论疫情对我国经济的影响及税收策略

论疫情对我国经济的影响及税收策略

论疫情对我国经济的影响及税收策略 新冠疫情的高传染性、不确定性和在世界各地的持续蔓延， 对原本面临复杂内外部环境挑战的我国经济带来深度冲击和深 层次影响。在我国统筹经济高质量发展的当下，作为在国家治理 中有着基础性、支柱性、保障性地位的税收，如何积极应对、能 动作为相当重要。本文通过分析新冠疫情对我国经济的影响，提 出具体税收政策建议。 一、新冠肺炎疫情对我国经济的影响分析 新冠疫情对经济的深度影响，主要通过阻止人员流动、阻断 产业链、改变消费、投资、出口相关的理念、方式以及产业布局 与发展规划等，对供给端、需求端施加广泛而深刻的影响来实现， 既包括短期的直接影响，还包括长期的持续影响。1.对传统产业 的影响。制造业。随着国内疫情的有效控制，我国制造业逐步复 工复产，上下游主要市场面向国内和东南亚等疫情控制较好地区 的制造业较快恢复性增长，面向其他地区的制造业将需较长时间 恢复。分类别看，上半年制造业增加值同比下降 1.4%，总体呈 先降后升趋势，而受影响较小的高技术制造业和装备制造业增加 值同比分别增长 4.5%和 0.4%，其中规模以上电子信息制造业增 加值等增势明显。旅游、餐饮、住宿、交通运输业。这四大行业 依赖流动性，受新冠疫情冲击最大，主营业务收入断崖式下跌且 恢复缓慢。疫情最严重的时期，据 2 月 12 日中国烹饪协会发布 《2020 年新冠肺炎疫情对中国餐饮业影响报告》显示，疫情期 间 78%的餐饮企业营业收入损失达 100%，2 月份全国 70%左右 的酒店继续停业；预计 2020 年全年住宿餐饮行业增加值为 16058 亿元，全年同比增速约为-11%。影视娱乐业。主要表现为票房总 量大幅下滑、影片被迫撤档或推迟首映礼、影视中止或者延期拍 摄、娱乐业关门歇业与艰难重启等方面，疫情防控常态化后，这 些问题将会程度不一的长期存在。生活服务业。本文指狭义的生 活服务，即为人们日常生活提供的家庭服务。以家政服务为例， 业内人士推测，疫情前全国家政从业人员为 3000 万左右，全国 家政产业规模大概在 1.5 万亿元，因疫情的传染性导致业务直接 暂停，以及家政服务企业的营收和发展。房地产业与建筑业。房 地产业方面主要是阶段性的影响较大，后期有望较大程度“回补” （需综合考虑居民消费能力受疫情影响下降、刚需的延期等因 素）。建筑业方面，中国建筑业协会发布《关于新冠肺炎疫情对 建筑业企业影响的调查报告》显示，问题主要集中在复工难验收、 劳务用工难、资金周转难、供应链保障难、防疫物资采购难，造 成大面积延误工期，人工、材料、运输等成本不同程度上涨。农 业及农产品加工业。一度陷入内需萎缩和外销受阻的双重困境。 因农产品的季节性和疫情的突然性，前 3 个月农户损失较重，直 接影响农产品加工业，后期面向国内市场的部分逐步恢复、面向 国外市场的部分恢复缓慢。2.对新产业、新业态的影响。智能制 造。智能制造无（少）人化、远程办公、数据集中等优势一定程 度上抵消了新冠疫情阻断人流、交通等不利影响，而自动化生产 线、无人车间、无人工厂等更加受到业界关注，新冠疫情的冲击 促使一些新的需求加速出现和叠加，为智能制造带来加快发展的 机遇。基于互联网（5G）、大数据等信息科技的服务业。新冠疫 情暴发后，人的物理活动范围显著受限推高了互联网时长和流量 的显著增加。得益于万物互联趋势下数字新基建的加快，我国网 络基础设施经受住了承载问题的考验。可见云办公、大数据、非 接触式服务等空间的深化与拓展不但短期受疫情冲击较小，而且 中长期相反会得到加速。截至 6 月份，移动办公用户达到 2.25 亿人，其中，一季度移动办公用户人数环比增长高 153.5%，远 超其他领域。大健康产业。据浩悦研究院问卷调研显示，此次疫 情对此利好的领域包括生物医药企业、医疗器械、IVD 精准医学 企业、医疗服务与智慧医疗企业的主要领域，个人与社会因疫情 而激发的重视与关注都将推动大健康产业的优化细分和全面发 展。