废旧物资行业税收政策调整调研报告范文

废旧物资行业税收政策调整调研报告范文

废旧物资行业税收政策调整调研报告范文 废旧物资是指可以利用的、已被废弃的货物，随着社会的发展、 科技的进步，可重新利用的废旧物资范围越来越广，用途越来越大， 使资源得到了充分利用，也有利于环境的保护。国家于 20xx 年 1 月 1 日对废旧物资行业的税收政策再次进行了调整，新政策与原来的税 收政策相比变化非常大， 而且基本上是没有过渡甚至不相衔接的。 为 什么一个行业的税收政策调整频率这么快、 变化又是这么大， 由于每 一次税收政策的改变就是一次经济利益的调整， 对该行业的发展趋势 和利益分配有很大的影响， 无疑新的废旧物资行业税收政策出台对税 收管理将带来新的问题和新的思考。 本文中， 笔者结合在基层工作的 实践体会， 对历年来的废旧物资行业税收政策粗略盘点， 并就政策执 行中已见或尚未可见但可能出现的问题进行剖析， 以期能对该行业税 收政策的更趋合理与完善提供一定借鉴。 一、 20xx 年底以前执行的废旧物资行业税收政策的核心内容与 缺陷 20xx 年以前，国家对废旧物资行业实行免税政策，但可以开具 增值税专用发票，下一个环节的利废企业凭票按照 10%抵扣进项税。 其中为了堵塞漏洞， 减少税收流失， 规定经营企业在购进环节必须取 得发票，没有发票在收购环节按照 4%缴纳增值税。主要有以下几方 面的问题。 1 、政策与行业特点脱节，没有遵循该行业的经营规律。本来废 旧物资从产出到流通、 生产再到产出是一个与社会循环同步的闭合链 条， 但由于地方、 企业、 部门的利益不同， 管理的宽严程度也不一样， 有的人为地将其割裂开来， 如某地全国有名的废旧金属市场， 凡是对 外地销售一律不开发票，这样流通链条没有断开但发票没有随之循 环，造成下道环节无法入帐，这在废旧物资经营行业属于普遍现象。 但税收政策规定必须有发票入帐，如果开具收购发票要缴纳 4%增值 税，不论流通领域经过多少环节，由于不用开票、就可以少做收入甚 至不缴纳税收， 应该由前边环节缴纳的税收转嫁到流通领域的最后一 个环节。 所以管理不到位造成了税收的不公平， 政策与现实脱节影响 了税收的严肃性和合理性， 给管理最后一道环节 （从流通环节进入生 产环节）纳税人的税务部门带来很大的压力和困难。 2 、政策没有充分体现出国家对该行业的政策扶持和优惠。以矿 粉和废旧物资相比较， 二者虽然都是工业原材料， 但行业特点是根本 不同的。矿粉属于天然状态的资源，没有经过流通和生产领域，其成 本仅仅包括开采费用和资源税， 在其第一道开采环节不用支付购买矿 粉本身的价款， 所以矿粉本身含有增值税很少， 这也是矿粉经营者税 负特高的主要原因； 而废旧物资就不一样， 它是整个社会循环中的一 个链条，无论是生活还是生产过程中所产生的废旧物资都含有增值 税，而且是 17%的增值税。但是税收政策只体现了对中间经营企业的 照顾，实行免税，而用废企业应该抵扣 17%而只能抵扣 10%，高征低 扣造成了用废企业税负大幅增加。 如某企业用废旧金属和成品金属能 够生产出同样价格的产品， 正是由于考虑到税负的原因， 这家企业宁 愿购进成品金属而舍弃利用废旧金属进行生产。 税收制度不合理制约 了企业利废的积极性。 3 、政策注重堵漏轻视疏导，造成基层管理人员责任过重，企业 负担过重。围绕废旧物资行业国家税收政策从 20xx 年开始已经三次 变革，同时为了加强管理又配套出台了很多管理办法、制度和措施， 前围后堵， 能用的方法基本上都用尽了。 企业购销必须用台帐记清每 天发生的每笔业务，要把销售方的地址、电话、身份证留下来以便税 务部门核查， 购销要通过银行结算等等； 基层要进行大宗货物购进随 时到现场查验， 每月要进行评估和税负分析， 出现问题税管员要承担 责任等等； 我们的措施要求过高甚至超出了常规， 企业被逼进了死角 无路可走， 敢怒不敢言； 基层整天神经紧张怕出问题而被拖的精疲力 竭，谈“废”色变，没人愿意分管废旧物资企业。 二、 20xx 年新的废旧物资行业税收政策的特点解读 从 20xx 年 1 月 1 日开始，（废旧物资经营） 再生资源回收不再实 行免税，和其它增值税一般纳税人一样按照 17%缴纳增值税，利废企 业按 17%抵扣进项税， 实行先征后返， 20xx 年由财政部门按已纳税额 的 70%返还， 20xx 年返还 50%。 1 、基层管理人员责任解脱，风险降低。这是基层人员最大的体 会，不用整天担心 4%的缴纳问题，不用担心虚开的问题，更不用为 了台帐、发票发售等事情而给企业发生争执了，只要开票按 17%足额 征收就完事大吉了， 退税是财政部门的事， 因此责任和风险问题也基 本解脱了。 