2019届一轮复习人教A版第八课财政与税收学案

2019届一轮复习人教A版第八课财政与税收学案

第八课 财政与税收 一轮复习学案 一.[备考导航]‎ 考点分布 命题方向 注：数字代表近5年全国高考考次。命题指数：选择题★★★☆☆；非选择题★☆☆☆☆‎ ‎1.命题特点：试题多以措施类和意义类为主，主要考查财政和税收在调节生产发展、优化资源配置、扩大消费、维护社会公平方面的作用。‎ ‎2.备考方向：备考过程中要特别注意结合深改组关于深化财税体制改革的决定和要求，深入理解财政、税收在促进经济发展、建设生态文明和促进社会和谐中的作用，加深对财税体制改革必要性和重要性的认识。‎ 二．考点梳理 核心考点一　财政及其作用 ‎1．财政收入与支出 ‎(1)财政：国家的收入与支出就是财政，财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。‎ ‎(2)财政收入、支出及其关系 财政 收入 含义 国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金 构成 税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入 税收是国家财政收入最重要的来源 影响因素 ‎①经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。要求：不断提高经济发展水平，增加社会财富 ‎②分配政策影响社会财富在国家、企业、个人间的分配。要求：国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业持续发展和人民生活水平的不断提高 财政 支出 含义 国家对筹集的财政资金进行分配和使用 构成 经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出 收支 关系 收支平衡 财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字。这意味着财政资金得到了有效运用，有利于经济建设和社会发展 财政盈余 当年的财政收入大于财政支出的部分。这意味着财政资金未得到充分利用，不利于经济建设和社会发展 财政赤字 当年的财政支出大于财政收入的部分。这意味着财政支出靠借债维持，可能导致社会总供求不平衡，引发通货膨胀 提醒　财政盈余并非越多越好，财政赤字也并非一定不好，只要在可控范围内，就是合理的。‎ ‎2．财政的地位、作用 ‎(1)地位：国家财政是国家治理的基础和重要支柱。‎ ‎(2)作用 角度 作用 表现 财政与人民 生活保障 国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障 财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐 财政与基础 设施工程 国家财政具有促进资源合理配置的作用 国家通过财政支持能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业的建设，支持某些地区的建设，有助于资源的合理配置 财政与宏 观调控 国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用 国家通过财政政策促进社会总供给与总需求的基本平衡，实现国民经济的平稳运行 ‎3.经济运行状况与财政政策、货币政策的适用 经济运行状况 对策 财政政策 货币政策 在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时 增加经济建设支出、减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长 扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率 扩张性财政政策、积极的货币政策 在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时 减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”‎ 减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率 紧缩性财政政策、从紧的货币政策 提醒　财政、货币政策一般是逆风向调节，即财政、货币政策的运用应当与宏观经济形势相反。目前，我国实行的是积极的财政政策和稳健的货币政策。‎ 考向1　影响财政收入的因素 典例1　(2014·全国Ⅰ)要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是(　　)‎ A．大幅度提高税率 B．大力发展实体经济 C．提高职工工资水平 D．扩大资本市场规模 跟踪训练1　近年来，受到各种因素的影响，我国财政收入增速放缓明显，其中结构性减税就是一个重要因素。这说明(　　)‎ A．税收对财政收入的影响是基础性的 B．分配政策是影响财政收入的重要因素 C．税收具有固定性，不能随意增减 D．要优化财政收支结构，实现收支平衡 考向2　财政政策的运用 典例2　(2016·全国丙卷)下图反映我国2009～2015年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是(　　)‎ 注：PPI是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动趋势和程度的相对数。‎ ‎①提高企业税费，增加财政收入　②发行国债，扩大经济建设支出　③降低企业税费，扶持企业创新　④减少财政赤字，降低财政赤字率 A．①③ B．①④‎ C．②③ D．②④‎ 跟踪训练2　(2015·全国Ⅰ)阅读材料，回答问题。‎ 财政对社会经济发展具有巨大作用，财政预算的编制和管理受到社会各界的关注。‎ 材料　2013年我国GDP增速为7.7%,2014年为7.4%。2015年我国GDP增长目标调低为7%。