精编国家开放大学电大会计本科《浅论企业财务决策执行监督三权分立》论文

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国家开放大学电大会计本科《浅论企业财务决策执行监督三权分立》论文 ‎ 国家开放大学人才培养模式改革和开放教育 会计学专业毕业论文 浅论企业财务决策执行监督三权分立 作 者： 学 校： 专 业： 年 级： ‎ ‎ 学 号： 指导老师： 答辩日期： 成 绩： 内容摘要 ‎ 随着我国社会主义市场经济的不断发展，财务管理逐步作为一个企业日常经营管理的重要内容，我国在企业的财务管理上面出现了一系列的问题，企业财务决策失误给企业带了巨大的损失。财务管理的机制之中，决策、执行、监督“三权”是其进行企业财务管理的重要方式，目前而言，“三权”分立存在一系列的问题，严重损害了企业的利益。文章分析了存在问题，并提出相应的解决方案。 关键词 ：企业财务 决策 执行 监督 三权分立 目 录 一、企业财务决策、运行和监督机制的概述……………………………………4 （一）企业财务的决策机制………………………………………………………4 （二）企业财务的运行机制………………………………………………………4 （三）企业财务的监督机制………………………………………………………5 二、 企业财务“三权”分立体制下存在的问题………………………………6 （一）企业财务决策中存在的问题………………………………………………6 （二）企业财务执行过程中存在的问题…………………………………………7 （三）企业财务监管体系不健全…………………………………………………7 三、企业财务“三权”的分立中问题对策探讨…………………………………8 （一）完善董事会结构，改善企业财务决策……………………………………8 ‎ ‎（二）加强企业内部财务人员建设、提高财务人员素质………………………9 （三）健全企业的财务监管机制…………………………………………………9 四、结束语………………………………………………………………………9 参考文献…………………………………………………………………………10 浅谈企业财务决策运行监督三权分立 随着经济体制改革的不断发展，我国的企业制度也在逐步的完善，对于企业来说，公司的治理结构是公司的重要内容之一。目前情况下，我国企业的经营方式以及内外部环境都发生了重大的变化，所以，对于公司的内部组织架构来讲，环境的复杂多变以及公司经营范围的多样化为企业的财务管理提出了巨大的挑战。当前的企业财务结构中，需要解决的问题是企业财务决策、执行、监督“三权”的相互协调、互相制约、相互匹配，“三权”分立的研究对于企业的快速发展至关重要。具体而言，财务决策包含了三个过程：目标的确认，目标的执行控制。企业的每一个过程都各有分工，每一个过程都有企业特定的职能部门来实施。同时，财务决策的集中程度、财务风险控制体系的具体执行以及财务指标的具体分析都需要一定的层次结构和职能部门来一一对应。 一、企业财务决策、运行和监督机制的概述 ‎ ‎（一）企业财务的决策机制。财务决策机制是指在不同层次下，财务管理主体决策权力的形成规范和规定，决策权在各财务管理主体之间的分配是财务决策机制最重要的方面。 1、财务决策逻辑系统。财务决策过程的逻辑顺序，首先是获得企业经营的资源信息；其次要依靠智囊团把资源信息转换为决策信息，设计决策方案，进行定量分析；最后由决策者综合评价，拍板决定。 2、财务决策的组织系统。一般而言，战略决策应由企业最高领导层做出，管理决策应由中间管理层去做，业务决策应由初级管理层去做。为了发挥各级管理人员的积极性，最高领导层进行战略决策时，应吸收中间管理层参加；中间管理层在进行管理决策时，应吸收初级管理层参加。为了提高决策的质量和心理效用，最高领导层要参与一些重要的管理决策。 3、决策者。财务决策最终是由具体人作出的，这个人应当是一个集团，而不是某一个人，这个集团的成员之间在知识、技能、气质上必须是互补的，这样作出的决策才能是高水平并且有质量保证。 （二）企业财务的运行机制 ‎ ‎1、财务运行机制是指财务各要素之间彼此依存，有机结合和自动调节所形成的内在关联和运行方式，它是企业财务机制的主要部分。从理论上讲，财务运行机制是财务活动规律和资金运行规律内在表现，是财务管理体制存在并发挥作用的依据，并成为宏观政策和微观效益的结合线。从实践上看随着现代企业制度建立，赋予企业独立财权，企业成为自主经营自负盈亏的实体。 2、企业如何改革和完善企业的组织方式、经营方式、筹资方式、投资方式、分配政策，以市场为导向吸取最优的财务管理思想、观念和理论，建立最优的财务结构和投资结构，及时掌握相关的财务信息，制定科学的财务战略和决策、财务计划，组织企业的财务活动，确保资金运动的正常循环和周转，处理企业与各方的财务关系具有重要意义。 ‎ ‎3、建立现代企业运行制度。归于企业作为法人实体所拥有的法人财产权，享有独立的财务管理权，承担相应财务责任和风险。企业财务管理主要包括筹资管理，投资管理，营运资金管理，收入分配管理，所谓自主经营就是保证企业根据成本效益原则、风险收益均衡原则自主安排自动运行。首先:企业所需资金必须由企业根据市场资金的供求关系自主选择筹资渠道和筹资方式，确定合理的资金结构，以最小的筹资成本获得最多的资金。其次:在投资活动中企业根据风险收益均衡原则，成本效益原则，在法律允许的范围内确定投资方向、投资时机、投资规模、投资结构，而不受政府行政干预。再次:在营运资金管理中企业自主采购生产所需要的原材料，自行确定生产产品的数量，自主决定产品的销售方式、销售渠道、销售市场和销售价格，打破传统的指令性计划的局面。 （三）企业财务监督机制 财务监督机制是指对财务运行过程中的决策失误、信息失真、动力失效等与预期财务目标背离现象的识别和校正机制 1、监督主体 仅从财务监督的角度来看，既有来自企业外部的监督，如财政监督，也有来自企业内部的监督，如内部审计、考核等。但作为企业领导理财，所应考虑的则是从企业自身出发，如何从内部对企业的财务运作进行监督。因此，监督的主体应是独立于财务制度执行之外的执行者，企业应考虑成立一个专门的内部监督部门行使这一职能。只有如此，才能以一种比较超然的方式监督企业的财务运作，确保财务制度、理财规则得到贯彻执行。一般的做法是在企业中设立内部审计机构，或成立专门的财务监督机构亦可。 2、监督内容 企业内部的财务监督，其主要内容是监督企业制定的各项财务制度、规章、考核办法等一系列的约束制度能否在实际财务工作中得到有效的贯彻执行。同时，也要对财务部门的理财行为进行监督。企业领导理财的一个重要手段是依靠专门的理财部门理财，但要注意合理、有效运用，对理财部门本身也要加强监督，使之受到一定的制约牵制，以防止出现类似于“内部人控制“的问题。企业领导应协调好二者间的关系，以取得最大化的理财效果。 3、监督方式 ‎ 一般来说，财务监督的方式主要有日常监督和专项监督两种。由于企业的财务行为贯穿于生产经营的全过程，同时理财效果的考核又需要按会计核算期间经常进行，因此，财务监督应以日常监督为主。专项监督一般适用于对于一些特殊制度的执行监督、考核。开展财务监督时，内部审计、监督部门在企业领导的直接统帅下，依据自身的工作规程，独立开展工作，直接向企业领导负责。企业领导对财务监督部门的工作要勤于过问，了解监督执行的广度和深度，消除监督执行过程中的阻力，提高财务监督效能。 二、 企业财务“三权”分立体制下存在的问题 （一）企业财务决策中存在的问题 ‎ 我国的市场经济虽然发展迅速，但是由于起步晚，还存在一些传统的经济模式，这严重损害了企业的经济决策，制约了企业的经济发展。传统的治理模式下，受我国计划经济的影响，一些家长制、经验制主义还很大程度上存在企业中，企业的财务治理形式也是多种多样，企业的利益相关者的比例不均衡，企业的股东和企业的管理者之间、股东和企业的债权人之间有相当大的区别，这不仅制约了企业的发展，还极大的损害企业在社会中的竞争力。对于企业来讲，企业的大股东拥有绝对的话语权，享有企业至高无上的地位，企业利益相关者的全力区别极大的损害了小股东的利益，企业的财务决策能力往往被大股东和董事会所控制。