产业转型升级的新业态。指基于不同产业间的组合、企业内 部价值链和外部产业链环节的分化、融合、行业跨界整合以及嫁 接信息和互联网技术所形成的新型企业、商业乃至产业的组织形 态。新冠疫情对这三大重要因素都将产生深远影响，从而很大程 度上改变产业转型升级的布局和节奏。无人零售、无人餐饮、智 能物流、无人机配送、无人机巡检、网上医疗、网上教育、VR/AR 场景体验等适应新形势的行业和业态已形成蓬勃发展态势。受疫 情影响，与经济发展相关的其他影响还包括：对消费方式、心理、 结构的影响，投资结构及产业发展规范等方面的影响。 二、后疫情时期，促进我国经济高质量发展的税收对策 1.经济高质量发展的特质要求。中央强调，中国当前的经济 高质量发展，是能够很好满足人民日益增长的美好生活需要的发 展，是体现新发展理念的发展。这一论断明确了高质量发展的目 的和手段，其核心是质量第一、效益优先。从目的来看，主要是 要推动高质量供给（供给侧结构性改革），从手段来看，主要是 要坚持创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念。可见，落实 到具体工作中，经济高质量发展最显著的特质要求就是科技创新 和绿色环保。在当前国内疫情常态化防控及国际环境不稳定性不 确定性明显增强的特殊形势下，党中央审时度势、运筹帷幄，从 统筹国际国内大局出发，提出了加快形成“两个循环”（“国内大 循环”与“国内国际双循环”）相互促进新发展格局的战略思路。 可见，我国经济高质量发展的态势不会改变，因而科技创新、绿 色环保的特质要求不会出现大的调整，转型升级的某些方面还会 促进加速。2.税收促进经济高质量发展的着力点。相较市场这一 “看不见的手”而言，税收是“看得见的手”，能够发出更明显 的信号、发挥更直接的作用。近年来，各级政府都很重视在经济 发展中充分运用税收政策的积极作用，以减税降费为特征的一系 列税收优惠政策的出台对调整经济结构、促进产业转型升级、增 强企业创新能力等发挥了“看得见”的效用。经济决定税收，税 收反作用于经济。这个反作用主要通过税收经济杠杆（抑制或鼓 励）实现。笔者认为，税收促进经济高质量发展的着力点主要是 税收营商环境的持续优化，包括税收政策环境和税收征管环境。 一方面整体税收政策要符合宏观经济趋势，要体现税收确定性、 公平性，要实现低税负简税制，税收政策稳定性与针对性要有效 兼顾、整体税负走低与优先导向明确要紧密结合；另一方面要不 断提高征管效率、改善纳税服务水平，保障税收政策落地更加精 准便捷、纳（征）税成本有序走低。从而充分发挥税收通过“抑 制或鼓励”引导经济发展的综合效益。3.当前促进经济高质量发 展的具体税收对策建议。在当前更大力度减税降费的基础上，在 新冠疫情影响不断变化和持续深化的背景下，要进一步统筹税收 政策与征管服务，增强针对性以实现应对困难挑战的精准度，增 强激励性以增强与高质量发展的关联度，更好地促进“六保”、 服务“六稳”。一是继续优化普惠性税收优惠，进一步降低整体 税负。对现有普惠性税收优惠政策进行定期评估，以必要性、有 效性为准则进行增删和调整。例如可考虑全面扩大留抵退税政策。 目前留底退税政策限制较多，依然有诸多行业未被纳入其中，留 抵退税时间范围有所限制，也没有对历史遗留问题提出有效解决 方案。建议结合中央关于落实“税收法定”的要求及进行中的增 值税立法，将留抵税额退税规则写入未来的《增值税法》，将除 农副产品采取购进扣除法外的纳税人，全部实行留抵退税政策， 缓解中小企业现金流紧张的状况；建议进一步扩大抵扣范围。取 消目前对企业支付银行利息的进项税额不得抵扣税额的规定，将 符合条件的利息支出列入抵扣范围，降低企业的融资成本。针对 国际贸易多元化后外商多种商品同时采购的趋势，放松对生产企 业出口产品享受退税的条件限制，进一步扩大视同自产产品范围 或者全面取消生产企业非自产货物不予退税相关条款。