面对经济下行的压力，2015年《政府工作报告》对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元，比去年增加2700亿元，赤字率从去年的2.1%提高到2.3%。(财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%)‎ 结合材料和所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政赤字资金？‎ 考向3　财政的作用 典例3　为迎接G20峰会，杭州市政府投入上千亿元，实施了一系列重大环境整治工程，为建设“美丽杭州”提供强劲动力。这表明(　　)‎ A．财政在资源配置中起决定性的作用 B．财政具有促进资源合理配置的作用 C．财政具有促进国民经济平稳运行的作用 D．财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障 跟踪训练3　暴雨考验中国。突如其来的重大灾害是一面镜子，反映了政府部门灾害应急的决断力和行动力。暴雨给迈向现代化的中国上了深刻的一课，日益显现出城市和农村基础设施薄弱的问题。加大城市和农村基础设施建设，当务之急是(　　)‎ A．发挥国家宏观调控的决定性作用 B．发挥财政促进资源合理配置的作用 C．发挥财政对经济的调节作用 D．发挥市场的调节作用 快速辨别财政的作用 凡是国家在民生方面的投入都说明财政是促进社会公平、改善人民生活的重要保障。凡是国家在基础设施工程建设方面的投入都说明财政具有促进资源合理配置的作用。凡是增加或减少税收的材料都说明财政具有促进国民经济平稳运行的作用。‎ 失分点　不能准确区分财政政策和货币政策 提醒　判定财政政策和货币政策的具体方法 判定依据 判定方法 主体 实施主体是国家就是财政政策；实施主体是中国人民银行就是货币政策 手段 通过财政和税收调节属于财政政策；通过利率和存款准备金率以及汇率来调节，则属于货币政策 矫正训练　为加快从制造大国转向制造强国的进程，我国将实施“中国制造2025”规划，采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级。这表明(　　)‎ A．加快技术创新是转变经济发展方式的主攻方向 B．财政政策可以促进资源合理配置 C．国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行 D．货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段 核心考点二　税收及其特征 ‎1．税收 含义 国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 本质 是一种分配关系 与财政关系　‎ 税收是依法取得财政收入的基本形式，是财政收入最重要的来源 ‎2.税收的基本特征 强制性 无偿性 固定性 区别 国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税 国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价 征税对象、税率由税法规定，不能随意改变 联系 紧密联系、不可分割的。①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性 提醒　税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。‎ ‎3．税收的种类 根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。‎ 增值税 个人所得税 区别 含义 是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税 是国家对个人所得征收的一种税 征税对象 生产经营中的增值额 个人所得额 税率 比例税率 超额累进税率和比例税率 作用 可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段 联系 都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用 ‎4.税收的作用 角度 作用 生产 调节生产要素的合理配置，引导企业生产的发展方向，促进企业技术进步，扩大投资需求 分配 缩小收入差距，调节和实现社会公平 交换 调节商品价格，影响社会供求 消费 引导消费行为，倡导正确的消费观念 宏观调控 税收是财政收入的重要来源，是调节经济发展的重要杠杆，是国家实现经济监督的重要手段 国家政权 税收与国家政权相互依存，国家政权是税收产生和存在的必要条件，税收又为国家政权的存在提供物质条件 提醒　理解税收的作用，可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国际两个市场分析。从国内市场看，要明确增值税、消费税、个人所得税、环保税、企业所得税等主要税种的特点和作用。从国际市场看，主要强调出口退税、关税。要明确出口退税在培育优势产业、调节国内资源性产品的供求等方面的作用；明确关税对进出口贸易的调节、筹集财政收入的作用。‎ 考向1　税收的种类、特征 典例1　(2012·海南高考)2011年末，我国开始进行“营业税改增值税”的试点，试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业，在税种上，营业税、增值税分别属于(　　)‎ A．流转税、流转税 B．流转税、行为税 C．流转税、财产税 D．所得税、流转税 跟踪训练1　某批发公司7月份购进彩电1000台，购入价200万元，彩电销售总收入210万元。该月支付本公司20名员工工资8万元，支付各项费用4万元。材料涉及的应纳税的税种有(　　)‎ ‎①企业所得税　②个人所得税　③增值税　④行为税 A．①② B．②③‎ C．③④ D．