注册会计师考试税法历年真题与答案供借鉴

注册会计师考试税法历年真题与答案供借鉴

注册会计师考试税法历年真题与答案供借鉴 仅供参考 1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应 缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。 A.交通运输服务 B.居民日常服务 C.物流辅助服务 D.商务辅助服务 2.在中国境内未设立机构 场所的非居民企业，计算企业所得税应 纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。 A.股息所得以收入全额为应纳税所得额 B.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额 C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 D.财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额 3.某居民企业 2018 年度境内应纳税所得额为 1000 万元;设立在甲 国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税 60 万元，甲国企业 所得税税率为 30%。该居民企业 2018 年度企业所得税应纳税所得额 是()。 A.940 万元 B.1200 万元 C.1018 万元 D.1060 万元 4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。 A.融资租赁租出房产的 B.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的几 5 C.接受劳务抵付房租的 D.具有房屋功能的地下建筑自用的 5.下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部 分征收环境保护税的是( )。 A.固体废物 B.大气污染物 C.工业噪声 D.水污染物 6.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是() A.境内机构在境外发生差旅费 10 万美元以上的 o B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金 5 万美元以上的 C.境内机构在境外发生会议费 10 万美元以上的 D.境内机构向境外支付旅游服务费 5 万美元以上的 7.某税务稽查局 2020 年 6 月对辖区内一家企业进行纳税检查时, 发现该企业 2018 年 6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印 花税,检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金 额的 50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是()。 A.税收公平原则 B.法律不溯及既往原则 C.税收效率原则 D.新法优于旧法原则 8.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是() A.商场销售相机及存储卡 B.商场销售办公设备并提供送货服务 C.康养中心提供住宿并举办健康讲座 D.健身房提供健身场所并销售减肥药。 9.下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是( )。 A.购车时支付的增值税 B.购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费 c.购车时随购车款同时支付的车辆装饰费 D.购车时支付的已取得保险公司票据的保险费 10.某进出口公司 2020 年 8 月进口摩托车 20 辆，成交价共计 27 万元，该公司另支付入关前的运费 4 万元，保险费无法确定。摩托车 关税税率 25%，该公司应缴纳的关税为()。 A.6.75 万元 B.7.77 万元 C.6.78 万元 D.7.75 万元 11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准 予扣除的是()。 A.缴纳的增值税税款 B.违反消防规定被处以的行政罚款 C.向投资者分配的红利 D.按规定缴纳的财产保险费 12.下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是( )。 A.军事设施 B.铁路线路 C.机场跑道 D.港口码头 13.下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是() A.税务机关每年 2 月确定上一年度纳税信用评价结果 B.实际生产经营期不满三年的纳税人，本评价年度不能评为 B 级 0 C.年度内无生产经营业务收入的企业，不参加本期评价 D.以直接判级进行纳税信用评价适用于有重大失信行为纳税人 14.下列商品属于消费税征收范围的是()。 A.酒精 B.溶剂油原料 C.高尔夫车 D.鞭炮药引线 15.下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的 是( )。 A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒 B.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口 C.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟 D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板 16.下列可以作为税务行政复议申请人的是() A.有权申请行政复议的公民下落不明的，其近亲属 B.有权申请行政复议的公民为限制行为能力人，其法定代理人 C.有权申请行政复议的股份制企业，其股东代表大会 D.有权申请行政复议的法人发生终止的，该法人的法定代表人 17.下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规 定的是( )。 A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过 180 个月 B.子女教育，扣除时间为子女年满 3 周岁当月至全日制学历教育 结束的次月 C.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过 48 个月 D.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的 次年 18.