对参与疫 情或符合宏观导向性捐赠的企业予以所得税抵扣时取消企业所 得税税前利润 12%限额的约束，对同类捐赠的个人行为予以个人 所得税抵扣，以进一步鼓励社会捐赠。二是及时出台和完善“保 生存”税收优惠政策。主要针对受疫情影响严重陷入困境面临生 存问题的行业与企业。如中小微企业和上述旅游业、餐饮、住宿、 交通运输业四大行业。切实落实好目前对四大困难行业出台的税 收优惠政策，在现有基础上更加关注针对中小微企业的税收优惠， 增强其生存能力，以充分发挥其灵活就业和“船小好调头”的优 势。例如小型微利企业所得税优惠政策可由目前的“自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日”适当再延期，对“不超过 100 万元的部分”与“超过 100 万元但不超过 300 万元的部分”有关 规定进行合并，统一适用年应纳税所得额不超过 300 万元的部分 全部减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 三是持续优化疫情应对保障性优惠政策。对重点保障物资生产企 业一次性税前扣除政策作适当调整。疫情防控重点保障物资生产 企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费 用在企业所得税税前扣除，在按照规定据实扣除的基础上，按照 新购置的相关设备费用的 50%加计扣除。因为从事疫情防控重点 保障物资生产的，目前多为劳动密集型、轻资产型生产企业，其 生产设备单台价值超 500 万元的并不多，可考量取消这一限制。 此外，为降低企业在这次疫情防控中产生的经济损失，政府和相 关职能部门对疫情防控重点保障物资生产企业给予了一定财政 补贴或贷款贴息，建议对此类政府补贴作为不征税收入处理，促 进企业减损止损。四是及时出台和调整激励性税收优惠政策。主 要针对体现高质量发展的核心特质进行导向性激励。全面提升支 持科技创新、绿色环保、引领新趋势的新行业与新业态政策的针 对性，对现有政策进行梳理，注重点、关注线、兼顾面，突出政 策“抑制或鼓励”的精准度和力度。考虑企业所得税的地位和作 用，对符合条件的企业可加快推进建立科学有效的企业所得税新 增税收累进减征机制，并上升法律位阶，以较大力度和“看得见” 的效果激励企业在行业突破和社会担当中持续发展壮大。五是全 面推进依法科学征管服务，严肃还责还权于纳税人。充分尊重纳 税人的知晓权、选择权、受益权，推进相关管理部门的信息共享， 深化信息化过程中兼顾纳税人信息化程度不一的现状，综合考虑， 统筹推进，切实减轻综合纳（征）税成本。针对疫情影响，国家 层面出台了一系列财政、税收、金融等优惠政策，税务部门既要 落实好政策，也要改善纳税服务，切实抓好流程简化、衔接通畅 和办理便利，并在这一过程中深入推动全面依法治税、加速税收 营商环境优化。此外，依法充分拓展税收大数据应用平台功能， 密切监控经济运行动态，一方面助力加强征管防止税收流失，营 造公平税收环境；另一方面优化对纳税人的信息服务，帮助纳税 人及时精准对接上下游企业和内外市场，更快更好地复工复产赋 能。六是加快税费结构优化进程，能动适应新形势新要求。持续 的减税降费（减税降费为市场主体减负助力，有利于税源长期建 设，从而稳定财力增长，但存在时空滞后性）增加了地方财政保 障的当期压力，新冠疫情进一步放大了这一压力（经济税源减少 延后与税收减免双重影响），也给地方落实高质量发展要求带来 较大的现实压力，必然要求更大力度深化财税体制改革，在发挥 有效调控的同时恰当弥补收入缺口。具体到税收，需要加快税费 结构优化进程，一方面，由当前的间接税为主直接税为辅转变为 直接税为主间接税为辅，切实加强对高收入群体所得税的征管服 务，促进社会公平，减轻收入压力；另一方面，健全地方税收体 系，进一步明确中央与地方的财权事权，深化科学配套，适当增 强地方财力；其三完善费改税，优化费税附加，提升法制化、规 范化水准。