南大会计学考研2005答案

南大会计学考研2005答案

参考答案：一、简答题：1、权责发生制是指收入和费用的确认应以收入和费用的实际发生与否作为确认的标准，而不考虑款项是否已经收付的会计核算原则。目前，权责发生制是普遍采用的会计确认的基础。其特点为：以交易和事项是否实质发生为确认标准，旨在计量主体在某个期间内取得经济收益与消耗经济资源之间的差额。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。优点：①能正确反映物权转移；②使收入和费用得以合理配比；③能更好地反映经营业绩。它设置有关递延收入与递延费用账户能够均衡各期损益，避免各期损益的剧烈波动；④能辅助预测未来的现金流量。局限性：①是面向过去的会计确认基础，难以提供未来的会计信息。②对某些会计确认程序不能也不可能得到全面贯彻。权责发生制是与历史成本相辅相成的，若一项交易或事项不能有效地用历史成本加以可靠地计量，权责发生制会计也就无法对其确认。2、当期经营业绩观认为，企业的利润只能来自企业当期的经营活动。如果按收入和费用相减来定义，那么，利润就是营业收入和营业支出相抵减的结果。持这一观点的人认为，按当期经营业绩观所确定的利润，较真实地反映了企业管理当局的经营业绩；并且，按当期经营业绩观所确定的利润，便于不同主体、同一主体的前后各期之间，进行比较。从而对信息使用者的未来决策更为有用。总括收益观，利润是企业在报告期内除与业主往来外的一切净权益变动。因此，它不仅包括了营业收入和营业支出抵减的差额（即营业利润），也包括了非营业利润。这一观点的支持者认为，如将某些项目排除在利润之外，为管理当局认为操纵利润提供了机会；并且，有时营业内与营业外的项目难于区分。按总括收益观确认利润，实际上体现了“资产/负债观”，而按当期经营业绩观确认利润，则体现了“收入/费用观”。3、财务资本保全是指原有的资本必须保持完整，超过原投入资本的部分才是利润。实物资本保全是指企业的经营能力或企业的实物生产能力保持不变。会计收益维护财务资本保全，即只要求业主投入的货币价值不受侵蚀，企业收入超过投入价值部分即作为会计收益。会计注重报告经营财务成果。经济收益则支持实物资本保全，只有当业主投入资源的实际生产能力得到保全时，才能确认收益。认为只有保持企业实际生产能力，企业再生产才能顺利进行。实物资本保全比财务资本保全确定的收益更有实际意义，但难以计量。4、会计信息的相关性是指会计系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。基于“决策有用性”的会计目标，对决策最为有用的信息是“能够帮助信息使用者在预测未来时能导致决策差别”的信息，因此相关性成为保证会计信息质量的重要特征。会计信息的相关性还必须有预测价值、反馈价值和及时性三个基本质量特征。其中预测价值是指，会计信息要能够帮助投资者预测企业以后的财务状况、经营成果和现金流动情况；反馈价值是指投资者获得会计信息后，能够据以修正以前的某些认识；至于会计信息的及时性是要求必须及时收集会计信息、及时对会计信息进行加工和处理，并且及时传递会计信息。n相关性是一个难以确指的模糊概念，它应与人们对会计信息质量的要求保持一致，要求不同，对相关性的反映也不同。最初的相关性是指一般相关性，也就是将财务状况、经营成果、现金流量等信息都视为与使用者我经济决策有关的信息，这需要向信息使用者编报通用的财务报告。显然，现行的财务报告已经达到了一般相关性的要求。然而，随着预测决策重要性的日益突出，信息使用者已不满足于现有的要求，他们在获得一些共同信息需求的基础上，还需要特定的信息需求，如投资者会更加关注投资报酬和投资风险，更需要帮助他们正确做出“或购或持或售”决策的信息，提供评估企业股利支付情况的资料；贷款人则会主要关心企业的偿债能力信息；而政府机构更为关心有利于决定税务政策和控制企业活动的信息等等。可见，会计信息只有满足使用者的全部特殊需求，才能真正具备决策的相关性。要做到这点十分困难。目前各国都采用最初相关性的概念要求，我国也是如此，但会计信息的有用性大受指责。5、经营租赁指承租人为生产经营过程中的临时、季节性需要而向出租人短期租用某类资产的行为。融资租赁是指是指上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。所有权最终可以转移，也可以不转移。在经营租赁下，承租人只是要使用某类资产，而不想添置它；而出租人要将租赁物多次出租方能收回投资和获取利润。因此与资产所有权相关的风险和资产的维修费用一般由出租人承担，承租人付出的代价也要比融资租赁高一些。而融资租赁中，承租人实际上已承担了与资产所有权有关的全部风险，也得到了使用资产可取的的报酬。