中级财务会计二考试题及答案

中级财务会计二考试题及答案

中级财务会计（二）一、单项选择题1．现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是()A．项目金额的大小B．项目的重要性C．项目的货币性D．项目的流动性2．我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为()A．50%B．25%C．20%D．10%3.2009年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60000元、增值税10200元，途中保险费3000元。该机器的原价应为()A．60000元B．63000元C．70200元D．73200元4．下列各项不应作为财务费用核算的是()A．短期借款利息B．支付给购货单位的现金折扣C诉讼费用D．支付给金融机构的结算手续费5．K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，将要支付80万元—100万元的赔偿款。据此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债()A．80万元B．90万元C．100万元D．180万元6．对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是()A．商品发出时B．开出发票时C．收到货款时D．退货期满时7．小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是()A．计人存货成本B．计入管理费用C．计人销售费用D．作为进项税单独核算8．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是()A．投资损失B．计提的坏账准备C．处置固定资产的收益D．计提的固定资产折旧9．下列各项中，属于会计估计内容的是()A．长期股权投资采用权益法核算B．固定资产折旧年限定为5年C．符合条件的借款费用予以资本化D．发出存货计价采用先进先出法10.2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈，至2007年，公司共实现利润550万元。2008年实现利润200万元，所得税税率25%。不考虑其他纳税调整因素，则2008年A公司应交所得税()A．0B．25万元C．50万元D．200万元1．对辞退福利的正确列支方法是()A.计人管理费用B．计入营业外支出C．计入制造费用D．计入销售费用9n2．下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是()A.应付债券B．持有至到期投资C．应付账款D．交易性金融资产3．下列有关利润表的表述中，不正确的是()A.属于中报与年报B．属于动态报表C．反映经营成果D．采用“本期营业观”编制4．Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，公司将要支付40万元～60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额()A．40万元B．50万元C．60万元D．100万元5．因采购商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付()A．440000元B．412000元C．404000元D．400000元6.12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为()A．200万元B．400万元C．500万元D．600万元7．会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是()A．按会计估计变更处理B．按会计政策变更处理C．不作处理，待分清后再处理D．在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种8．年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为()A．OB．可抵扣暂时性差异15万元C．不确定D．应纳税暂时性差异15万元9．企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为()A.80万元B．100万元C．400万元D．1000万元10.将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计人“资本公积一股本溢价”账户的金额应为()A．35万元B．65万元C．100万元D．135万元9n二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。每小题3分，共15分）11．在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括()A．在建工程B．存货C．研发支出D．财务费用E．投资收益12．企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有()A.出租设备收入B．计提的坏账准备C．债务重组收入D．公允价值变动收益E．国债利息收入13．委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方法包括()A.计入委托方的管理费用B．计入受托方的制造费用C．计人委托加工货物的成本D．计入委托方的主营业务成本E．抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税14．下列账户中，年终结转后应无余额的有()A.本年利润B．主营业务收入C．利润分配D．资产减值损失E．公允价值变动损益15．下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有()A.将盈余公积转增资本B．接受现款捐赠C用盈余公积弥补亏损D．接受投资者投入资本E．将资本公积转增资本11．下列各项属于会计政策内容的有()A．坏账损失的核算方法B．借款费用的核算方法C．所得税费用的核算D．无形资产的使用寿命E．发出存货的计价方法12.企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有()A．消费税B．增值税C．车船税D．印花税E．营业税13.下列各项中，应作为营业外支出核算的有()A．对外捐赠资产B．存货非常损失C．债务重组损失D．税款滞纳金支出E．出售固定资产净损失14.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有()A．分配现金股利B．用资本公积转增资本C．确认债务重组收益D．确认长期股权投资收益E．确认可供出售金融资产期末市价变动收益15.下列各项不产生现金流量的有()A．本期核销的坏账B．存货盘亏C．以固定资产抵债D．分配股票股利E．收回以前年度已核销的坏账9n三、简答题（每小题5分，共10分）16．商品销售收入的确认条件有哪些？商品销售收入的确认条件有：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益很可能流人企业；(4)收入的金额能够可靠地计量；(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。17．现金流量表中的现金等价物是指什么？试举例说明。现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。（4点，每点1分）．举例：持有期不超过3个月的债券投资（1分）16.什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。（2分）企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。（1分）进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；（1分）对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。（1分）17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。（2分）资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。（1分）例如，年初购人一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。9n四、单项业务题（共31分）18.