2018年初级会计职称考试《初级会计实务》真题3（（含答案及详细解析）

2018年初级会计职称考试《初级会计实务》真题3（（含答案及详细解析）

2018年初级会计职称考试《初级会计实务》真题（三） 第 1 题：单选题(本题1.5分) 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应按所转销的应付账款账面余额计入（ ）。 A.资本公积 B.营业外收入 C.其他应付款 D.管理费用 【正确答案】：B 【答案解析】： 企业因债权人撤销或其他原因而转销的无法支付的应付账款，应计入营业外收入。 第 2 题：单选题(本题1.5分) 转销企业无法支付应付账款，应贷记的科目是（ ）。 A.营业外收入 B.其他业务收入 C.其他应付款 D.资本公积 【正确答案】：A 【答案解析】： 企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入，借记“应 付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 第 3 题：单选题(本题1.5分) 某公司公开发行普通股100万股，每股面值1元，每股发行价格为10元，按发行收入的3%向证券公司支付佣金，从 发行收入中扣除，收到的款项已存入银行。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为（ ） 万元。 A.893 B.970 C.870 D.900 【正确答案】：C 【答案解析】： 应计入资本公积的金额=100*10-100*1-100*10*3%=870（万元）。 第 4 题：单选题(本题1.5分) 下列各项中，企业收到委托代销清单时确认代销手续费应计入的会计科目是（ ）。 A．销售费用 B．其他业务成本 C．财务费用 D．管理费用 【正确答案】：A 【答案解析】： 企业收到委托代销清单时确认的代销手续费计入“销售费用”科目。 第 5 题：单选题(本题1.5分) 下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是（ ）。 A.管理费用 B.税金及附加 C.营业外支出 D.应付职工薪酬 【正确答案】：D 【答案解析】： 相关会计处理如下： 借：应付职工薪酬—职工工资、奖金、津贴和补贴 贷：应交税费—应交个人所得税 故该笔处理的借方科目为应付职工薪酬。 第 6 题：单选题(本题1.5分) 下列各项中，企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入到的会计科目是（ ）。 A.其他应付款 B.预付账款 C.应付账款 D.短期借款 【正确答案】：D 【答案解析】： 应付银行承兑汇票到期无力支付的，应转入短期借款；应付商业承兑汇票到期无力支付 的，应转入应付账款。 第 7 题：单选题(本题1.5分) 下列资产负债表项目中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（ ）。 A.预收款项 B.短期借款 C.无形资产 D.长期借款 【正确答案】：C 【答案解析】： “预收款项”项目，需要根据“预收账款”科目贷方余额和“应收账款”科目贷方余额计 算填列，选项A错误；“短期借款”项目直接根据有关总账科目的期末余额填列，选项B 错误；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、 “无形资产减值准备”等备抵科目余额后的净额填列，选项C正确；“长期借款”项目， 根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期 且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列，选项D错误。 第 8 题：单选题(本题1.5分) 某企业结账前发现账簿记录中有一笔金额为3457元的销售业务误记为3475元，相关的记账凭证没有错误。下列各 项中，属于该企业应采用正确的错账更正方法的是（ ）。 A.补充登记法 B.划线更正法 C.更正账页法 D.红字更正法 【正确答案】：B 【答案解析】： 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。 第 9 题：单选题(本题1.5分) 2018年10月，某企业将自产的300台空调作为福利发放给职工，每台成本为0.18万元，市场售价为0.2万元（不含增 值税），该企业适用的增值税税率为16%，假定不考虑其他因素，该企业贷记“应付职工薪酬”科目的发生额为 （ ）万元。 A.69.6 B.62.64 C.54 D.60 【正确答案】：A 【答案解析】： 应确认的应付职工薪酬＝0.2*300＋0.2*300*16%＝69.6（万元） 第 10 题：单选题(本题1.5分) 某商品流通企业库存商品采用毛利率法核算。2017年5月初，W类库存商品成本总额为125万元，本月购进商品成 本为180万元，本月销售收入为250万元，W类商品上期毛利率为20%。不考虑其他因素，该类商品月末库存成本总 额为（ ）万元。 A.55 B.200 C.105 D.152.5 【正确答案】：C 【答案解析】： 销售毛利=250*20%=50（万元）； 销售成本=销售额-销售毛利=250-50=200（万元）； 期末存货成本=125+180-200=105（万元）。 第 11 题：单选题(本题1.5分) 企业采用毛利率法核算库存商品，月初商品成本600万元，购进存货成本1400万元，本月销售收入1600万元，该商 品上期毛利率为15%，则月末结存商品成本为（ ）万元。 A.700 B.1360 C.400 D.640 【正确答案】：D 【答案解析】： 销售毛利=销售额*毛利率=1600*15%=240（万元） 销售成本=销售额-销售毛利=1600-240=1360（万元）； 期末存货成本=期初存货成本+本期购进存货成本-本期销售成本=600+1400-1360=640（万 元）。 第 12 题：单选题(本题1.5分) 甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款600万元，其中包括已 到付息但尚未领取的债券利息12万元，另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.18万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算，该项交易性金融资产的入账资金为（ ）万元。 