2021国家开放大学电大本科《纳税筹划》期末试题及答案模板(试卷号:1334)

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2021国家开放大学电大本科《纳税筹划》期末试题及答案模板(试卷号:1334)

2021 国家开放大学电大本科《纳税筹划》 期末试题及答案模板(试卷号:1334) 盗传必究 一、单项选择题(将每题四个选项中的惟一正确答案 的字母序号填入 括号。每小题 2 分,共 20 分) 1.税务筹划的主体是( )。 A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.居 民企业实际发生的下列支出中,在计算企业所得税时,可以加计 扣除的是( )。 A.广告费 B.非银行企业内营业机构之间支付的利息 C.企 业支付给残障职工的工资 D.环保专项资金 3.下列说法正确 的是( )。 A.当新设立的分支机构可能出现亏损时,选择总分公司模式 比较有利 B.当新设立的分支机构可能出现亏损时,选择母子公 司模式比较有利 C.当新设立的分支机构可能出现亏损时,选 择总分公司模式还是母子公司模式没有区别 D.在选择新设立 分支机构的模式时,可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收 益免税问题 4.下列各项中,符合企业所得税弥补亏损规定的是 ( )。 A.被投资企业发生经营亏损,可用投资方所得弥补 B.投 资方企业发生亏损,可用被投资企业分回的所得弥补 C.企业 境内总机构发生的亏损,只能用总机构以后年度的所得弥补 D.企业境外分支机构的亏损,可用境内总机构的所得弥补 5.企 业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为( )。 A.金融企业为 5:1,其他企业为 2:1 B.其他企业为 5:1, 金融企业为 2:1 C.金融企业为 4:1,其他企业为 2:1 D.其他 企业为 4:1,金融企业为 2:1 6.甲公司代乙公司采购一批商品, 下列行为符合委托代购业务要求的是( )。 A.乙公司未能及时付款,甲公司垫付了资金 500 万元 B.采 购商品的发票开具给甲公司 C.采购商品的发票开具给乙公司 D.甲公司把货款金额和手续费一起与乙公司结算 7.如果一项 固定资产,会计上按直线法折旧,税收上按加速折旧的方法,这 种税收差异会出现( )。 A.时间性差异 B.永久性差异 C.会同时出现时间性差异 和永久性差异 D.不会出现时间性差异和永久性差异 8.下列 有关设立公司组织形式的税收筹划,表述正确的有( )。 A.对于设立之初亏损的分支机构,或者在总公司亏损、分支 机构盈利的情况下,分支机构宜采用分公司的形式,以获得盈亏 相抵的好处 B.如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税 率较高的地区,分支机构则宜采用子公司的形式,以实现规避高 税率的目的 C.子公司不是独立的法人,其所得与总公司汇总 纳税 D.无论子公司还是分公司,都是独立法人,都应单独计 算并缴纳企业所得税 9.下列各项中,符合消费税有关规定的是 ( )。 A.纳税人的总、分机构不在同一县市的,一律在总机构所在 地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应 向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税 C.纳 税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人支付 加工费的当天 D.纳税人到外县市销售或委托外县市代销自产 应税消费品的,向销售地主管税务机关申报纳税 10.纳税人在购 进货物时,在不含税报价相同的情况下,税负最重的是( )。 A.增值税一般纳税人 B.能开增值税专用发票的小规模纳 税人 C.能开增值税普通发票的小规模纳税人 D.小型微利企 业纳税人 二、多项选择题(将每题四个选项中的至少两个正确 答案的字母序号 填入括号,多选或漏选均不得分。每小题 4 分, 共 20 分) 11.下列各项中,其变动能有机地体现投资结构对企业税负以及 税后利润影响的有关于企业所得税纳税人的具体税收筹划方法, 以下说法正确的有( )。 A.独资企业、合伙企业的税负一定低于公司制企业 B.企 业最终税负的高低与否是多种因素起作用的结果,在考虑纳税主 体的身份的选择时,要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多 种因素 C.设立分公司手续简单,有关财务资料也不必公开, 分公司不需要独立缴纳企业所得税,并且分公司这种组织形式便 于总公司管理控制 D.分公司具有独立法人资格,通常要履行 与该国其他居民企业一样的全面纳税义务 12.下列符合实际管 理机构在中国的标准有( )。 A.企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其 高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内 B.企业的财务 决策(如借款、放款、融资、财务风险管理等)和人事决策(如 任命、解聘和薪酬等)由位于中国境内的机构或人员做出,或需 要得到位于中国境内的机构或人员批准 C.企业的主要财产、 会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放 于中国境内 D.企业 1/2 以上(含 1/2)有投票权的董事或高层管 理人员经常居住于中国境内 13.下列关于投资企业从被投资企 业撤回或减少投资的税务处理,符合企业所得税相关规定的有 ( )。 A.