服务管理处于被动状态。 五是专业人员的缺乏，制约涉外税收服务渠道的开拓。目前，特 别是基层涉外税务部门缺少精通国际税收、西方会计、外语、专业审 计的复合型人才， 干部的现有业务素质和能力难以适应对大型跨国公 司税收管理的需要， 在为纳税人提供优质快捷的服务的问题上， 无法 实现诸如运用税收政策导向，进行税收筹划，调整产品结构，提高经 济效益；通过纳税检查，发现纳税人财务核复、生产经营等方面的问 题，采取帮扶措施，促其改善管理；以及合理运用国际税收协定，不 滥用协定落实税收优惠政策等等， 外商需要的公平合理有序的税收环 境，需要涉外税收专业人员具备反避税、涉外审计、国际税收协定等 多种业务技能， 才能真正做到把依法征税与服务经济结合起来， 广开 税收服务渠道。 二、当前构筑及健全涉外税收服务体系的应对措施 税收征管新格局的确立进一步细化了税收管理，赋予了它更深的 内涵和更广的外延， 这就要求我们在构筑涉外税收体系过程中广泛展 开调查研究，切实摸清征管现状，全面了解外向型经济发展状况，尝 试对企业进行“贴身”服务和人性化管理的模式。 （一）拓展涉外税收政策服务外延。目前税收征管新格局已经初 步形成方便纳税人快捷办税的基本模式，申请、受理、流程启动环节 全部纳入纳税大厅， 可以让纳税人一次性办理完成基本涉税业务， 流 程控制的要求也体现了审批程序简捷。 目前仅仅是形式上的到位， 对 于涉外纳税人而言，部分企业的出口成本增加，出口难度加大，涉外 税收管理部门应在积极引导企业加快经营机制和经营战略的调整， 加 强对反倾销、 技术壁垒以及国际税收协定等方面的研究， 引导企业按 照国际规则， 积极采取应对措施。 由于目前内外资企业所得税税收优 惠政策差别较大， 按资金的地原则划分企业性质， 既不符合国际惯例， 而且很容易给企业造成避税的漏洞，在税基界定、费用扣除等方面， 也存在大量的差距， 导致企业最终税负的不公平而即将面临内外资所 得税合并，放弃特权仅享受国民待遇，做好政策服务导向，缓解两法 合并后外资企业税负增加， 减少冲击， 保证新的税制平稳过渡问题应 是当前涉外税收政策服务的着眼点。 （二）加强国地税信息共享，减轻涉外纳税人的遵从成本。重视 税收 内容仅供参考