A.603 B.591 C.600 D.588 【正确答案】：D 【答案解析】： 交易性金融资产应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额入账；取得交易 性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的 债券利息的，单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发 生时计入投资收益。该项交易性金融资产的入账金额为588（600-12）万元。 会计分录为： 借：交易性金融资产—成本 588 应收利息 12 投资收益 3 应交 第 13 题：单选题(本题1.5分) 下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（ ）。 A.主营业务成本 B.销售费用 C.税金及附加 D.管理费用 【正确答案】：C 【答案解析】： 企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费均记入“税金及附加”科 目。 第 14 题：单选题(本题1.5分) 某企业向客户收取了一笔服务费后承诺在后面两年内为其提供相应的技术咨询服务。不考虑其他因素，下列各项 中，该企业收取服务费时应记入的会计科目是（ ）。 A.主营业务收入 B.预收账款 C.其他业务收入 D.其他应收款 【正确答案】：B 【答案解析】： 提供后续服务的应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。 第 15 题：单选题(本题1.5分) 2018年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品，增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元， 符合收入确认条件。9月15日，乙公司发现该批商品外观有瑕疵，要求按不含税销售价格给予5%的折让，甲公司同 意并开具了红字增值税专用发票，同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果 表述不正确的是（ ）。 A.冲减应交税费2.4万元 B.冲减主营业务收入15万元 C.增加销售费用17.4万元 D.冲减应收账款17.4万元 【正确答案】：C 【答案解析】： 2018年8月2日，赊销商品： 借：应收账款 348 贷：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税（销项税额） 48 9月15日，发生销售折让： 借：主营业务收入 15 应交税费-应交增值税（销项税额） 2.4 贷：应收账款 17.4 借：银行存款 330.6 贷：应收账款 第 16 题：单选题(本题1.5分) 下列各项中，企业确认盘盈固定资产初始入账价值所采用的会计计量属性是（ ）。 A.可变现净值 B.重置成本 C.现金 D.公允价值 【正确答案】：B 【答案解析】： 盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年 度损益调整”科目。 第 17 题：单选题(本题1.5分) 2017年末，某事业单位完成财政拨款收支结转后，对财政拨款各明细项目进行综合分析，根据有关规定将一项目 结余资金80万元转入财政拨款结余。不考虑其他因素，该事业单位应编制的会计分录是（ ）。 A.借：财政拨款结余 800000 贷：财政拨款结转 800000 B.借：财政拨款结余 800000 贷：累计盈余 800000 C.借：财政拨款结转 800000 贷：财政拨款结余 800000 D.借：累计盈余 800000 贷：财政拨款结余 800000 【正确答案】：C 【答案解析】： 年末，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余： 借：财政拨款结转 800000 贷：财政拨款结余 800000 第 18 题：单选题(本题1.5分) 下列各项中，属于账实核对的是（ ）。 A.总账和明细账核对 B.银行存款日记账和银行对账单核对 C.账簿记录和记账凭证核对 D.总账和日记账核对 【正确答案】：B 【答案解析】： 选项AD，属于账账核对；选项C，属于账证核对。 第 19 题：单选题(本题1.5分) 下列各项中，企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入的会计科目是 （ ）。 A.其他应付款 B.预付账款 C.应付账款 D.短期借款 【正确答案】：D 【答案解析】： 应付银行承兑汇票到期无力支付的，应转入短期借款；应付商业承兑汇票到期无力支付 的，应计入应付账款。 第 20 题：单选题(本题1.5分) 下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的是（ ）。 A.为购货单位垫付的运费 B.应收的劳务款 C.应收的销售商品款 D.为职工垫付的房租 【正确答案】：D 【答案解析】： 选项ABC应计入应收账款。 第 21 题：单选题(本题1.5分) 在资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的金额，应借记的会计科目是 （ ）。 A.营业外支出 B.投资收益 C.公允价值变动损益 D.其他业务成本 【正确答案】：C 【答案解析】： 交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值的变动计入当期损 益（公允价值变动损益）。 第 22 题：单选题(本题1.5分) 某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1600元（已 经税务机关认证）款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业购买原材料会计处理正确的 是（ ）。 A.借：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1600 贷：其他货币资金——银行本票 11600 B.借：原材料 11600 贷：其他货币资金——银行本票 11600 C.借：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1600 贷：银行存款 11600 D.借 【正确答案】：A 【答案解析】： 企业持银行本票购货、收到有关发票账单时，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商 品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——银行 本票”科目。 