②④‎ 考向2　税收的作用 典例2　(2014·全国Ⅱ)2013年12月，财政部公布了《2014年关税实施方案》，宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能(　　)‎ ‎①改善国际收支结构　②鼓励企业海外投资 ‎③刺激居民消费需求　④缩小居民收入差距 A．①③ B．①④‎ C．②③ D．②④‎ 跟踪训练2　财政是国家治理的基础和重要支柱。为深化财税体制改革，国家将采取一系列措施，优化财政支出和税制结构。以下改革措施与其带来的影响对应正确的是(　　)‎ ‎①把高耗能产品纳入消费税征收范围——调节产品结构——引导居民消费方向 ‎②财政支持节能减排——实现资源优化配置——促进社会总供给与总需求平衡 ‎③健全完善个人所得税制度——缩小收入差距——提高社会总体消费水平 ‎④扩大“营改增”试点范围——增加国家财政收入——促使公民依法纳税 A．①② B．①③‎ C．②④ D．③④‎ 判断和区分税收的作用 若涉及税收与财政收入的关系，则体现税收是国家财政收入的最重要来源；若涉及通过减税或增税，以利益引导经济活动参加者积极参与经济活动或退出经济活动，则涉及税收是调节经济活动的重要杠杆；个人所得税的调整和征收涉及分配和社会公平；消费税的调整涉及引导合理消费。‎ 失分点　混淆税收的基本特征 提醒　强制性是指国家凭借政治权力征税；无偿性是指国家取得税收收入，不需返还；固定性是指征税对象、税率由税法规定，不能随意改变。‎ 矫正训练　作为国家首批个人住房房产税征收改革试点城市，重庆市率先开征房产税，税率分为0.5%、1%、1.2%三个等级，对于逾期未交纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款。这体现了房产税的(　　)‎ ‎①固定性　②无偿性　③强制性　④随意性 A．①② B．①③‎ C．②④ D．③④‎ 核心考点三　依法纳税 ‎1．公民要依法纳税 为什么 ‎①从税收的地位看，税收收入是国家财政收入的最重要的来源 ‎②从税收的作用看，税收为国家存在和发展提供物质保障 ‎③从我国税收的性质看，在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税 ‎④从公民的权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务 怎么样 ‎①增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利 ‎②公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益 ‎2.违反税法的行为 行为 表现 手段 处理 偷税 纳税人用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为 欺骗、隐瞒等方式 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任 欠税 纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为 没有按时缴纳而拖欠 骗税 纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为，主要指骗取国家出口退税款和骗取税收减免 欺骗方法 抗税 纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为 暴力、威胁等手段 考向　依法纳税 典例　国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确判断是(　　)‎ A．推行刮奖发票的主要目的是促进消费 B．对无需报账的就餐者可以不开具发票 C．提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力 D．索要和提供餐饮发票利于减少税收流失 跟踪训练　对下面漫画理解正确的是(　　)‎ A．商家的手段是一种骗税行为 B．顾客和商家能获得双赢 C．顾客应增强纳税人权利意识 D．国家应制定税法，加强税收征管 失分点1　混淆纳税人与负税人 提醒　纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是最终承担税款的单位和个人。‎ 矫正训练1　纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是(　　)‎ ‎①李先生交纳1200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人　②某连锁商店交纳8500元营业税——该商店既是纳税人也是负税人　③张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人④某公司购买一台66000元(含增值税)的机床——该公司是纳税人但不是负税人 A．①② B．①③‎ C．②④ D．③④‎ 失分点2　不能准确区分偷税和骗税 提醒　区分偷税和骗税，主要看其目的。如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的，则属于偷税行为；如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收优惠(减免、退税)，则属于骗税行为。‎ 矫正训练2　2013年7月11日，海口海关成功破获一起案值约9000万元，涉嫌偷逃应缴税款约2100万元的农产品走私大案。材料中违反税法的走私行为属于(　　)‎ A．骗税B．欠税C．偷税D．抗税 三．课堂探究 材料　（节选自2015·北京卷，33）未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。‎ 探究：结合我国当前经济形势，说明我国财政收入为什么不能一直保持高速增长。如何认识适度增加财政赤字规模的财政政策？这是最合适的财政收支状况吗？‎ 四．目标检测 ‎1．读《财政收入的形式》图，可以获得的主要信息是(　　)‎ ‎①国家的收入与支出就是财政　②财政收入包括税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入　③税收是财政收入最重要的来源　④国家通过预算和决算参与社会分配 A．