2005年初级会计职称考试《初级会计实务》试题及答案(适

2005年初级会计职称考试《初级会计实务》试题及答案(适

2005年初级会计职称考试《初级会计实务》试题及答案一、单项选择题1.企业建造办公大楼领用生产用原材料时,相关的增值税应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.生产成本C.在建工程D.其他业务支出2.企业在记录管理费用时,通常所采用的明细账格式是（）。A.多栏式明细账B.卡片式明细账C.数量金额式明细账D.横线登记式明细账3.企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短款,经批准后应计入（）。A.财务费用B.管理费㈩C.营业费用D.营业外支山4.下列各项中,符合会计要素收入定义的是（）。A.出售材料收入B.出售无形资产净收益C.转让固定资产净收益D.向购货方收取的增值税销项税额5.下列做法中,符合《会计基础工作规范》规定的是（）。A.自制原始凭证无须经办人签名或盖章B.外来原始凭证金额错误,可在原始凭证上更正但需签名或盖章C.凡是账簿记录金额错误,都可以采用“划线更正法”予以更正D.销售商品1000.84元,销货发票大写金额为:壹仟元零捌角肆分6.某企业原材料按实际成本进行日常核算。2005年3月1日结存甲材料300公斤,每公斤实际成本为20元；3月15日购入甲材料280公斤,每公斤实际成本为25元；3月31日发出甲材料200公斤。如分别按后进先出法和先进先出法计算3月份发出甲材料的实际成本,两种方法的计算结果相比较,其差额为（）元。第18页共18页nA.400B.500C.1000D.14007.某企业出售一台设备（不考虑相关税金）,原价160000元,已提折旧45000元,出售设备时发生各种清理费用3000元,出售设备所得价款113000元。该设备出售净收益为（）元。A.2000B.2000C.5000D.50008.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时,应将所转销的应付账款计入（）A.资本公积B.其他应付款C.营业外收入D.其他业务收入9.某企业为增值税—般纳税人,2004年实际已交纳税金情总如下:增值税850万元,消费税150万元,城市维护建设税70万元,车船使用税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元。上述各项税金应记人“应交税金”科目借方的金额是（）万元。A.1190B.1190.5C.1191.5D.119210.2003年7月1日甲企业按面值发行5年期、到期一次还本付息、年利率6%（不计复利）、面值总额为5000万元的债券。2004年12月31日“应付债券”科目的账面余额为（）万元。A.5150B.5600C.5000D.545011.下列各项中,导致负债总额变化的是（）。A.预付货款B.赊购商品C.开出银行汇票第18页共18页nD.用盈金公积转增资本12.甲公司收到某外商投资者作为资本投入的外币60万美元,当日市场汇率为1美元=8.3民币元。甲公司以人民币为记账本位币。双方签订的投资合同中约定汇率为1美元=8.0人民币元。甲公司收到外币时,应计入资本公积的金额是（）万元。A.0B.18C.480D.49813.下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金Ｄ.应付管理人员工资14.2005年1月1日某企业所有者权益情况如下:实收资本200万元,资本公积17万元,盈余公积38万元,未分配利润32万元。则该企业2005年1月1日留存收益为（）万元。A.32B.38C.70D.8715.某企业采用账龄分析法估计坏账损失。2004年12月31日,计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额2.6万元。当日,应收账款余额180万元,其中,未到期的应收账款80万元,估计损失率0.5%；过期6个月以内的应收账款60万元,估计损失率2%；过期6个月以上的应收账款40万元,估计损失率3%。则该企业2004年12月31日应补提坏账准备的金额为（）万元。A.0.2B.0.6C.2.8D.5.416.某企业2005年3月份发生的费用有:计提车间用固定资产折旧10万元,发生车间管理人员工资40万元,支付广告费30万元,预提短期借款利息20万元,支付劳动保险费10万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A.50B.60C.100第18页共18页nD.11017.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本,应借记的会计科目是（）A.在途物资B.库存商品C.主营业务成本D.发出商品18.确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是（）A.会计主体D.持续经营C.会计分期D.货币计量19.编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号,其目的之一是（）A.便于会计入员分工记账B.明确会计入员记账责任C.说明会计事项发生时间D.分清会计事项处理匝序20.下列各项中,不属于原始凭证要素的是（）。A.经济业务发生日期B.经济业务内容C.会计入员记账标记D.原始凭证附件二、多项选择题21.根据《会计档案管理办法》的规定,下列会计档案中需要永久保存的有（）。A.总账B.日记账C.年度财务报告D.会计档案保管清册22.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,企业可以开设的银行结算账户有（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户第18页共18页nD.临时存款账户23.根据《企业会计制度》规定,下列各项中,属于其他货币资金的有（）A.备用金B.存出投资款C.银行承兑汇票D.银行汇票存款24.企业核算收到短期投资的现金股利时,可能涉及的会计科目有（）。A.投资收益B.短期投资C.应收股利D.银行存款25.