第 23 题：单选题(本题1.5分) 甲公司为增值税一般纳税人。2017年10月甲公司接受乙公司委托，向其提供一项为期5个月的培训业务，合同总收 入为35万元（不含增值税），截至12月31日，已经收到合同价款15万元（不含增值税），发生劳务成本18万元， 剩余款项因乙公司发生财务困难可能难以收回。不考虑其他因素，2017年甲公司提供培训业务应确认的劳务收入 为（ ）万元。 A．18 B．35 C．21 D．15 【正确答案】：D 【答案解析】： 如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本确认提 供劳务收入，并结转已发生的劳务成本。确认的劳务收入金额小于已发生的劳务成本的差 额反映为损失。 第 24 题：多选题(本题2分) 下列各项中，关于现金折扣的会计处理表述正确的有（ ）。 A.收回销货款发生的现金折扣，应冲减当期商品销售收入 B.收回销货款发生的现金折扣，应计入当期财务费用 C.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入 D.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣后的金额确认应收账款 【正确答案】：BC 【答案解析】： 企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额， 收回销货款发生的现金折扣，应当计入当期财务费用。 第 25 题：多选题(本题2分) 下列各项中，引起企业资产总额增加的经济业务有（ ）。 A.以银行存款偿还前欠货款 B.收到投资者投入的设备 C.收回异地采购外埠存款专户结余款项 D.从银行借入短期借款 【正确答案】：BD 【答案解析】： 选项A，资产总额减少；选项B，资产总额增加；选项C，资产总额不变；选项D，从银行 借入短期借款，资产总额增加。 第 26 题：多选题(本题2分) 某公司由甲、乙投资者分别出资100万元设立。为扩大经营规模，该公司的注册资本由200万元增加到250万元，丙 企业以现金出资100万元享有公司20%的注册资本，不考虑其他因素，该公司接受丙企业出资，相关科目的会计处 理结果正确的有（ ）。 A.贷记“实收资本”科目100万元 B.贷记“盈余公积”科目100万元 C.贷记“资本公积”科目50万元 D.借记“银行存款”科目100万元 【正确答案】：CD 【答案解析】： 借：银行存款 100 贷：实收资本 50 资本公积 50 第 27 题：多选题(本题2分) 下列各项中，关于制造业企业无形资产的会计处理表述正确的有（ ）。 A.使用寿命有限的无形资产自使用当月起开始摊销 B.已计提的无形资产减值准备在以后期间可以转回 C.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本 D.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销 【正确答案】：ACD 【答案解析】： 对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，使 用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项AD正确；无形资产减值损失一经确认，以后会 计期间不得转回，选项B错误；出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，选项C正 确。 第 28 题：多选题(本题2分) 下列各项中，通过编制试算平衡表无法发现的记账错误有（ ）。 A.记录某项经济业务的借、贷方向颠倒 B.某项经济业务借方金额多记、贷方金额少记 C.漏记某项经济业务 D.重记某项经济业务 【正确答案】：ACD 【答案解析】： 选项B，会导致借贷方合计金额不相等，可以发现记账错误。 第 29 题：多选题(本题2分) 下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。 A.固定资产盘亏的账面价值 B.固定资产更新改造支出 C.固定资产毁损净损失 D.固定资产出售的账面价值 【正确答案】：CD 【答案解析】： 选项A通过“待处理财产损溢”科目进行核算；选项B通过“在建工程”科目进行核算。 第 30 题：多选题(本题2分) 下列各项中，引起企业资产和负债要素同时发生增减变动的经济业务有（ ）。 A.收到股东投资款 B.以盈余公积转增股本 C.从银行借入短期借款 D.以银行存款归还前欠货款 【正确答案】：CD 【答案解析】： 选项A，收到股东投资款，资产增加，所有者权益增加，不符合。 选项B，以盈余公积转增股本，所有者权益内部一增一减，不符合。 选项C，从银行借入短期借款，资产增加，负债增加，符合。 选项D，以银行存款归还前欠货款，资产减少，负债减少，符合。 第 31 题：多选题(本题2分) 某公司为增值税一般纳税人，2017年1月4日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票注明价款为880万元，增值 税税额为52.8万元，该无形资产使用年限为5年，按年进行摊销，预计残值为零。下列关于该项无形资产的会计处 理中，正确的有（ ）。 A.2017年1月4日取得该项无形资产的成本为880万元 B.2017年12月31日该项无形资产的累计摊销额为176万元 C.该项无形资产自2017年2月起开始摊销 D.该无形资产的应计摊销额为932.8万元 【正确答案】：AB 【答案解析】： 无形资产按照取得时的成本进行初始计量，选项A正确；对于使用寿命有限的无形资产应 当自可供使用当月起开始摊销，所以2017年的摊销额=880/5=176（万元），选项B正确， 选项C错误；该无形资产的应计摊销额为无形资产的成本880万元，选项D错误。 第 32 题：多选题(本题2分) 发函询证法一般适用的清查项目有（ ）。 A.应收账款 B.应付账款 C.预付账款 D.预收账款 【正确答案】：ABCD 【答案解析】： 往来款项（应收、应付款项和预收、预付款项等）的清查一般采用发函询证的方法。 第 33 题：多选题(本题2分) 下列各项中，采用发函询证方法进行财产清查的有（ ）。 A.应收账款 B.预付账款 C.银行存款 D.存货 【正确答案】：AB 【答案解析】： 选项C，采用与开户银行核对账目的方法；选项D，采用实地盘点法。 第 34 题：多选题(本题2分) 下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有（ ）。 