因此，这种租赁相当去分期购买资产，但形式上，资产的法定所有权在租赁期内仍保持在出租人手中。6、衍生金融工具是指以另一（另一些）金融工具的存在为前提，以这些金融工具为买卖对象，价格也由这些金融工具决定的金融工具。衍生金融工具具有以下特点：①杠杆性：是指以较少的资金成本可以取得较多的投资，以提高收益的操作方式；②较强的价值波动性；③极高的风险性；④复杂性。常见的衍生金融工具：①远期合同：指合约双方同意在未来日期按照固定价格交换进入资产的合约。主要有远期利率协议、远期外汇合约、远期股票合约。②金融期货，就是买卖双方在有组织的交易所内以公开竞价的形式达成的，在将来某一特定时间交收标准数量特定金融工具的协议。主要包括货币期货、利率期货和股票指数期货。③金融期权是合约双方约定价格，在约定日期内就是否买卖某种金融工具所达成的契约。包括现货期权和期货期权两大类。④互换是指两个或两个以上的当事人按共同商定的条件，在约定的时间内，交换一定支付款项的金融交易，主要有货币互换和利率互换两类。7、略8、平衡计分卡作为一种战略绩效管理及评价工具，主要从四个方面衡量企业：①财务角度：企业经营的直接目的和结果是为股东创造价值。尽管由于企业战略的不同，在长期或短期对于利润的要求会有所差异，但毫无疑问，从长远角度看，利润始终是企业所追求的最终目标。②客户角度：如何向客户提供所需的产品和服务，从而满足客户需要，提高企业竞争力。③客户角度正是从质量性能、服务等方面，考验企业的表现。④内部流程角度：企业是否建立起合适的组织、流程、管理机制，在这些方面存在哪些优势和不足？⑤内部角度从以上方面入手，指定考核指标。⑥学习与创新角度：企业的成长与员工能力素质的提高息息相关，企业唯有不断学习与创新，才能实现长远的发展。二、计算题：三、论述题：1、⑴资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产具有可分性和合法性的特征。资产的可分性是指资产可以依据不同的标准进行分类，比如动产与不动产、固定资产与流动资产等。资产的合法性是指资产存在本身含有法律对资产的确认、界定与保护，具有合法性。n⑵资产的作用：预期会给企业带来经济利益。⑶资产的局限性体现在以下几个方面：①资产必须为某个实体所控制，也就是说实体必须拥有该项资产。加入，企业租入其他公司的厂房，该厂房就不能算作企业资产。例外的是“融资租赁”的租赁资产可以列为资产项目。但对某一组织而言，其职工不能作为该试题的资产在账上反映。②作为资产项目，对所属试题来说，必须能为其带来经济利益。公司对顾客所欠款项的追索权、储备待售的时装以及处于工作状态的机器都是资产；但是，没人购买、式样过时的时装，闲置不能修理的机器，尽管为公司所拥有，也不能作为该公司的资产项目处理。③作为资产项目必须是过去交易、事项形成的资产。比如购买的商标，形成公司的资产。但对于企业由于产品一贯质量培养起来的极佳声誉，却不可以作为资产项目列示在其账簿之中。2、经管责任论认为会计的目标是以恰当的方式有效反映资源受托者的受托经管责任及其履行情况，会计人员的行为不受资源所有者及经营者的影响，只受会计准则约束。决策有用论认为，会计必须以提供满足资源拥有着决策所需信息为目标取向。会计的目标在于向信息使用者提供有助于其作出正确决策的数量化信息，制定及执行会计准则的目的是为了加强对会计行为的约束和限制，使其按照共同遵循的规范提供信息以满足决策的需要。经管责任论对会计信息质量的首要要求是可靠性。决策有用论对会计信息质量的要求除了可靠性外，更强调相关性。在会计实践中，经管责任论与决策有用论并不矛盾。经管责任论是决策有用论的基础，决策有用论是经管责任论的发展，明确经管责任论的目的仍在于决策，可以说决策有用论包括经管责任论。3、养老金负债的衡量方式有：①既得养老金负债，是根据现在的工资水平按早一定的利率折算到特定日期的精算现值。②累计养老金负债，是根据雇员提供服务的可以获得养老金的所有念书，按照未来煤气每期应得的养老金折算为特定日期的精算现值。③预计养老金负债。是根据养老金支付公式计算的，将应于未来支付的养老金折算到某一特定日期的精算现值。预计养老金负债的影响因素及其主要特点：影响特点服务成本增加每期都要计算，数额为因提供这一期的服务应得的养老金折算到当期末的精算现值利息成本增加期初的预计养老金负债乘以折现率前期服务成本增加当养老金计划发生变化时，对已经服务年限养老金的追溯调整利得或损失减少或增加当精算师的估计发生变化时，养老金负债的增加或减少支付养老金减少除非没有已退休的雇员，每期的支付额减少预计养老金负债的数额4、理论：（一）所有权理论：所有权理论认为，公司由一些特定的个人或群体拥有，公司的所有权由独资者、合伙人或一群股东享有。公司的资产属于这些所有者，公司的负债也由所有者承担。公司获得的收入和发生的费用将立即增、减公司所有者的净权益。