企业结转固定资产清理净损益时,可能涉及的会计科目有（）。A.管理费用B.营业外收入Ｃ.营业外支出D.长期待摊费用26.下列资产负债表各项目中,属于流动负债的有（）。A.预收账款B.其他应交款C.预付账款D.一年内到期的长期借款27.企业交纳的下列税费中,应通过“其他应交款”科目核算的有（）。A.财产保险费B.教育费附加C.车船使用税D.矿产资源补偿费28.下列资本公积项目中,可以直接用于转增资本的有（）。A.关联交易差价B.股权投资准备C.外币资本折算差额D.资本（股本）溢价第18页共18页n29.企业在采用备抵法核算坏账损失时,估计坏账损失的方法有（）。A.账龄分析法B.个别认定法C.销货百分比法D.应收款项余额百分比法30.下列各项费用中,不应计入产品生产成本的有（）。A.营业费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用31.下列各项中,影响营业利润的项目有（）。A.已销商品成本B.原材料销售收入C.出售固定资产净收益D.转让股票所得收益32.企业吸收投资者出资时,下列会计科目的余额可能发生变化的有（）。A.盈余公积B.资本公积C.实收资本D.利润分配33.下列各项中,属于会计基本职能的有（）。A.进行会计核算B.预测经济前景C.评价未来业绩D.实施会计监督34.企业实施电算化会计,在会计软件初始化前,应做好的基础工作有（）。A.重新核对账目,整理手工会计数据B.规范凭证、账簿、报表的格式及内容C.建立会计科目体系并确定会计科目编码D.规范凭证、账簿、报表的生成、传递和处理程序35.企业发生的下列费用中,应计入管理费用的有（）。A.广告费第18页共18页nB.业务招待费C.矿产资源补偿费D.研究与开发费三、判断题81.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。（）82.某企业为小规模纳税人,销售产品一批,含税价格42400元,增值税征收率6%,该批产品应交增值税为2400元。（对）83.企业报销离退休人员的医药费,应在应付福利费列支。（）84.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让,应在实际发生时计入财务费用。（）85.企业以盈余公积向投资者分配现金股利,不会引起留存收益总额的变动。（）86.某企业年初未分配利润100万元,本年实现净利润500万元,提取法定盈余公积75万元,提取任意盈余公积25万元,该企业年末可供投资者分配利润为500万元。（）87.企业对于跨年度且期未能对交易结果作出可靠估计的劳务,应采用完工百分比法确认收入。（）88.伞业对融资租入的固定资产虽不拥有所有权,但能对其进行控制,故应将其作为本企业的固定资产核算。（）89.年终结账时,有余额的账户,应将其余额直接记人新账余额栏内,不需要编制记账凭证。（）90.无形资产成本在取得的当月开始摊销,处置无形资产的当月不再摊销。（）四、计算分析题1.甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人。该公司会计入员在结账前进行对账时,发现如下错账（会计分录中的金额单位为万元）:（1）以存出投资款100万元购买乙公司股票作为短期投资,买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为:借:短期投资100贷:银行存款100（2）销售商品一批,增值税专用发票上注明售价100万元,增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为:借:银行存款11.7贷:主营业务收入10应交税金——应交增值税（销项税额）1.7（3）以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为:第18页共18页n借:营业费用20贷:银行存款20甲公司登记账簿时,在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。要求:（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。（2）分别编制错账更正会计分录。（3）位交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用力元表示）2.乙公司属于商品流通企业,为增值税一般纳税人,售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价,季度内务月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2004年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下:（1）2004年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元,3月末库存商品实际成本为400万元。（2）2004年第二季度购进甲类商品成本880万元。（3）2004年4月份实现商品销售收入300万元。（4）2004年5月份实现商品销售收入500万元。（5）假定2004年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。要求:根据上述资料计算下列指标:（1）计算乙公司甲类商品2004年第一季度的实际毛利率。（2）分别计算乙公司甲类商品2004年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。（答案中的金额单位用万元表示）第18页共18页n3.甲公司2004年3月份固定资产增减业务如下:（1）购买一台设备供一车间使用,采用工作量法计提折旧。该设备原价60万元,预计总工作时数为20万小时,预计净残值为5万元。该设备2004年4月份工作量为4000小时。（2）厂部新办公楼交付使用,采用平均年限法计提折旧。该办公楼原价620万元,预计使用年限20年,预计净残值20万元。（3）公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元,预计使用年限6年,净残值1万元,采用平均年限法计提折旧。