①② B．②③‎ C．②④ D．③④‎ ‎2．李克强总理在多次召开的国务院常务会议上强调，对于财政资金要“盘活存量”“用好增量”“决不允许财政资金长年趴在账上呼呼大睡！”这是在强调(　　)‎ ‎①财政盈余并不是越多越好　②财政资金必须得到充分运用　③财政赤字不利于经济持续发展　④收支完全相等是财政的最佳状态 A．①② B．①③‎ C．②④ D．③④‎ ‎3．当前，国家实施积极的财政政策，加大力度发展高速铁路，加大力度发展航空航天事业，加大力度推行“宽带中国”战略。国家加大力度实施这些措施是着眼于运用财政(　　)‎ A．提高社会总体消费水平 B．促进资源合理配置 C．促进国民经济平稳运行 D．增强国有经济的活力 ‎4．近年来，我国政府加强税收征管，严格依法治税，做到应收尽收，坚决打击偷税漏税。可见税收 (　　)‎ A．具有强制性的特征 B．具有无偿性的特征 C．是组织财政收入的基本形式 D．是提高经济效益的重要途径 ‎5．近些年，个税起征点的不断提高，受到广泛关注。对此，正确的认识是(　　)‎ ‎①个税起征点提高→人民币的币值上升→出国旅游费用降低　②个税起征点提高→收入分配更趋公平→社会更加和谐　③个税起征点提高→企业效益减少→投资规模减小　④个税起征点提高→收入差距缩小→社会总体消费水平提高 A．①②B．①③C．②④D．③④‎ 五．主干知识构建 答案精析 核心考点一 命题探究 典例1　B　[经济发展水平是影响财政收入的基础性因素，因此增加财政收入的合理措施是大力发展实体经济。]‎ 跟踪训练1　B 典例2　C　[图示反映出2009～2015年GDP的增长率放缓，近年来PPI的增长率为负数，保持国内经济平稳、持续增长需要刺激经济增长、解决工业产品出厂价格过低的问题，这需要政府采取积极的财政政策，刺激经济增长，②当选；④为紧缩性财政政策，不选；同时，需要通过降低企业税费，减轻企业负担，促进企业创新，③当选，答案为C。①属于紧缩性财政政策，既不利于经济增长、也会增加企业负担，不选。]‎ 跟踪训练2　财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3%的警戒线，是适度的、安全的。优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；加强赤字资金管理，提高使用效率；遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。‎ 典例3　B　[本题考查财政的作用，由“一系列重大环境整治工程”可知，应选B。]‎ 跟踪训练3　B　[加大城市和农村基础设施建设，必须发挥财政促进资源合理配置的作用，故选B。A说法错误，应是市场在资源配置中发挥决定性作用；C与题意无关；D不符合题意。]‎ 失分误区 矫正训练　B　[加快技术创新是转变经济发展方式的重要措施，不是主攻方向，主攻方向是经济结构战略性调整，排除A。通过财政贴息促进科技进步，属于财政对资源合理配置的作用，故B正确。促进经济平稳运行，主要通过财政政策，调控社会供求，稳定物价呈现出来，此题没有体现财政稳定经济平稳运行的作用，排除C。财政贴息属于财政政策而非货币政策，排除D。]‎ 核心考点二 命题探究 典例1　A　[营业税、增值税都属于流转税，故选A。]‎ 跟踪训练1　B　[该公司有增值部分10万元，应该缴纳增值税，员工工资8万元，员工20名，每人4000元，超过个税起征点，应该缴纳个人所得税，故②③入选。企业的增值部分扣除员工工资和各项费用企业所得为负，①错误；行为税是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种，本题不属于其范畴，故排除④。]‎ 典例2　A　[随着我国经济的进一步开放，根据WTO的规定，我国应该逐步降低关税，并以最终与国际接轨为目标。降低关税，势必利好进口，进口会有一定程度的增长，有利于改善国际收支结构，①正确；降低关税，有利于进口，会刺激居民消费需求，③正确。②④与题意无关。]‎ 跟踪训练2　B 失分误区 矫正训练　B　[房产税在征税之前规定具体税率，体现了税收的固定性，①正确；“对于逾期未交纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款”，体现了税收的强制性，③正确。]‎ 核心考点三 命题探究 典例　D　[发票是征税的依据，所以推行刮奖发票的主要目的是减少税收的流失，D项正确。]‎ 跟踪训练　C　[商家的手段是一种偷税行为，A错误；B错误，这种做法损害了国家利益；D错误，国家有加强税收征管的税法。]‎ 失分误区 矫正训练1　B　[本题的题眼是“直接向税务机关缴纳税款”“实际负担税款”。李先生交纳个人所得税，直接交纳和实际负担税款的都是李先生本人，①正确；连锁商店交纳营业税，该商店为纳税人，负税人应该是消费者，②错误；张女士购买含税的消费品，她是负税人，不是纳税人，③正确；某公司购买含税的机床，该公司是负税人，不是纳税人，④错误。]‎ 矫正训练2　C　[本题易错选A，混淆了偷税和骗税的相关内容。]‎ 目标检测 ‎1．B　[由题意可知，本图是财政收入的形式图，意在考查财政收入的来源，因此②③符合题意；①④与题意不符，故选B。]‎ ‎2．A　[财政盈余过多的原因就是没有用好存量和增量，这些资金被闲置，没有得到充分运用，①②符合题意。适度财政赤字可以促进经济发展，③错误；收支完全相等的情况几乎不存在，④错误。]‎ ‎3．B　[国家通过支持不同行业的建设，有助于资源的合理配置。]‎ ‎4．A ‎5．C　[个税起征点提高使得收入分配更趋公平，社会更加和谐，有利于缩小收入差距，提高社会总体消费水平，②④符合题意。个税起征点提高与人民币的币值和企业效益无关，排除①③。]‎ 主干构建　网络梳理 ‎①社会公平　②资源合理配置　③平稳运行　④税收收入⑤债务收入　⑥经济发展水平　⑦分配政策　⑧经济建设⑨社会保障　⑩强制　无偿　固定　个人所得税　财政收入　调节经济　经济监督　直接　实际　最终基本义务　偷税　骗税