取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收 回 B.被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥 补 C.被投资企业发生的经营亏损,投资企业可以调整减低投 资成本 D.取得的资产中,相当于被投资企业累计未分配和累 计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得 14.下列做法,对企业有利的有( )。 A.付款之前,先取得对方开具的发票 B.使销售方接受托 收承付与委托收款结算方式 C.采取赊销和分期付款方式 D.尽 可能少用现金支付 15.一般性税务处理条件下,下列对企业股权 收购重组交易的处理符合规定的有( )。 A.被收购企业应确认股权转让所得或损失 B.收购企业取 得股权的计税基础应以公允价值为基础确定 C.被收购企业的 相关所得税事项原则上保持不变 D.收购企业取得股权的计税 基础应以账面价值为基础确定 三、问答题(每题 15 分,共 30 分) 16.什么是偷税?什么是避税?什么是税收筹划?三者的联系和 区别在什么地方? 答:偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且 能够确定的情况下,采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义 务的行为。偷税具有故意性、欺诈性,是一种违法行为,应该受 到处罚。税收筹划是指在经济活动中作出合乎政府政策意图的、 合法的安排,以达到少交税款的目的。由于其行为是合法的,因 而受到法律的保护。两者的本质区别就在于其正当性,税收筹划 是在不违反法律、法规的前提下进行,而偷税采取的是不正当或 不合法的手段,违反了法律和法规,应当受到处罚。 避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法,作适 当的财务安排或税收策划,在不违反税法规定的前提下,达到减 轻或解除税负的目的。避税是在经济活动中作出的违背政府政策 意图但是又不违法的安排,以达到少交税款的目的。由于其行为 是不违法的,因而也难以受到法律的惩罚,可见,税收筹划和避 税的结果是相同的,都是少交了税款,但筹划是受到鼓励的、受 到法律保护的行为,而避税则是不受鼓励的行为。如果政府调整 了税收政策,堵塞了税收漏洞,纳税人的避税行为或许就变成了 违法行为。有时,纳税人避税的力度过大,也会成为不正当避税, 而不正当避税在法律上就可认定为偷税。 17.如何利用结算方式进行税收筹划? 答:若预期在商品发 出时,可以直接收到货款,则选择直接收款方式较好; 若商品紧俏,则选择预售货款销售方式更好,可以提前获得一笔 流动资金又无须纳税。若预期在发出商品时无法及时收到货款, 如果采取直接收款方式,则会出现现金净流出,表现为企业账面 利润不断 增加的同时,流动资金却又严重不足,企业为了维持 生产可以向银行贷款解决资金问题,但又需要承担银行利息,加 上尚未收到的货款还存在坏账风险,所以,财务风险大大增加。 此时,宜选择分期收款或赊销结算方式,一方面可以减轻销售方 的财务风险,另一方面,也可以减轻购 买方的付款压力。 自营销售与委托代销相比,委托代销可以减少销售费用总额, 还可以推迟收入实现的时间。但同时可能使纳税人对受托方产生 依赖性,一单受托方出现问题,可能给纳税人的生产经营活动带 来很大危害。 四、案例分析题(每题 15 分,共 30 分) 18.投资的税收筹划 某企业有 1000 万元的闲置资金,打算进行 投资。其面临两种选择:一种选择是投资国债,已知国债年利率 为 4%; 另一种选择是投资金融债券。已知金融债券年利率为 5%,企业 所得税税率为 25%。从税务角度分析投资哪种债券更合适? 答: 《企业所得税法》规定,企业取得的国债利息收人免征企业所得 税,而购买其他债券所取得的利息收入需要缴纳企业所得税。 方案 1:若企业投资国债,则投资收益=1000X4%=40(万元) 根 据税法规定国债的利息收入免交所得税,则税后收益为 40 万元。 方案 2:若企业投资金融债券,则 投资收益= 1000X5% = 50(万元) 税后收益= 50X(1-25%)=37.5(万元) 表面上看金融债 券的利率要高于国债利率.但是由于前者要被征收 25%的企业所 得税,而后者不用缴纳企业所得税,通过计算,投资金融债券的 税后收益要低于投资国债的税后收益,因此,从税收角度分析投资 国债对企业更有利。 19.利用企业组织形式进行税收筹划 日本一家公司欲到美国 开展经营活动。为此,其打算在美国设立一家经营机构。该公司 在日本每年的税前所得为 1000 万美元。预计其在美国设立经营 机构后,该经营机构五年内每年将亏损 300 万美元。到第六年该 经营机构才有可能盈利。假定该公司在日本和美国适用的企业所 得税税率分别为 30%和 35%。 问题:从税收角度考虑,该公司在美国的这家经营机构设立 之初,应采用分公司形式还是子公司形式?为什么? 答:如果 在美国成立子公司,由于该子公司每年将亏损 300 万美元,且该 子公司的亏损不能用日本母公司的盈利来弥补,因此,该子公司在 美国不用缴纳所得税,而日本的母公司需要在日本缴纳的所得税 =1000X30%=300(万美元) 如果在美国成立分公司,则该分公司 每年的 300 万美元亏损可以用日本总公司的盈利来弥补,因此, 该分公司在美国不用缴纳所得税,而日本的总公司需要在日本缴 纳的所得税=(1000 - 300) X30% =210(万美元)。 可见,该公司在美国的这家经营机构设立之初,采用分公司形 式比采取子公司形式的税负会降低 90 万美元(300-210)。因此, 从税收角度考虑,采取分公司形式更为合适。
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