- 2021-04-20 发布 |
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文档介绍
大学生会计毕业生实习报告【实用】
一、 XX食品有限公司的基本情况 XX 食品有限公司是一家集研发、生产、加工、销售为一体的大型食品生产企业 ( 主要生 产 XX牌瓜子、花生、青豆、玉米等食品 ) ,公司成立于 1 年,注册资金 1000 万,总产值超 3 个亿。公司已通过 ISO9001: 8 国际质量管理体系、 QS食品安全认证, XX商标被评为“中国 驰名商标” ,公司多年被评为优秀企业, 年被列为 “国家级重点农业产业化龙头企业” 、诚信 企业单位、银行资信等级为 AAA。 (一)入库物资没有在账上准确完整的记录 XX食品有限公司在购买瓜子、花生、青豆、玉米等原料后,在这些原料需要入库时,可 能会由于仓库会计清点错误或看错品种名称,规格等的疏忽,对于入库的这些材料记录的数 量,品种和采购合同不相符。比如采购合同上是 110 包,而会计入库的数量却是 112 包,就 出现入库的物资没有在账上准确记录的情况。 ( 二) 出库物资没有在账上准确完整的记录 由于 XX食品有限公司需要的原材料比较多, 业务比较繁忙, 一个工作日下来, 需要领用 的原料也会有很多。比如一天有 10 个人需要领取原料,而且领取的原料种类又有 5 种,而 仓库会计为了提高工作的效率,对于领取存货没有按照相关的程序执行,没有领料单也同意 领取原料。这样做的话,就有可能会在最后登账的时候遗漏某一笔会计业务,那么就会出现 仓库保管人员对于出库的物资没有入账的情况, 最后在清点物资的时候就会有物资已经出库, 但在账面上没有记录的可能。 ( 三 ) 入库物资没有在恰当的会计期间内准确的记录 XX食品有限公司经常会出现这样的情况:瓜子、花生、青豆、玉米等原材料是在月底买 回来的, 但是由于仓库会计月底要处理的会计业务有 10 多笔, 就没有及时对买回来的原料在 账面上登记入库,或者是因为材料物资已经收到但是发票还未到,所以仓库会计就把这笔会 计业务放到下个月月初清点后才入账,这样一来,入库物资就没有在恰当的会计期间内准确 的记录。 ( 四 ) 出库物资没有在恰当的会计期间内准确的记录 同一时间有 5 个以上的人来仓库领取 3 种不同原料时, 仓库会计为加快领料的速度, 就 会先让他们把原材料领出仓库,随后开出库单,或是由于主管亲自来领单,仓库会计就没有 严格执行领料的程序。若是仓库会计的工作出现疏忽,忘了填写领料单的某一笔会计业务, 在月末进行盘点时, 就会发现账实不符的情况, 账面上某某材料还有 100 包但是实物就还有 96 包了。 并且在实际操作过程中, XX食品有限公司的仓库盘点并不是每月进行的, 所以这个 月出现的问题在本月不一定会被发现,如果留到下个月解决的话,就会出现出库物资没有在 恰当的会计期间内准确的记录的情况。 ( 五 ) 物资在仓库中摆放不够合理 XX食品有限公司是一个食品生产企业, 生产所需的原材料都是大包装, 就会需要很大的 存货摆放空间, 而且原材料的种类有五六种。 事先又无法预知每种原料需要多大的摆放空间, 就会出现要么在不同的地方摆放着相同品种的原料,要么就把最近要用的原材料包摆在别的 原材料后面的情况,对于领用立即需要的一些原材料就会变得非常繁琐。 ( 六) 存货内控薄弱 存货内控是企业内部控制的重要内容,科学高效的内控制度可防止营私舞弊,及时发现 差错。企业没有良好的内部控制制度,即便有但由于种种原因没有真正发挥作用,不能营造 良好的内部控制环境。具体表现在南通狼梦卧室用品有限公司虽制定了存货管理制度,但实 际操作中却没有执行。如:产品的入库单及出库单不能及时送交财务部门,不能及时核对相 关凭证,不能提供真实的会计信息。 除此之外, XX食品有限公司部分购入的材料虽已经领用,但因购货发票未到,期末又没 有按规定暂估入账,造成资产负债表期末存货记录减少甚至出现红字余额,账、物、卡不相 符的现象相当普遍。 ( 七) 存货积压过度 虽然存货本身就是企业的资产,但是企业存货的大量囤积,就会导致企业的大量流动资 金被冻结,这样就容易变成负债。一部分企业固执地认为存货是企业的资产 , 是财富的标志。 这种观念直接导致了企业存货的大量积压, 存货成本过大。 其实 , 这种观念早已过时。 从性质 上说,存货确实是资产而不是负债,但是拥有过多的存货,必须为之支付大量的储存成本。 而且当企业的资金大量被存货占用且不能及时变现时,企业的财务风险加大,从这个意义上 来说,存货就像是一种负债。 ( 八) 存货管理的制度不健全 在存货的采购阶段,原材料购入是存货管理的第一步,企业持有适量的存货,不仅有利 于生产的正常进行,节约采购费用,而且能够迅速地满足订单生产的需要,从而为企业的生 产与销售提供一定的机动性, 避免因存货不足给公司造成损失。 XX食品有限公司在材料的购 入、成品销售等环节往往由同一个人完成整个过程,缺少规范的材料购入及定价机制,从而 导致违规交易的发生。 在存货的储存阶段, XX食品有限公司不注意仓库环境的改善, 在潮湿的天气不注意室内 除湿,或不经常清理仓库,致使一些长期堆放的贵重原材料变质和损坏。 在存货的发出阶段, XX 食品有限公司存在随意领取,难以核实存货数量的现象。因此, 出现账实不符的情况。此外,员工可以经常随意进出仓库,导致原材料经常丢失,却无法追 究责任,给企业造成不必要的损失,期末盘点与账面数字相差较大。查看更多