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载装卸费 20 万元， 保险费 10 万元，运输费 30 万元，则甲企业按“货物运输合同”税目 计算缴纳印花税的计税依据为()。 A.30 万元 B.60 万元 C.40 万元 D.50 万元 19.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的 是( )。 A.偶然所得 B.特许权使用费 C.股息红利所得 D.财产转让所得 20.位于某县城的甲企业 2020 年 7 月缴纳增值税 80 万元，。其中 含进口环节增值税 20 万元;缴纳消费税 40 万元，其中含进口环节消 费税 20 万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为()。 A.2 万元 B.8 万元 C.4 万元 D.6 万元 21.下列收入免征个人所得税的是() A.退休人员再任职取得的收入 B.“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴 C.提前退休人员取得的-次性补贴收入 D.员工从破产企业取得的一次性安置费 注册会计师考试税法历年真题答案解析 1.[答案]A[解析]出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车 司机收取的管理费用，按照“交通运:输服务一陆路运输服务”缴纳 增值税。 2.[答案]A[解析]在中国境内未设立机构 场所的，或者虽设立机 构 场所但取得的所得与其所设机构 场所没有实际联系的非居民企 业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得 额按照下列方法计算： (1)股息 红利等权益性投资收益和利息 租金 特许权使用费所 得，以收入全额为应纳税所得额(选项 ABC);(2)转让财产所得,。以 收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额(选项 D); (3)其他 所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 3.[答案]B[解析]在甲国的应纳税所得额=6030%=200(万元)，该居 民企业 2018 年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外 应纳税所得额+1000+200=1200(万元)。 4.[答案]C[解析]选项 ABD:均从价计征房产税。 5.[答案] C[解析]应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定 计税依据。 6.[答案]D[解析)选项 ABC 属于无须进行税务备案的情形:选项 D 属于需要进行税务备案的情形。 7.[答案]D[解析]新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新 法 旧法对同一事项有 不同规定时，新法的效力优于旧法。 8.[答案] B[解析]一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为 混合销售行为。 9.[答案]C[解析](1)纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳 税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。(2)凡使用 委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项， 应按其他税收政策规定征税。 10.[答案]B[解析](1)当进口货物的保险费无法确定时，按照“货 价加运费”两者总额的 3%计算保险费。(2)该公司应缴纳的关税-(27 +4>XC(1+3%2825%=7.77 (万元)。 11.[答案]D[解析]选项 ABC:不得税前扣除;选项 D:企业参加财产 保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 12.[答案] A[解析]军事设施占用耕地，免征耕地占用税。 13.[答案]D[解析]选项 A:税务机关每年 4 月确定上-年度纳税信 用评价结果;选项 B:实际生产经.营期不满 3 年的，不能评为 A 级;选 项 C:评价年度内无生产经营业务收入的企业，税务机关在每一评价 年度结束后，按照规定的时限进行纳税信用评价(教材未收录，参见 国家税务总局公告 2018 年第 8 号)。 14.[答案] B[解析]溶剂油原料属于溶剂油征收范围。 15.[答案]A[解析]生产企业自营或委托出口应税消费品，适用消 费税免税不退税政策。选项 BD:适用免税并退税政策。选项 C:适用不 免税也不退税政策。 16.[答案]B[解析]有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者 限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。 17.[答案]C[解析]选项 A:住房贷款利息支出，扣除期限最长不得 超过 240 个月。选项 B:子女教育扣除期间为子女年满 3 周岁当月至 全日制学历教育结束的当月。选项 D:技能人员职业资格继续教育 专 业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。 18.[答案]A[解析)货物运输合同计税依据为取得的运输费金额， 但不包括所运货物的金额 装卸费用和保险费用等。 19.[答案]B[解析]居民个人的综合所得包括工资薪金所得 劳务 报酬所得 稿酬所得和特许权使用费所得。 20.[答案]C[解析]城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税 消费税为计税依据，城建税具有进口不征 出口不退的规则。甲企业 当月应缴纳的城市维护建设税=(80-20+40-20) X5%=4 (万元)。 21.[笞案]D[解析]选项 A:退休人员再任职取得的收入，在减除按 个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资 薪金所得”应税项 目缴纳个人所得税;选项 B:“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗 位津贴应并入其当月的工资 薪金所得计征个人所得税,税款由所在 学校代扣代缴;选项 C:个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收 入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均 分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算 纳税。