与此同时，我国受传统文化的影响，高层领导的财务决策的绝对话语权往往会导致企业缺乏一定的创新，损害企业的长远发展。 总之，大股东与小股东、股东与企业的债权人以及股东与企业的管理者之间的力量悬殊直接决定了他们在企业的财务决策中所占的地位的高低。首先，公司的股权结构可以反应出一个企业的权利集中程度，过分集中的股权结构使得企业的小股东处于不利的地位，直接制约了中小股东的财务决策提案权利、参与权利，同时由于大股东掌握着极大的企业财务决策权，在很大程度上会滋生大股东的贪污腐败现象。其次，在我国企业现代的财务决策之中，财务决策的成本是企业财务管理的重要内容。企业的财务决策成本包括以下几个：机会成本、资本成本、代理成本等等，企业的财务决策成本过高会严重损害企业的有效资源的配置，造成了企业资源利用率低下，也会造成企业资源的严重流失。同时会损害企业的利益相关者的利益。因此，企业要高度重视企业的财务决策在企业运营中的重要程度，建立一个有效的财务决策机制，从而促进企业的健康持续发展。 （二）企业财务执行过程中存在的问题 ‎ 一般说来，财务执行主要涵盖的是企业决策的执行者在进行怎样的财务活动，这里面包含了企业投资、成本核算与控制以及财务支出等具体的问题，在企业的财务执行过程中存在以下两个方面：第一，一个企业财务管理的目标是企业价值最大化，对于企业的管理人员而言，企业的财务决策需要好的财务决策执行机制来支撑，一个好的体制的存在会很好的促进企业长远发展，财务决策执行机制的好坏以及其强弱程度也与企业的经济发展息息相关。因此，在目前的企业中，企业内部一些管理人员在进行企业的财务决策时，由于本身能力有限，缺乏相关的财务管理知识，往往会忽略一些重要的财务工作；企业内部缺乏财务管理的一种氛围；关于企业的执行成本，企业的一些关键领导存在着“重制定、轻执行”的传统观念，往往在企业进行财务决策时，投入很大的人力、物力、财力，而在企业进行财务执行时投入极其缺乏，导致了决策执行的严重不平衡。第二，在企业财务执行过程中，财务人员的素质薄弱也直接影响着企业重要战略目标的实现。普遍来看，我国企业内部的财务人员基层岗位缺位，素质较低，基层财务人员缺乏相应的责任感和权利，在一些企业创新方面很极度缺乏，对财务工作的不理解、不熟悉直接制约了企业的发展；企业的中高层领导也存在严重的缺位现象，人员整体素质不高，导致企业缺乏强有力的财务领导组织执行开展财务工作，不能根据企业具体的战略目标来进行有效的财务管理，他们对基层财务的不信任也直接影响着企业财务工作的正常进行。 （三）企业财务监管体系不健全 ‎ 我国对于企业财务监督做出了很大的努力，先后颁布了一系列与财务工作有关的法律法规，比如说《注册会计师法》、《证券法》以及《关于加强国有企业财务监督若干问题的规定》，其中《注册会计师法》直接赋予了我国的财务监督部门对注册会计师的监管职责，极大的促进了企业财务工作的展开；我国《证券法》则规定证监会对取得证券，期货相关业务执业资格的会计师事务所和注册会计师执行证券、期货相关业务进行监督，这在一定程度上面造成了两者分工模糊，职责不清晰的现象，者很大的造成了我国监督管理部门工作效率低下的问题。我国企业内部监督管理机制很不完善，企业内部监管机制不容乐观：1、我国企业的董事会制度大多是单层的的形式，对于企业的董事会和监事会之间的监督权问题还很不完善，对于企业的财务决策是一个不利的影响，很多情况下出现了不能控制企业的财务决策。 ‎ ‎2、从我国法律法规的颁布上面来看，我国财政部门的财务管理监督机制还不够健全，首先，财务部门没有设置专门的机构以及从业人员来进行我国注册会计师的管理监督，由于财政部门工作繁多，人员配备相对比较缺乏，注册会计师行业的管理只是财政部门管理职责的很小一个方面，所以在管理方面不能实施有效的人力资源配置。其次，国家缺乏专门的监管标准。我国的注册会计师行业对于企业财务的监督管理需要一定的权威和公平，但是，就目前而言，由于市场中问题复杂多变，我国在监管的标准方面还很难做到一个监管的标准形式。