假定2004年4月份未发生固定资产增减业务,不考虑其他固定资产的折旧。要求:（1）计算甲公司2004年4月击应计提的折旧额。（2）编制甲公司2004年4月份计提折旧的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）4.甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同,甲公司为乙公司开发一套系统软件（以下简称项目L2003年3月2日项目开发工作开始,预计2005年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下:（1）2003年3月30日,甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存人银行。（2）2003年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。（3）至2004年12月31日,甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。（4）甲公司在2003年、2004年末均能对该项目的结果予以可靠估计。要求:（1）计算甲公司2003年、2004年该项目的完成程度。（2）计算甲公司2003年、2004年该项目应确认的收入和费用。（3）编制甲公司2003年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）第18页共18页n五、综合题（本类题共2题,每小题10分,共20分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程；计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目）1.甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,由A、B、C三位股东于2002年12月31日共同出资设立,注册资本800万元。出资协议规定,A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下:（1）2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位,并经中国注册会计师验证,有关法律手续已经办妥）:出资者货币资金实物资产无形资产合计A27050（专利权）320B130150（设备）280C17030（轿车）200合计57018050800（2）2003年甲公司实现净利润400万元,决定分配现金股利100万元,计划在2004年2月10日支付。（3）2004年12月31日,吸收D股东加入本公司,将甲公司注册资本由原800万元增至1000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元,增值税8.5万元）出资,占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日,四位股东的出资已全部到位,并取得D股东开出的增值税专用发票,有关的法律手续已经办妥。要求:（1）编制甲公司2002年12月31日收到出资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目要求写出明细科目）。（2）编制甲公司2003年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出明细科目儿（3）计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。（4）编制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。（5）计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。（答案中的金额单位用万元表示）2.第18页共18页n乙公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率,售价中不含增值税。商品销售时,同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2004年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示:单位:万元科目名称借方余额科目名称贷方余额主营业务成本1085主营业务收入1550主营业务税金及附加15其他业务收入16其他业务支出10投资收益22营业费用34营业外收入50管理费用21财务费用52营业外支出202004年12月份乙公司发生如下经济业务:（1）销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价50万元,增值税8.5万元。款项已收到并存人银行。该批商品的实际成本为37.5万元。（2）本月发生应付工资176万元,其中生产工人工资120万元,车间管理人员工资10万元,厂部管理人员工资14万元,福利部门人员工资2万元,销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。（3）本月摊销自用无形资产成本64万元。（4）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。（5）该公司所得税按应付税款法处理,适用的所得税税率为33%。假定该公司本年无纳税调整事项。要求:（1）编制乙公司2004年12月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录。（2）编制乙公司2004年度利润表（利润表见答题纸第9页）。（3）编制乙公司2004年应交所得税的会计分录。（4）应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示）第18页共18页n答案   一、单项选择题。   1.「正确答案」C   「答案解析」建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中的。   