第六章会计凭证与账簿

第六章会计凭证与账簿

学习目的和要求 　　 (1) 　正确认识和理解会计凭证的意义和种 类 　　 (2) 　熟练掌握原始凭证的填制和审核 　　 (3) 　熟练掌握记账凭证的填制和审核 　　 (4) 　了解会计凭证的传递和保管的内容 第六章 会计凭证与账簿 第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计 凭证的概念 会 计 凭 证 　　会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并作为登记会计帐簿的书面证明。 第一节 会计凭证的意义和种类 第一节 会计凭证的意义和种类 二、会计 凭证的意义 会计凭证是会计核算的依据 第一节 会计凭证的意义和种类 二、会计 凭证的意义 会计凭证 会计凭证是会计监督的依据 第一节 会计凭证的意义和种类 二、会计 凭证的意义 会计凭证是界定责任的依据 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 会计凭证 原始凭证 记账凭证 按编制程序和用途不同分 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 原始凭证的概念 原 始 凭 证 　　在经济业务发生或完成时取得或编制的，它载明经济业务的具体内容，明确经济责任，是具有法律效力的书面证明。 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 原始凭证种类 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 通 知 凭 证 执 行 凭 证 计 算 凭 证 一 次 凭 证 累 计 凭 证 通 用 凭 证 专 用 凭 证 按来源分 按　用　途　分 按填制手续分 按格式分 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计凭证的种类 ★ 原始凭证 外 来 原 始 凭 证 　　在经济业务活动发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如： 增值税专用发票 、 火车票 、 收据等 。 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计凭证的种类 ★ 外来凭证 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 原始凭证 自 制 原 始 凭 证 　　本单位内部具体经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。如： 收料单 、 领料单 、 销货发票 、 产品入库单 。 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 自制原始凭证 收料仓库： 2 号 2001 年 2 月 3 日 发票编号： 01643375 凭证编号： 0010 供货单位： 黎明钢厂 收 料 单 （企业名称 ) 材料 类别 材料 编号 材料 名称 规 格 计量单位 数 量 金 额 应收 实收 单价 买价 采购费用 合 计 型钢 0345 圆钢 ф25mm 公斤 1500 1500 4 ． 40 6000 600 6600 型钢 0348 圆钢 ф10mm 公斤 1000 1000 4 ． 40 4000 400 4400  会计主管 李 鸣 会计 张 清  审核 沈  严 记账 张 清 收料 姜 同 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 原始凭证 通 知 凭 证 　　要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证。如： 罚款通知书 、 付款通知单 等。 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 原始凭证 执 行 凭 证 　　证明某项经济业务已经完成的原始凭证。如： 销货发票 、 领料单 等。 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 原始凭证 计 算 凭 证 　　对已经进行或完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。如： 产品成本计算单 、 制造费用分配表 、 工资计算表 等。 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 原始凭证 会计科目 生产工时 分配率 分配金额 生产成本 甲产品 2000 4 8000 　 乙产品 1500 4 6000 合 计 　 3500 　 14000 制造费用分配表 2001 年 2 月 主管会计　 李鸣 　　　　　　 复核 　 沈严 　　　　　　 制表 　 方新 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 原始凭证 一 次 凭 证 　　填制手续是一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。