这种理论坚持公司的所有利润或损失，不管是否被分配，将直接影响所有者权益。因此，公司的存在仅仅是为所有者执行业务提佛那个的一种手段，资产负债表中的权益部分应表达为：资产-负债=所有者权益。n（二）实体理论：公司制企业至少有三个重要特征：①所有权与经营权相分离②所有者承担有限债务责任③公司作为一个相对独立的法人实体。公司制企业的发展鼓励人么在权益理论方面创新，首先出现的是实体理论，它的内涵用公式表示为：资产=权益。实体理论重视公司法人实体的地位。它把公司而不是公司的所有者作为处理会计业务和准备财务报告的利益焦点。实体理论认为债权人和股东一样对公司贡献了资源，公司是和债权人与股东相对分离的法人实体。资产和负债都属于公司，而不是公司的所有者，利润由公司享有，只有宣布的红利部分才属于股东所有。在实体理论下，资产负债表右边除盈余外的所有项目都属于公司，对公司的资产拥有要求权，当然，各个项目在要求权的性质上有所区别，有债券与所有权之分。所有权理论与实体理论的根本区别在于：前者把所有者视作会计业务和财务报告的利益焦点，后者则重视公司实体的地位。（三）基金理论：基金理论的支持者认为所有权理论对现代公司的会计处理与报告而言过于简单。在法律意义上把公司人格化得实体理论也缺乏合理的基础。基金理论强调公司就是公司所代表的那些人员，淡化人的影响，模糊人的概念。基金理论一直试图放弃所有权理论倡导的个人关系（所有者）和实体理论倡导的公司人格化（法人），它似乎在寻找一种“客观的、与任何人没有直接利益联系的会计模式”。在基金理论下，净收益的计量在满足企业内部管理人员和企业外部有关人员、机构的特殊需要方面是次要的，重要的是要分别详细地反映每一类资金的来源与运用情况。基金理论的内涵可以用公式表示为：资产=资产的限制。（四）指挥者理论指挥者理论对所有权理论与实体理论的挑战，是因为人们认为经理（指挥者）的目标至少和所有者或实体的目标同等重要。指挥者理论、实体理论、和基金理论分别强调（所有者）、法人（实体）和紧急（一个利益领域），指挥者理论则强调控制，而且，指挥者理论认为已经贡献了资源的每个人都是指挥着。指挥者理论可以适用于任何企业组织形式，因为组织中的指挥着可以是一个，也可以是多个。指挥者理论认为自己倡导的控制观很广泛，包容企业的所有利益相关者。会计的重要职能之一就是展现各个利益相关集团之间的委托与受托责任关系，因此，资源的增量对某一个人并不重要，重要的是指挥着如何为了所有相关各方的利益，恰当地分配和利用这些资源。尽管表面上指挥者理论并未严重偏离现行的会计实践，但是，指挥者理论也没在会计圈因其重大影响。随着经理阶层力量的扩大，估计这种理论会有更大的影响力。（五）企业理论n企业理论认为，企业，尤其是在证券交易所上市的大公司是一个社会机构，它们由一群拥有共同目的、在一定程度上还有共同任务的出资者构成。在这一框架下，企业管理不仅要维持企业与所有者之间的密切关系，更重要的是要维持企业与雇员（比如，保证一定的工资和职工培训费用开支水平）、企业与消费者（比如，保证售后服务费用和索赔费用支出）、企业与政府机构（比如，保证税收缴付和资源的有效使用）、企业与公众（比如，保证污染治理费用开支等）之间的友好关系。这一理论强调了企业的社会性，支出企业是一个社会机构，在企业与社会之间的相互影响越来越大，大型企业集团不断增加的今天，企业理论的观点有其现实意义。不过由于这一理论主要针对全国性和地方性答公司提出的，因而至今它对会计理论的影响并不大；而且，一些人指出，企业的目标应该是根据经济规律从事经营活动和赚取利润，企业过多地考虑社会责任不太合适，这一理论的支持者则争辩：只有按照公众的期望从事经营，才能实现企业的长期利润最大化。（六）剩余权益理论剩余权益理论认为，剩余权益是普通股股东对企业资产拥有的权益性利益。也就是说，普通股股东享有企业的剩余权益，他们不仅对企业的所得拥有最终的要求权，也对企业的损失最先承担责任。剩余权益的持有者对公司的存在是至关重要的，他们是公司风险的最大承担着，公司发展阶段，大量的资本也由他们提供。剩余权益理论与所有权理论不同，所有权理论强调企业所有者的利益和地位，主要适用于独资企业；剩余权益理论则强调普通股股东对公司制企业的重要性。和基金理论、指挥者理论和企业理论一样，剩余权益理论目前在财务会计圈内也未受到重视。现行会计体系以实体理论为主导，兼容一些所有权理论的观点处理权益问题，比如，现行会计要求股东承担有限债务责任的同时，却又计算和报送普通股每股收益，这明显是上述思想在会计实践中的应用。当然，基金理论、指挥者理论、企业理论和剩余权益理论也对现实的权益会计产生了不同程度的影响，随着企业与社会关系的日益密切，市场营销观念逐步加强，企业规模的扩大，经理阶层的成长，企业理论和指挥者理论的权益观有望在未来会计实践中有越来越大的影响。