2.「正确答案」A   「答案解析」管理费用明细账要按多栏式设置。   3.「正确答案」B   「答案解析」无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。   4.「正确答案」A   「答案解析」出售材料的收入计入“其他业务收入”科目中，会计所说的收入包括主营业务收入与其他业务收入；B出售无形资产净收益；计入营业外收入中核算；C转让固定资产净收益；计入营业外收入核算；D向购货方收取的增值税销项税额，不属于企业的收入核算的内容，在没有收到时在企业的应收账款中反映，收到时冲减应收账款；所以BCD都不属于企业的收入。   5.「正确答案」D   「答案解析」自制原始凭证必须有经办人签名或盖章；所以A不正确；   外来原始凭证金额错误，必须由原开具单位重新开具，不可以在原始凭证上更正，所以B也不正确；   账薄记录金额错误，如果是由于凭证中填写错误造成的，则要使用红字更正法或补充登记法，因此C也是错误的。   销售发票上的大写金额分后面不能再加“整”字，所以D是正确的写法。   6.「正确答案」C   「答案解析」后进先出法计算出来的本期发出甲材料的成本=200×25=5000   先进先出法计算出来的本期发出甲材料的成本=200×20=4000   因此两种方面计算结果相比较其差额=5000-4000=1000   7.「正确答案」D   「答案解析」该设备出售净收益=113000-（160000-45000＋3000）=-5000   8.「正确答案」A   「答案解析」企业因债仅人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入资本公积中核算。   9.「正确答案」B   「答案解析」印花税是不通过应交税金核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：   850+150+70+0.5+120=1190.5   10.「正确答案」D   「答案解析」一次还本付息的应付债券从发行到2004年底时已经将一年半的利息（即18个月的利息）计提并增加了应付债券的账面价值，所以计算如下：   5000×（1＋6%×18/12）=5450   11.「正确答案」B   「答案解析」A赊销商品会涉及到贷记应交税金科目，属于出题不严谨，所以作为单项选择题要选择最为恰当的，那么B肯定是，所以就选择B.   B 赊购商品第18页共18页n   借：原材料或库存商品   应交税金——应交增值税（进项税额）   贷：应付账款   负债总额增加了，所以B选项是正确的。   C 开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额；   D用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。   12.「正确答案」B   「答案解析」计算：60×（8.3-8.0）做分录如下：   借：银行存款498　　　（60×8.3）   贷：实收资本 480（60×8.0）   资本公积   18   13.「正确答案」C   「答案解析」A 应付现金股利计入“应付股利”科目核算；   B 应交教育费附加通过“其他应交款”科目核算；   C 应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；   D 应付管理人员工资通过“应付工资”科目核算。   14.「正确答案」C   「答案解析」企业的留存收益包括两个：盈余公积与未分配利润，所以此题目的答案是38＋32=70万元。   15.「正确答案」A   「答案解析」应补提的坏账准备=（80×0.5%＋60×2%＋40×3%）-2.6=0.2（万元）。   16.「正确答案」B   「答案解析」车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入“制造费用”中核算，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内；支付广告费计入营业费用，预提短期借款的利息计入财务费用，支付的劳动保险费计入管理费用中核算，营业费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是30+20+10=60（万元）。   17.「正确答案」D   「答案解析」已经发出但尚未确认销售收入的商品要做为发出商品核算：   借：发出商品   贷：库存商品   18.「正确答案」A   「答案解析」会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。   19.「正确答案」D   「答案解析」编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，以分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺。   20.「正确答案」C   「答案解析」会计人员的记账标记属于记账凭证的要素。   二、多项选择题。   1.「正确答案」CD   「答案解析」总账（包括日记总账）期限为15年；日记账保管期限为15年（现金、银行存款日记账保管期限为25年）；年度财务报告与会计档案保管清册都为永久保管。   2.「正确答案」ABCD   第18页共18页n「答案解析」根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，企业的银行结算账户有四类：即基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。   3.「正确答案」BD   「答案解析」备用金通过“其他应收款”科目核算；存出投资款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。   4.「正确答案」BCD   「答案解析」短期投资只有在出售时才会涉及到投资收益的核算，在宣告股利时不做账务处理，收到短期投资的现金股利时做的账务处理是：   借：银行存款   贷：应收股利或短期投资   投资当年就分回股利的冲减短期投资成本。   