如： 现金收据 、 发货票 等。 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 原始凭证 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 原始凭证 累 计 凭 证 　　一定时期内记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。如： 限额领料单 。 第一节 会计凭证的意义和种类 　　 三、会计凭证的种类 　 ★ 原始凭证 编 号： 008 2001 年 2 月 日 用 途： B 产品生产 发料仓库： 2 号 领料部门：生产车间 限 额 领 料 单 （企业名称） 2112 4 ． 40 480 500 公斤 圆钢 ф 10mm 0348 型钢 备 注 金 额 单 价 实 际 领 用 领 料 限 额 计 量 单 位 材料名称 及 规 格 材 料 编 号 材 料 类 别 生产计划部门负责人：佟 伟 供应部门负责人：李 微 20 480 480 合计 20 王立 姜同 180 180 2 ． 20 200 王立 姜同 100 100 2 ． 12 300 王立 姜同 200 200 2 ． 3 退库单编号 数量 数量 领料人 发料人 数量 领用单位签章 数量 退 库 限额结余 实 发 请 领 日期 仓库负责人签章： 刘 俊 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 原始凭证 通 用 凭 证 　　在一定范围内具有统一格式和使用方法的原始凭证。如： 银行承兑汇票 等。 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计凭证的种类 　　 ★ 原始凭证 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 原始凭证 专 用 凭 证 　　一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证。如： 增值税专用发票 、 差旅费报销单 等。 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 记账凭证 记 帐 凭 证 　　财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务内容，确定会计分录，作为记帐依据的会计凭证。 　　记帐凭证亦称分录凭证或记帐凭单。 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 记账凭证 转换 记账 根据原始凭证编制 登记账簿的直接依据 记账凭证的定义图示 大连市社会服务业统一发票 发票联 NO 0421788 - 单位 : 年 月 日 大税（ 96 ）第二版 项 目 单位 数量 单价 金额 备注 金额 （大写） 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 收款单位： 收款人： 开票人： 原始凭证 ( 经济业务 ) 付款记账凭证 19 年 月 日 贷方科目 辽财会帐证 42—1 号 （ 2 ） 摘 要 结算 方式 票 号 借 方 总 帐 科 目 科 目 明 细 科 目 金 额 记账 符号 合 计 会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 交款人 百十元角分 记账凭证 （会计分录） 　　记账凭证与原始凭证的本质区别在于它载有会计分录，因而能够作为登记账簿的直接依据。 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 记账凭证 记账凭证 收 款 凭 证 付 款 凭 证 转 帐 凭 证 分 录 凭 证 汇 总 凭 证 联 合 凭 证 单式记账凭证 复式记账凭证 按反映的经济内容分 按　用　途　分 按编制方法分 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 记账凭证 收 款 凭 证 　　用于现金及银行存款收入业务的记账凭证。 第一节 会计凭证的意义和种类 　　 三、会计凭证的种类 　 ★ 收款凭证 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 记账凭证 付 款 凭 证 　　用于现金及银行存款付出业务记账凭证。 第一节 会计凭证的意义和种类 　　 三、会计凭证的种类 　 ★ 付款凭证 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 记账凭证 转 帐 凭 证 　　用于不涉及现金及银行存款收付业务的其它转帐业务所使用的记账凭证。 第一节 会计凭证的意义和种类 　　 三、会计凭证的种类 　 ★ 转账凭证 第一节 会计凭证的意义和种类 二、会计 凭证的种类 ★ 记账凭证 分 录 凭 证 　　直接根据原始凭证编制，载明会计科目、记账方向和金额的凭证。 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 记账凭证 汇 总 凭 证 　　对分录凭证加以汇总，据以登记分类帐的记账凭证。 