A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目 B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目 C.已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目 D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目 【正确答案】：BC 【答案解析】： 外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额，选项A不正确；委托加工的货物 对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额，选项B正确；存货发生非正常损失，进项 税额不得抵扣，应做进项税额转出，选项C正确；企业领用自己生产的存货，不视同销 售，按成本领用，选项D不正确。 第 35 题：多选题(本题2分) 下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（ ）。 A.租入包装物支付的押金 B.出差人员预借的差旅费 C.被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利 D.为职工垫付的水电费 【正确答案】：ABD 【答案解析】： 选项C不通过“其他应收款”科目核算； 会计分录为： 借：应收股利 贷：投资收益 第 36 题：多选题(本题2分) 下列各项中，通过“存货”项目核算的有（ ）。 A.发出商品 B.存货跌价准备 C.材料成本差异 D.在途物资 【正确答案】：ABCD 【答案解析】： “存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值或成本（成 本与可变现净值孰低）。本项目应根据“材料采购”“原材料”“低值易耗品”“库存商 品”“周转材料”“委托加工物资”“委托代销商品”“生产成本”“受托代销商品”等 科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净 额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还 应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 第 37 题：判断题(本题1分) 企业提前解除劳动合同给予职工解除劳动关系的补偿，应通过“应付职工薪酬—辞退福利”科目核算。（ ） 【正确答案】：对 【答案解析】： 相关处理如下： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬—辞退福利 第 38 题：判断题(本题1分) 在公允价值下，政府负债应按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，转移负债所需支付的价格计量。 （ ） 【正确答案】：对 第 39 题：判断题(本题1分) 单位保管的原始凭证经本单位会计机构负责人批准后可借给其他单位使用。（ ） 【正确答案】：错 【答案解析】： 原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、 会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登 记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。 第 40 题：判断题(本题1分) 管理会计报告是管理会计活动成果的重要表现形式，单位可以根据管理需要和管理会计活动性质设定报告期间。 （ ） 【正确答案】：对 第 41 题：判断题(本题1分) 银行存款余额调节表中，银行账单余额应减去企业已收银行未收。（ ） 【正确答案】：错 【答案解析】： 银行存款余额调节表中，银行对账单余额应减去企业已付银行未付。 第 42 题：判断题(本题1分) 账簿记录发生误时，会计人员应用刮擦、挖补的方式更改误记录。（ ） 【正确答案】：错 【答案解析】： 账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补或用退色药水更改字迹，而应采用规定的方法更 正。 第 43 题：判断题(本题1分) 在公允价值计量下，政府负债应按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，转移负债所需支付的价格计量。 （ ） 【正确答案】：对 第 44 题：判断题(本题1分) 企业日常核算中不设置“预付账款”账户，期末编制资产负债表时不需要填列“预付款项”项目。（ ） 【正确答案】：错 【答案解析】： 预付账款情况不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而将预付的款项通过“应付账 款”科目借方核算，期末“应付账款”明细科目借方余额需要填列在“预付款项”项目。 第 45 题：判断题(本题1分) 企业试算平衡表中全部账户本期借方发生额合计等于全部账户本期贷方发生额合计，表明该企业本期记账正确。 （ ） 【正确答案】：错 【答案解析】： 试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方 发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因 此，试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。 第 46 题：判断题(本题1分) 银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款账面余额的记账依据。（ ） 【正确答案】：错 【答案解析】： “银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账 依据。 第 47 题：不定项选择题(本题2分) 某企业2018年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2018年至2019年该企 业发生的有关固定资产业务如下： （1）2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税 额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年， 预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。 （2）2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200 万元，增值税税额为32万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生 产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为4.8万元。6月30日，确认3日至6日累计支 付的工程人员薪酬40万元（此前薪酬已经发放）。 （3）2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。 （4）2019年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万 元。 要求： 根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答 案中的金额答案用万元表示，计算结果保留两位小数） 根据期初资料、资料（1）与（4），下列各项中，关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是（ ）。 A.转入固定资产清理的M设备账面价值为110万元 B.按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元 C.毁损的M设备导致企业营业外支出增加60万元 D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目50万元 【正确答案】：ABD 【答案解析】： 转入清理时： 借：固定资产清理 110 累计折旧 12 贷：固定资产 122 支付清理费用时： 借：固定资产清理 1 贷：银行存款 1 应收赔款时： 借：其他应收款 50 贷：固定资产清理 50 发生净损失时： 借：营业外支出 第 48 题：不定项选择题(本题2分) 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年12月1日，该企业“原材料—甲材料”科目期初结 存数量为2000千克，单位成本为15元，未计提存货跌价准备。12月份发生有关原材料收发业务或事项如下： （1）10日，购入甲材料2020千克，增值税专用发票上注明的价款为32320元。增值税税额为5171.2元，销售方代垫 运杂费2680元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗20千克。材料已验收入库，款项尚未支付。 （2）20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2000元，增值税税额为320元，材料已发 出，并向银行办妥托收手续。 （3）25日，本月生产产品耗用甲材料3000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。 （4）31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。 （5）31日，预计甲材料可变现净值为12800元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（1），下列会计处理核算正确的是（ ）。 A.借记“原材料”科目32320元 B.借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目5171.2元 C.借记“销售费用”科目2680元 D.原材料的单位成本为17.5元 【正确答案】：BD 【答案解析】： 企业应该编制的会计分录为： 借：原材料 35000 应交税费—应交增值税（进项税额） 5171.2 贷：应付账款 40171.2 原材料的单位成本=(32320+2680)/2000=17.5（元） 第 49 题：不定项选择题(本题2分) 甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下： （1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500 万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲 公司将该股票投资确认为交易性金融资产。 （2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允 价值为480万元。 （3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款 项已收到。 要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列 小题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。 A.借记“公允价值变动损益”科目15万元 B.贷记“交易性金融资产——成本”科目15万元 C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目15万元 D.借记“投资收益”科目15万元 【正确答案】：AC 【答案解析】： 2018年3月31日，确认股票的公允价值变动损益时： 借：公允价值变动损益 15 贷：交易性金融资产——公允价值变动 15 第 50 题：不定项选择题(本题2分) 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年12月1日，该企业“原材料—甲材料”科目期初结 存数量为2000千克，单位成本为15元，未计提存货跌价准备。12月份发生有关原材料收发业务或事项如下： （1）10日，购入甲材料2020千克，增值税专用发票上注明的价款为32320元。增值税税额为5171.2元，销售方代垫 运杂费2680元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗20千克。材料已验收入库，款项尚未支付。 （2）20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2000元，增值税税额为320元，材料已发 出，并向银行办妥托收手续。 （3）25日，本月生产产品耗用甲材料3000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。 （4）31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。 （5）31日，预计甲材料可变现净值为12800元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（3），下列各项中，关于该企业发出材料会计处理的表述正确的是（ ）。 A.生产产品耗用原材料应计入制造费用 B.生产产品耗用原材料应计入生产成本 C.生产车间一般耗用原材料应计入管理费用 D.生产车间一般耗用原材料应计入制造费用 【正确答案】：BD 【答案解析】： 生产产品耗用材料需要计入生产成本，选项A错误；生产车间一般耗用原材料计入制造费 用，选项C错误。 第 51 题：不定项选择题(本题2分) 甲公司为增值税一般纳税人，按月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2017 年发生的无形资产相关业务如下： （1）甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出—资本化支出”明细科目年初额为70万元。本年 度1至6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完 成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万 元，并于当月投入产品生产。 本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为41.6万元。依相关法律规定E专利权的有效使 用年限为10年，采用年限平均法摊销。 （2）12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。 （3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专 用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万 元。 要求： 根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 根据资料（1）和（2），2017年年末，甲公司对E专利权应计提的无形资产减值准备的金额是（ ）万元。 A.141.99 B.102.5 C.242.5 D.100 【正确答案】：D 【答案解析】： 2017年年末，甲公司对E专利权应计提的无形资产减值准备的金额=300-15-185=100（万 元）。 第 52 题：不定项选择题(本题2分) 甲公司为增值税一般纳税人，按月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2017 年发生的无形资产相关业务如下： （1）甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出—资本化支出”明细科目年初额为70万元。本年 度1至6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完 成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万 元，并于当月投入产品生产。 本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为41.6万元。依相关法律规定E专利权的有效使 用年限为10年，采用年限平均法摊销。 （2）12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。 （3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专 用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万 元。 要求： 根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 根据资料（1），甲公司E专利权的入账成本为（ ）万元。 A.300 B.400 C.430 D.360 【正确答案】：A 【答案解析】： E专利权的入账成本=70+330-130+30=300（万元）。 第 53 题：不定项选择题(本题2分) 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年12月1日，该企业“原材料—甲材料”科目期初结 存数量为2000千克，单位成本为15元，未计提存货跌价准备。12月份发生有关原材料收发业务或事项如下： （1）10日，购入甲材料2020千克，增值税专用发票上注明的价款为32320元。增值税税额为5171.2元，销售方代垫 运杂费2680元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗20千克。材料已验收入库，款项尚未支付。 （2）20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2000元，增值税税额为320元，材料已发 出，并向银行办妥托收手续。 （3）25日，本月生产产品耗用甲材料3000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。 （4）31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。 （5）31日，预计甲材料可变现净值为12800元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，关于该企业12月末原材料的会计处理结果表述正确的是（ ）。 A.12月末应计提存货跌价准备200元 B.12月末列入资产负债表“存货”项目的“原材料”金额为12800元 C.12月末甲材料的成本为13000元 D.12月末甲材料成本高于其可变现净值，不计提存货跌价准备 【正确答案】：ABC 【答案解析】： 本月发出甲材料的成本金额为（100+3000+100）*16.25=52000（元），期末剩余甲材料的 成本为2000*15+32320+2680-52000=13000（元），选项C正确；期末甲材料的可变现净值 为12800元，所以应当计提减值准备=13000-12800=200（元），选项A正确、选项D错误； 所以12月末记入“存货”项目的“原材料”的金额为12800元，选项B正确。 