最后，我国的财务管理监督还不够公开透明，目前来说，由于我国企业众多，财政部门不能够一一进行公开公布其报告结果，我国财政部门往往采取的时抽查的形式对企业进行监督管理控制，公布的财务信息也只是财务部公布的财务会计信息抽查报告，并不能从制度上面形成有力的保障。 三、企业财务“三权”的分立中问题对策探讨 （一）完善董事会结构，改善企业财务决策 ‎ 从以上财务三权分立中存在的问题，我们可以看到当前的公司治理模式下，公司的大多数决策都集中在企业的大股东手中，小股东以及份额较少的利益相关者很少能参与到公司的财务决策，这就造成了企业的债权人以及其他的利益相关者的利益受到极大的损害。因此，为了广大的利益相关者的利益，企业需要建立一个全面、合理和科学的财务决策来提高企业的财务决策的有效性。首先，可以通过改变董事会结构来进行财务决策，企业可以选择与企业有大额往来的债权人加入到公司的董事会以及监事会结构中来，使得企业在进行财务决策时能够考虑到更多利益相关者的利益，确保他们对企业的财务决策拥有一定的话语权，同时也可以保障企业资金的有效使用，可以避免企业在出现财务危机时难以保证求偿权的情形。其次，在企业员工内部选拔一定的员工加入董事会。从本质上来看，公司的员工与企业的利益息息相关，他们是企业中最能代表企业弱势群体的一部分，他们的发言权往往最能代表企业利益相关者的真实利益，员工代表加入到董事会机构之后，他们必须对公司的具体工作流程进行一定的熟悉操作，并且要能够代表大多数人员的利益，从而可以有效的发现企业的财务决策中出现的问题，及时的改正问题，使得企业的财务决策更加科学、合理以及可操作。 （二）加强企业内部财务人员建设、提高财务人员素质 ‎ 企业的人才是一个企业的核心，是企业发展的根本法宝，是企业经营成功的关键要素，企业的财务人员是一个企业财务管理的核心因素。对于企业的财务执行机制来讲，企业财务会计人员的体系建设是企业有效财务管理、企业有效运行的重要保障，财务的执行机制很大程度依赖于企业财务人员的综合能力。因此，加强企业内部财务人员建设、提高财务人员素质，努力提升企业的社会竞争力。首先，企业的财务人员应当加强自身的知识学习，构建自身财务知识学习框架，积极更新自身知识，不断学习国家颁布的一些政策，对企业的经济事项做出合理的处理；其次，企业应当给予员工有力的知识培训，对企业内部财务人员进行素质提升，给企业内部财务人员更多的财务交流学习的机会，通过强化企业财务人员的企业责任意识来提高财务人员企业主人翁意识，从而积极的发挥员工的主观能动性，营造一个较好的企业文化氛围。最后，企业可以设置一定的奖惩制度，对于员工的日常工作情况进行一定的绩效考核，提高企业财务人员的效率，避免机构臃肿、效率低下的情形发生，从而可以提高企业资源的有效利用，促进企业的市场竞争力。 （三）健全企业的财务监管机制 我国通过一些法律法规对于企业的财务事项进行了一定的监督制约，但也只是企业的外部监督，而企业要想实现自身的完善，还需要加强自身监督机制的不断完善，首先，可以设立专门的监管机构，通过协助财政部门以及注册会计师对企业进行监督审核，确保监督工作的有效展开；其次，加强企业财务决策、执行过程中的监督控制，针对过程中出现的问题加以改正完善，有效的改善企业的财务质量，促进企业的健康发展；最后，加强企业整个环节的事前、事中、事后控制，健全企业的财务监督管理机制，保障企业的资源合理配置从而使得其企业的财务机制更加健全，促进企业的市场竞争力。 四、结束语 总之，为了企业的健康持续有效的发展，企业财务决策、执行、监督三权分立的有效配置至关重要，企业要不断加强企业“三权”分立的不断深化认识和研究，建立一个合理有效的企业财务机制，确保企业“三权”分立的有效的实施，从而实现企业的长远发展。 参考文献：[1] 田桂芹.企业财务决策、执行、监督“三权”分立研究[J].企业会计.20XX（02）. [2] 廖雪梅.关于企业财务决策、执行、监督“三权”分立研究[J].财务审计.20XX（05）. [3]何 飞.‎ ‎ 企业财务决策、执行、监督“三权”分立研究[J].财会学习.20XX（01）[3]丁晓敏.我国企业财务决策、执行、监督“三权”分立研究[J].中外企业家.20XX（04）‎