第一节 会计凭证的意义和种类 　　 三、会计凭证的种类 　 ★ 汇总凭证 汇总收款凭证 贷方 　 　 0 0 0 0 2 　 　 　 　 　 　 　 0 0 0 0 2 　 0 　 　 　 　   其他业务收入 　 　 0 0 0 0 5 2 0 0 5 3 1 2 　 　 　 　 　 　 0 0 5 6 3   实收资本 　 　 0 0 0 0 4 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 0 0 0 0 4   应收账款 　 　 0 0 0 5 1 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 0 0 0 5 1   短期借款 　 　 0 0 0 0 3 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 0 0 0 0 3   预收账款 　 　 0 0 4 0 6 　 0 0 4 0 2 　 0 0 5 1 3 　 0 0 5 8 　   应交税金 　   0 0 0 0 2 3 0 0 0 0 2 1 0 0 0 0 5 1 0 0 0 0 5   主营业务收入 借方 合 计 （ 3 ） （ 2 ） （ 1 ） 记 账 金              额 贷方科目     汇收字第 1 号 2001 年 2 月   借方科目： 银行存款 汇总收款凭证 （企业名称） 制单 方新 稽核 沈严 记账 张清 会计主管 李鸣 （ 3 ）自   21 日至   28  日 收款凭证共计   10  张 （ 2 ）自   11 日至   20  日 收款凭证共计   15  张    附注： （ 1 ）自   1  日至   10  日 收款凭证共计   12  张 第一节 会计凭证的意义和种类 　　 三、会计凭证的种类 　 ★ 汇总凭证 汇总付款凭证 制单 方 新 稽核 沈 严    记账 张 清    会计主管 李鸣         0 0 0 0 2                           0 0 0 0 2   实收资本     0 0 0 6                             0 0 0 6     贷摊费用     0 0 0 2 1                           0 0 0 2 1   短期借款     0 0 5 7     0 0 5 2     0 0 0 2     0 0 0 3     管理费用     0 0 0 5 1   0 0 5 5     0 0 5 4     0 0 0 5     制造费用     0 0 0 0 6   0 0 0 9 1               0 0 0 1 4   预付账款     0 0 0 0 5   0 0 0 0 2   0 0 0 3 1   0 0 0 7 1   现金 贷方 借方 合 计 （ 3 ） （ 2 ） （ 1 ） 记 账 金                  额 借方科目     汇付字第 1 号 2001 年 2 月   贷方科目：银行存款 汇总付款凭证 （企业名称） （ 3 ）自  21 日至  28  日 付款凭证共计  12  张          （ 2 ）自  11 日至  20  日 付款凭证共计  10  张            （ 1 ）自  1  日至  10  日 付款凭证共计  10  张    附注： 第一节 会计凭证的意义和种类 　　 三、会计凭证的种类 　 ★ 汇总凭证 汇总转帐凭证 制单 方新 稽核 沈 严     记账 张 清    会计主管 李鸣         0 0 0 5 7   0 0 0 5 1   0 0 0 4 2   0 0 0 6 3   在建工程     0 0 0 4     0 0 8 1     0 0 2 1     0 0 0 1     管理费用     0 0 0 0 1   0 0 0 4     0 0 5 3     0 0 5 2     制造费用     0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 8 1 0 0 0 0 0 2 生产成本 贷 方 借 方 合 计 （ 3 ） （ 2 ） （ 1 ） 记 账 金                   额 借方科目     汇转字第 1 号 2001 年 2 月   贷方科目：原材料 汇总转账凭证 （企业名称） （ 3 ）自  21 日至  28 日 付款凭证共计  8  张          （ 2 ）自  11 日至  20 日 付款凭证共计  10 张            （ 1 ）自  1  日至  7  日 付款凭证共计  7  张    附注： 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 记账凭证 联 合 凭 证 　　既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容，同时具备记账凭证内容的凭证。 