对T公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录：(1)在建工程领用自产产品一批，成本50000元、售价80000元。(2)因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180000元。(3)根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。(4)销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。(5)计提应付债券利息80000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。(6)从银行存款户中支付合同违约金50000元。(7)将本月未交增值税300000元结转至“未交增值税”明细账户。(8)本月应交所得税120000元，明年初支付。(9)将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户。(10)提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付。（注：“应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。）-五、计算题（共12分。要求列示计算过程）19.H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下：(1)预收货款15万元。(2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元；(3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。六、综合题（共12分）20．A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款200000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备(2009年初购入，适用增值税税率17%)抵债，设备原价140000元、累计折旧20000元、公允价值140000元。要求：(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。(2)计算B公司的债权重组损失。(3)编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（注；有关计算需列示计算过程）9n(10)借：利润分配780000贷：盈余公积600000应付股利180000评分标准：第1题4分，其余每小题3分。借、贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给满分；其中部分正确者，酌情给分。“应交税费”账户没按要求列出明细账户的，扣1分。五、计算题（共12分）9n评分标准：表中①、②、③各列指标每个1分，共12分。六、综合题（共12分）20．(1)A公司偿债设备的处置收益一公允价值140000元一账面净值120000元-20000元（2分）A公司的债务重组收益=重组债务200000元一抵债设备公允价值140000元一抵债设备视同销售应交增值税23800。元-36200元（2分）(2)B公司债权重组损失=应收账款200000元一坏账准备20000元一受让设备（公允价值140000元十进项税23800元）-16200元（2分）(3)A公司的会计分录：①结转设备账面价值：借：固定资产清理L20000累计折旧20000贷：固定资产140000（2分）②用设备抵债。视同销售应交增值税-140000×17%=23800元借：应付账款200000贷：固定资产清理140000应交税费一应交增值税（销项税额）23800营业外收入36200（2分）③结转设备处置收益。借：固定资产清理20000贷：营业外收入20000（2分）评分标准：(1)、(2)指标的计算，计算过程与结果各1分；会计分录要求借贷方向、科目与金额全部正确；部分正确的，酌情给分。9n四、单项业务题（共32分）18．M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。）(1)以银行存款支付广告费15000元。(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。(3)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。(4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。(5)分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60000元、车间管理人员薪酬28000元，行政管理人员薪酬30000元，销售人员薪酬32000元。(6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。(7)发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。(8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。(9)年终决算，结转本年发生的亏损50万元。(10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。五、计算题（共10分）19.2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：(1)发行债券的折价；(2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)2009年6月30日的摊余成本；(5)到期应偿付的金额。六、综合题（共13分）20.2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求：(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）；(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。四、单项业务题（共32分）18．(1)借：销售费用15000贷：银行存款15000(2)借：长期股权投资351000贷：主营业务收入300000应交税费51000（2分）同时：借：主营业务成本160000贷：库存商品160000（2分）(3)借：应收账款340009n贷：应交税费34000（2分）同时：借：发出商品100000贷：库存商品100000（2分）(4)借：固定资产清理200000贷：应交税费200000(5)借：生产成本60000制造费用28000管理费用30000销售费用32000贷；应付职工薪酬150000(6)借：财务费用180000贷：应付利息180000(7)借：管理费用15000贷：累计折1日15000(8)借：应收账款800000贷：预计负债800000(9)借：利润分配500000贷：本年利润500000(10)借：盈余公积300000贷：利润分配300000五、计算题（共10分）19．(1)发行债券的折价=实际发行价15366680-面值20000000-4633320元(2)各期（半年）的应付利息=面值20000000×票面利率426÷2=400000元(3)第1期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息-384167-400000-15833元(4)2009年6月30日的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价-15366680+15833-15382513元(5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20400000元评分标准：每个指标2分，计算过程与结果各1分。六、综合题（共13分）20．(1)2月15日实际收到的销货款-500000×(1-2%)+85000=575000元5月9日应退还的销货款一原收款575000元(2)①销售商品时：借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费一应交增值税（销项税额）85000同时：借：主营业务成本300000贷：库存商品300000②收到货款时：借：银行存款575000财务费用10000贷：应收账款585000③确认退货时：借：主营业务收入500000贷：应付账款575000财务费用10000应交税费一应交增值税（销项税额）85000（红字：同时：借：库存商品300000贷：主营业务成本3000009