第 54 题：不定项选择题(本题2分) 甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下： （1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500 万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲 公司将该股票投资确认为交易性金融资产。 （2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允 价值为480万元。 （3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款 项已收到。 要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列 小题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据资料（1）至（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（ ）万元。 A.98.09 B.100 C.99.34 D.94.34 【正确答案】：A 【答案解析】： 该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25-15+114.34=98.09（万元）。 第 55 题：不定项选择题(本题2分) 甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下： （1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500 万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲 公司将该股票投资确认为交易性金融资产。 （2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允 价值为480万元。 （3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款 项已收到。 要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列 小题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的处理正确的是（ ）。 A.借：银行存款 5 贷：应收股利 5 B.借：其他货币资金——存出投资款 5 贷：投资收益 5 C.借：银行存款 5 贷：投资收益 5 D.借：其他货币资金——存出投资款 5 贷：应收股利 5 【正确答案】：D 【答案解析】： 甲公司在取得现金股利时： 借：其他货币资金——存出投资款 5 贷：应收股利 5 第 56 题：不定项选择题(本题2分) 某企业2018年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2018年至2019年该企 业发生的有关固定资产业务如下： （1）2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税 额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年， 预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。 （2）2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200 万元，增值税税额为32万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生 产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为4.8万元。6月30日，确认3日至6日累计支 付的工程人员薪酬40万元（此前薪酬已经发放）。 （3）2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。 （4）2019年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万 元。 要求： 根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答 案中的金额答案用万元表示，计算结果保留两位小数） 1.根据资料（1），该企业购入M设备的入账价值是（ ）万元。 A.139.2 B.120 C.122 D.141.32 【正确答案】：C 【答案解析】： 12月22日，购入该设备的会计分录为： 借：固定资产 120 应交税费——应交增值税（进项税额） 19.2 贷：银行存款 139.2 借：固定资产 2 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.12 贷：银行存款 2.12 M设备入账价值=120+2=122（万元）。 第 57 题：不定项选择题(本题2分) 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年12月1日，该企业“原材料—甲材料”科目期初结 存数量为2000千克，单位成本为15元，未计提存货跌价准备。12月份发生有关原材料收发业务或事项如下： （1）10日，购入甲材料2020千克，增值税专用发票上注明的价款为32320元。增值税税额为5171.2元，销售方代垫 运杂费2680元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗20千克。材料已验收入库，款项尚未支付。 （2）20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2000元，增值税税额为320元，材料已发 出，并向银行办妥托收手续。 （3）25日，本月生产产品耗用甲材料3000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。 （4）31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。 （5）31日，预计甲材料可变现净值为12800元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（2），下列说法正确的是（ ）。 A.增加应收账款2320元 B.增加银行存款2320元 C.增加应收票据2320元 D.