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 记账凭证 单位：元 2001 年 9 月份 应贷账户：原材料 发料凭证汇总表 （企业名称） 15,900 2,500 2,900 10,500 合　计 2,600 1,000 1,100 500 制造费用 13,300 1,500 1,800 10,000 生产成本 合　计 三号仓库 二号仓库 一号仓库 　　　仓　库 应借账户 　　　　　　　　　　制表（签章） 　　审核（签章） 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 记账凭证 单式记账凭证 　　在每张凭证上只填写一个帐户名称，而对应帐户的名称仅作参考，不据以记账。 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 记账凭证 借项记账凭证 编号 2001 年 2 月 5 日 对应科目：主营业务收入 借项记账凭证 （企业名称） 3 1 1 20 000 合　计 20 000 银行存款 销售甲产品 记 账 金 额 二级或明细科目 一 级 科 目 摘 要 交款人 赵 伟 出纳 廉 明 制单 方新 稽核 沈严 记账 张清 会计主管 李鸣 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 记账凭证 贷项记账凭证 编号 2001 年 2 月 5 日 对应科目：银行存款 贷项记账凭证 （企业名称） 3 2 1 20 000 合　计 20 000 主营业务收入 销售甲产品 记 账 金 额 二级或明细科目 一 级 科 目 摘 要 交款人 赵 伟 出纳 廉 明 制单 方新 稽核 沈严 记账 张清 会计主管 李鸣 编号 2001 年 2 月 5 日 对应科目：银行存款 贷项记账凭证 （企业名称） 3 3 1 3 400 合　计 3 400 应交增值税 应交税金 销售甲产品 记 账 金 额 二级或明细科目 一 级 科 目 摘 要 交款人 赵 伟 出纳 廉 明 制单 方新 稽核 沈严 记账 张清 会计主管 李鸣 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计 凭证的种类 ★ 记账凭证 复式记账凭证 　　在每张凭证上填写一笔会计分录的全部帐户名称。 第一节 会计凭证的意义和种类 　　 三、会计凭证的种类 　 ★ 记账凭证 第一节 会计凭证的意义和种类 　　 三、会计凭证的种类 　 ★ 记账凭证 第一节 会计凭证的意义和种类 　　 三、会计凭证的种类 　 ★ 记账凭证 第二节 原始凭证的填制和审核 一、原始 凭证的基本内容 无论是什么形式的原始凭证，都应当具备以下基本内容： 原始凭证的名称 填制凭证的日期 填制凭证单位的名称或填制人姓名 经办人的签名或盖章 经济业务的内容 接受凭证单位的名称 凭证的编号 经济业务的数量、计量单位、单价和金额 第二节 原始凭证的填制和审核 　　一 、原始凭证的基本内容 XX 市增值税专用发票 开票日期： № 0164337 5 购货 单位 名 称 地址、电话 宏大机床厂 68352048 纳税人登记号 开户银行及账号 3570248546 开发银行 3255787221 商品或应税劳务名称 计量 单位 数量 单价 金 额 税 率 （ % ） 税 额 圆钢 ф25mm 公斤 公斤 1500 1000 4 4 6000 4000 17 17 1020 680 圆钢 ф10mm 合 计 2500 10000 1700 价税合计（大写） 仟 佰 拾壹万壹仟柒佰零拾零元零角零分 11700 销售 单位 名 称 地址、电话 黎明钢厂 85302819 纳税人登记号 开户银行及账号 0765445712 工商银行 2879643521 销货单位（ 章 ）： 收款人： 复核： 开票人： 李 敏 张 林 洪 顺 ￥ : 2001 年 2 月 3 日 财 经办人员签名或签章 数量、单价、金额 填制凭证单位 经济业务内容 接受凭证单位 填制日期 原始凭证名称 编号 第二节 原始凭证的填制和审核 二、原始 凭证的填制 ★ 填制要求 　　 　　为保证原始凭证能够正确、及时、清除地反映各项经济业务活动的真实情况，提高会计核算的质量，并真正具备法律效力，原始凭证的填写必须严格按如下要求进行： 真实可靠、手续完备 要求严肃认真地记录各项经济业务的实际发生或完成情况，凭证上的日期、经济业务内容，所有数据都必须真实可靠，不允许有任何歪曲和弄虚作假行为。 内容完整、书写清楚 要求严格按规定的格式和内容逐项填写经济业务的完成情况。所有项目必须填写齐全，不得省略或漏填。凭证上的文字，字迹要工整、清晰，易于辨认。 连续编号、及时填制 各种凭证都必须连续编号，以备查考。原始凭证要及时填制，否则事过境迁，记忆模糊，容易造成差错。 第二节 原始凭证的填制和审核 三、原始 凭证的审核 　　为正确反映经济业务发生或完成情况，充分发挥会计的监督作用，保证原始凭证的合理性、合法性和真实性，会计负责人或经其指定的审核人员必须认真地、严格地审核原始凭证。原始凭证的审核包括两方面。 根据有关政策、法令、制度、合同、预算和计划，审核经济业务活动是否合法、合理，是否符合有关规定等。 合法、合理性审核 原始凭证的填制是否符合规定的要求，如项目是否齐全，数字计算是否准确，大、小写金额是否相符，有无涂改等。 