5.「正确答案」BC   「答案解析」企业结转固定资产清理净损益时可能涉及的会计科目有：营业外收入或营业外支出。   6.「正确答案」ABD   「答案解析」预付账款属于企业的流动资产，预收账款与其他应交款是企业的流动负债，一年内到期的长期借款由于期限不足一年，所以也属于企业的流动负债。   7.「正确答案」BD   「答案解析」教育费附加与矿产资源补偿费应该通过“其他应交款”科目核算。   8.「正确答案」CD   「答案解析」外币资本折算差额与资本（股本）溢价可以直接用于转增资本，而关联交易差价与股权投资准备不可以直接转增资本，准备类明细科目只有转入了“资本公积-其他资本公积”后才可以转增资本。   9.「正确答案」ABCD   「答案解析」备抵法估计坏账损失的方法有四种：应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。   10.「正确答案」ABC   「答案解析」企业的期间费用是不可以计入产品成本的，而制造费用最终是要按一定的方面分配计入生产成本中的。所以ABC都是不能计入产品成本中的。   11.「正确答案」AB   「答案解析」A 已销商品成本，计入“主营业务成本”，影响营业利润；   B 原材料销售收入，计入“其他业务收入”，影响营业利润；   C 出售固定资产净收益，计入“营业外收入”不影响营业利润；   D 转让股票所得收益，计入“投资收益”，不影响营业利润。   可以看一下利润表中的项目顺序，营业利润的计算都是由什么项目构成的，那么只要其中的项目发生了变动就会影响营业利润的金额。   12.「正确答案」BC   「答案解析」吸收投资者出资时可能做的分录是：   借：银行存款或其他资产项目   贷：实收资本   资本公积   13.「正确答案」AD   「答案解析」会计的基本职能有两个：进行会计核算与实施会计监督。   14.「正确答案」ABCD   15.「正确答案」BCD第18页共18页n   「答案解析」广告费应该计入营业费用核算，其他三项都应该计入管理费用中核算。   三、判断题。   1.「正确答案」错   「答案解析」对于用于固定资产建造的专门借款，在符合资本化条件下是要计入“在建工程”中的。   2.「正确答案」对   「答案解析」42400÷（1+6%）×6%=2400元。   3.「正确答案」错   「答案解析」离退休人员的医药费是通过“管理费用”科目核算的。   4.「正确答案」错   「答案解析」销售折让发生时直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是计入财务费用。   5.「正确答案」错   「答案解析」做分录是：   借：盈余公积   贷：应付股利   此业务使企业的留存收益总额减少了，负债增加了。   6.「正确答案」错   「答案解析」可供投资者分配的利润不能扣除提取的任意盈余公积金，请看一下教材利润分配中的项目顺序。所以可供投资者分配的利润=100+500-75=525万元。   7.「正确答案」对   8.「正确答案」对   9.「正确答案」对   10.「正确答案」对   四、计算题   1.「正确答案」   （1）   业务（1）采用红字更正法。   业务（2）采用补充登记法。   业务（3）采用划线更正法。   （2）错账更正的会计分录   业务（1）   借：短期投资                         -100       贷：银行存款                        -100   借：短期投资                          90       应收股利                          10       贷：其他货币资金                             100   业务（2）   借：银行存款                     105.3       贷：主营业务收入                                            90           应交税金——应交增值税（销项税额）          15.3   业务（3）   无需编制会计分录，只需按划线更正法将账簿中的金额由2万元改为20万元。   2.「正确答案」第18页共18页n   （1）甲类商品第一季度的实际毛利率＝（600-510）/600=15%   （2）   ①甲类商品2004年4月份的商品销售成本＝300×（1－15%）＝255（万元）   ②甲类商品2004年5月份的商品销售成本＝500×（1－15%）＝425（万元）   ③甲类商品2004年6月份的商品销售成本＝400+880－420－（255+425）＝180（万元）   3.   「正确答案」（1）设备月折旧额＝（60-5）/200000×4000＝1.1（万元）   办公楼月折旧额＝（620-20）/20/12＝2.5（万元）   2004年4月份应计提固定资产折旧额＝1.1＋2.5＝3.6（万元）   （2）借：制造费用                       1.1               管理费用                       2.5               贷：累计折旧                           3.6   或：   借：制造费用                     1.1       贷：累计折旧                           1.1   借：管理费用                      2.5       贷：累计折旧                           2.5   4.   