2 、利废企业税负大幅下降，成为政策调整的最大受益者。新的 政策是下道环节凭票按 17%抵扣进项税， 抵扣率提高 7%，这意味着利 废企业的税负将大幅下降， 基本上缴税很少甚至长期无税可缴， 有利 于调动利废企业用废的积极性。因此新政策对“一对一”企业最划 算，利废企业是最大的受益者。 3 、经营企业资金占用多，退税繁杂，经营受到影响。新的税收 政策不会改变行业规律， 从废旧物资行业的经营特点来看， 除了最后 一道环节必须开票外， 前边环节仍将难以取得进项税票， 因此也无进 项税可抵，这样经营企业必须先垫支 17%的税收，按月经营额 1000 万元计算要先缴 170 万元的增值税， 然后再去财政办理退税， 资金占 用多而且周转时间长， 影响企业经营。 虽然从政策角度算帐经营企业 是有帐可算的，对方支付 17%的增值税，只给国家缴了 5.1%，自己多 得了相应退税 11.9%，而实际不是这样，据说有的用废大户已经做出 反应和对策，取得 17%的发票但只支付 5.1%的税，其余 11.9%部分由 经营企业向财政要返还， 所以国家给经营者的政策优惠并没有真正完 全自己享受，相反由于资金的问题影响废旧物资中间商的经营。 4 、退税政策给虚开埋下了隐患，给管理带来了新的问题。过去 许多虚开案件都是买进项卖销项，得中间 2-3%的差额，现在如果利 用退税政策，缴 5.1%的税不用再买票了，就可以卖票，而且比过去 利益空间大的多， 风险和麻烦程度却少了许多。 因此基层管理部门必 须提高警惕，加强管理，防止新的虚开动向。 5 、20xx 年退税的减少对该行业经营影响更大，负担加重。明年 退税比例降为 50%，也就是实际税负达到 8.5%，那么废旧物资经营企 业将更加困难； “一对一”废旧物资经营和利废生产捆绑在一起的企 业税收综合负担加重， 因为虽然是两个企业但其产品价值却是一次实 现的，即使利废企业税收是零，但综合起来 8.5%的负担也是非常高 的，超过企业正常承受能力；唯有利废大户（如钢铁生产企业）独自 享受税收政策带来的利益。 三、对废旧物资行业完善税收政策、规范征收管理的建议 1 、加强政策辅导，使政策真正惠及纳税人。税收政策的调整必 然给纳税人的经营带来一定影响， 要尽快的把政策送到企业， 避免因 为政策不熟给经营带来被动甚至造成不必要的经济损失。 以汤阴县局 为例，目前有 8 户废旧物资经营企业，其中 7 户是一对一利废企业， 而且规模相对比较小， 重点要放在如何促进这些企业进一步完善和规 范，因为纳税人最关心的是如何办理退税， 而纳税人过去与这些部门 （如公安、商务、财政等）很少打交道，这些职能部门对税收政策也 知之甚少， 作为税收管理部门应该主动向企业宣传， 主动与这些部门 联系沟通， 形成联动机制， 互通信息有无， 提高工作效率和服务质量。 其次要服务企业抓住政策调整的机遇， 克服经济危机带来的困难， 不 断发展壮大。 2 、完善征收管理，防止发生税收流失新动向。任何一项政策的 出台有积极的一面， 同时也有不完善的地方， 特别是刚出台还没有运 行，在实施过程中需要磨合、需要配套、需要修补，我们基层必须严 格执行， 不能走样，更不能变通， 同时借鉴过去管理中的经验和教训， 丰富规范管理手段和措施； 要增强敏锐性和工作预见性， 防止不法分 子利用政策运行之初的漏洞虚开发票； 同时对利废企业的投入产出也 要给予高度关注，防止出现长期零负申报的情况。 3 、统一思想行动，防止出现宽严不一、苦乐不均。政策的制定 是按照一般情况来考虑的，所以其政策落脚点也是理论上的正常情 况， 但执行当中往往由于受地方利益或指导思想的驱动而出现非常情 况， 政策统一而行动难于步调一致， 吃亏的是不正规无法经营的企业 （如废旧物资经营最后一道即将进入生产环节的企业， 下一道环节必 须带发票） ，吃苦的是管理这些企业的基层部门。如果都能按发票和 税收规定执行，统一指导思想，都能严格管理，那么就不可能出现税 收政策与现实生活脱节现象， 那么税收对经济的杠杆作用不是消极的 而应该是促进的。 4 、增强服务理念，坚持服务与管理并重。政策调整后虽然我们 基层的执法责任小了、风险降了，但服务的责任就应该更加突出。在 出台一些配套的管理制度、 办法时要注重纳税服务， 要能够站在纳税 人的角度考虑问题， 不能人为地给纳税人增加工作量和设置障碍， 不 是逼着纳税人去注销，而是给其出路，因势利导，要能够体贴纳税人 的客观因素，用服务促进管理质量的提升。