合规性审核 第三节 记帐凭证的填制和审核 一、记帐 凭证的基本内容 填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章。此外收款和付款凭证还需有出纳人员的签章。 记帐凭证的格式因经济业务的内容而异，但都应当具备以下基本内容： 记帐凭证的名称； 填制凭证的日期和凭证的号码； 会计科目（包括子目、细目）、借贷方向和金额（即会计分录）； 经济业务的内容摘要； 所附原始凭证的张数； 第三节 记帐凭证的填制和审核 二、记帐 凭证填制的要求 　　记帐凭证的填制除了做到“ 真实可靠、内容完整、填写及时、书写清除 ”外，还必须注意遵守一些基本要求。它们是： 准确填写会计分录 必须按会计制度统一规定的会计分录填写，不得任意简化或改动，不得只写科目编号，不写科目名称；同时注明记帐方向，以便于记帐。 使用相对稳定的记帐格式 特别是在同一会计年度内，不宜随意更换以免引起编号、装订、保管方面的不便与混乱。 简明扼要 记帐凭证的摘要应用简明扼要的语言，正确表达出经济业务的主要内容。既要防止简而不明，又要防止过于繁琐。 附原始凭证 记帐凭证应附有原始凭证，并注明张数。除期末转帐和更正错误的记帐凭证可以没有原始凭证外，其它记帐凭证都必须有原始凭证。 有关人员的签章 记帐凭证上必须填有人员、审核人员、记帐人员和会计主管签章。 第三节 记账凭证的填制和审核 一、记账 凭证的填制 ★ 单式记账凭证的填制 借项记账凭证 编号 2001 年 2 月 5 日 对应科目：主营业务收入 借项记账凭证 （企业名称） 3 1 1 20 000 合　计 20 000 银行存款 销售甲产品 记 账 金 额 二级或明细科目 一 级 科 目 摘 要 交款人 赵 伟 出纳 廉 明 制单 方新 稽核 沈严 记账 张清 会计主管 李鸣 第三节 记账凭证的填制和审核 一、记账 凭证的填制 ★ 单式记账凭证的填制 贷项记账凭证 编号 2001 年 2 月 5 日 对应科目：银行存款 贷项记账凭证 （企业名称） 3 2 1 20 000 合　计 20 000 主营业务收入 销售甲产品 记 账 金 额 二级或明细科目 一 级 科 目 摘 要 交款人 赵 伟 出纳 廉 明 制单 方新 稽核 沈严 记账 张清 会计主管 李鸣 编号 2001 年 2 月 5 日 对应科目：银行存款 贷项记账凭证 （企业名称） 3 3 1 3 400 合　计 3 400 应交增值税 应交税金 销售甲产品 记 账 金 额 二级或明细科目 一 级 科 目 摘 要 交款人 赵 伟 出纳 廉 明 制单 方新 稽核 沈严 记账 张清 会计主管 李鸣 第三节 记帐凭证的填制和审核 三、记帐 凭证的填制 ★ 单式记账凭证 　　 一项经济业务的会计分录涉及到几个会计科目，就填几张记账凭证。为保证会计科目间的对应关系便于核对，在填制一套会计分录时编一个总号，再按凭证张数编几个分号，如第 5 笔经济业务涉及到 3 个会计科目，编号则为 5 1 3 、 5 2 3 、 5 3 3 。 第三节 记帐凭证的填制和审核 三、记帐 凭证的填制 ★ 复式记账凭证的填制 转帐凭证根据有关转帐业务的原始凭证填制 。 填制要点： 为清晰地反映经济业务的来龙去脉，不应将不同经济业务合并填制； 收款凭证和付款凭证根据现金和银行存款收付业务有关的原始凭证进行填制。 注意 　　对于现金与银行存款之间相互划转的经济业务，为了避免重复记账，只填付款凭证，不填收款凭证。 第三节 记帐凭证的填制和审核 三、记帐凭证的填制 ★ 汇总凭证的填制 汇总转帐凭证一般按每一帐户的贷方设置，按相应的借方账户归类汇总。 填制要点： 汇总收款凭证一般按“现金”或“银行存款”帐户的借方设置，按相应的贷方账户归类汇总； 汇总付款凭证一般按“现金”或“银行存款”帐户的贷方设置，按相应的借方账户归类汇总； 第三节 记帐凭证的填制和审核 三、记帐凭证的填制 ★ 汇总凭证的填制 汇总收款凭证 　　 汇总收款凭证是根据收款凭证分别按现金和银行存款账户的借方设置，并按对应的贷方账户归类汇总编制的。 第三节 记帐凭证的填制和审核 四、记帐 凭证的审核 审核的主要内容是： 记帐凭证所附的原始凭证是否齐全，是否同附原始凭证的内容相符，金额是否一致等。对一些需要单独保管的原始凭证和文件，应在凭证上加注说明。 按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行审核。 第三节 记帐凭证的填制和审核 四、记帐 凭证的审核 需要填写的项目是否齐全，是否都有签章。 审核的主要内容是： 凭证中会计科目使用是否准确；应借、应贷的的金额是否一致。帐户的对应关系是否清晰；核算的内容是否符合会计制度的规定。 第四节 会计凭证的传递和保管 一、会计 凭证的传递 ★ 概　念 　　会计凭证的传递，是指从其取得或填制开始，经过出纳、审核、记账、装订到归档保管时止，在单位内部各有关人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。 第四节 会计凭证的传递和保管 二、会计 凭证的保管 ★ 概　念 　　会计凭证是重要的经济档案，为便于查阅和利用，各种会计凭证在办理各项业务手续并据以登记账簿以后，应由会计部门整理归类，装订成册，并按国家统一规定的会计档案保管办法进行保管。