「正确答案」（1）①2003年该项目的完成程度＝126/360×100％=35%   ②2004年该项目的完成程度＝315/360×100％=87.5%   （2）①2003年该项目的收入＝400×35%＝140（万元）   ②2003年该项目的费用＝360×35%＝126（万元）   ③2004年该项目的收入＝400×87.5%－140＝210（万元）   或：400×88%－140＝212（万元）   ④2004年该项目的费用＝360×87.5%－126＝189（万元）   或：315－126＝189（万元）或：360×88%－126＝190.8（万元）   （3）   ①借：银行存款                      170           贷：预收账款                        170   ②借：预收账款       140           贷：主营业务收入     140   ③借：主营业务成本 126           贷：劳务成本             126   五、综合题。   1.   「正确答案」   （1）借：银行存款                         570   固定资产                         180       无形资产                          50       贷：实收资本——A                         320                       ——B                         280                       ——C                         200   （2）借：利润分配                         100               贷：应付股利——A                          40第18页共18页n                           ——B                          35                           ——C                          25   （3）2004年12月31日D股东出资时产生的资本公积   ＝（100＋58.5）－1000×10%＝58.5（万元）   （4）借：银行存款                         200                   原材料                            50                   应交税金——应交增值税（进项税额） 8.5                   贷：实收资本——A                          40                                   ——B                          35                                   ——C                          25                                   ——D                         100                           资本公积                               58.5   或：   ①原投资者追加投资   借：银行存款                         100       贷：实收资本——A                         40                       ——B                         35                       ——C                         25   ②D投资者投资   借：银行存款                          100       原材料                             50       应交税金——应交增值税（进项税额） 8.5       贷：实收资本——D                         100           资本公积                               58.5   （5）2003年12月31日后各股东的持股比例   A＝（320+40）/1000=36%   B＝（280+35）/1000=31.5%   C＝（200+25）/1000=22.5%   D＝10%[或：D＝100/1000＝10%]2.   「正确答案」   （1）   ①借：银行存款       58.5           贷：主营业务收入                          50           应交税金——应交增值税（销项税额）    8.5   借：主营业务成本           37.5       贷：库存商品                     37.5   ②借：生产成本           120           制造费用           10           管理费用           14           应付福利费          2           营业费用           30           贷：应付工资               176   ③借：管理费用           64           贷：无形资产                 64第18页共18页n   ④借：主营业务税金及附加                   5.5           贷：应交税金——应交城市维护建设税             5               其他应交款                                 0.5   或：   借：主营业务税金及附加5       贷：应交税金——应交城市维护建设税5   借：主营业务税金及附加0.5       贷：其他应交款0.5   （2）利润表（简表）   编制单位：乙公司2004年度   单位：万元项目 行次 本年累计数 一、主营业务收入　1600减：主营业务成本　1122.5主营业务税金及附加　20.5二、主营业务利润　457加：其他业务利润　6减：营业费用　64管理费用　99财务费用　52三、营业利润　248加：投资收益　22营业外收入　50减：营业外支出　20四、利润总额　300减：所得税　99五、净利润　201   （3）借：所得税99                   贷：应交税金——应交所得税99第18页共18页