增加其他货币资金2320元 【正确答案】：A 【答案解析】： 企业销售应编制的会计分录为： 借：应收账款 2320 贷：主营业务收入 2000 应交税费—应交增值税（销项税额） 320 第 58 题：不定项选择题(本题2分) 甲公司为增值税一般纳税人，按月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2017 年发生的无形资产相关业务如下： （1）甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出—资本化支出”明细科目年初额为70万元。本年 度1至6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完 成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万 元，并于当月投入产品生产。 本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为41.6万元。依相关法律规定E专利权的有效使 用年限为10年，采用年限平均法摊销。 （2）12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。 （3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专 用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万 元。 要求： 根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 根据资料（3），下列各项中，甲公司转让F非专利技术使用权的会计处理结果正确的是（ ）。 A.其他业务收入增加10万元 B.累计摊销增加6万元 C.其它业务收入增加10.6万元 D.其他业务成本增加6万元 【正确答案】：ABD 【答案解析】： 相关分录如下： 借：银行存款 10.6 贷：其他业务收入 10 应交税费—应交增值税（销项税额） 0.6 借：其他业务成本 6 贷：累计摊销 6 第 59 题：不定项选择题(本题2分) 甲公司为增值税一般纳税人，按月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2017 年发生的无形资产相关业务如下： （1）甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出—资本化支出”明细科目年初额为70万元。本年 度1至6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完 成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万 元，并于当月投入产品生产。 本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为41.6万元。依相关法律规定E专利权的有效使 用年限为10年，采用年限平均法摊销。 （2）12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。 （3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专 用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万 元。 要求： 根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 根据资料（1），下列各项中，2017年甲公司E专利权摊销的会计处理结果正确的是（ ）。 A.“累计摊销”科目贷方增加12.5万元 B.“制造费用”科目借方增加12.5万元 C.“累计摊销”科目贷方增加15万元 D.“制造费用”科目借方增加15万元 【正确答案】：CD 【答案解析】： 2017年E专利权的摊销金额=300/10/12*6=15（万元）。 相关分录如下： 借：制造费用 15 贷：累计摊销 15 第 60 题：不定项选择题(本题2分) 甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下： （1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500 万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲 公司将该股票投资确认为交易性金融资产。 （2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允 价值为480万元。 （3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款 项已收到。 要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列 小题（答案中的金额单位用万元表示）。 1.根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应计入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是（ ） 万元。 A.495 B.501.25 C.500 D.501.325 【正确答案】：A 【答案解析】： 企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利的，应单独确 认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额；相关交易费用应当在发生时 计入当期损益，作为投资收益进行会计处理，不计入初始入账金额，支付的增值税记入 “应交税费”中。 借：交易性金融资产——成本 495 应收股利 5 贷：其他货币资金——存出投资款 500 借：投资收益 1.25 应交税费——应交增 第 61 题：不定项选择题(本题2分) 甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下： （1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500 万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲 公司将该股票投资确认为交易性金融资产。 （2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允 价值为480万元。 （3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款 项已收到。 要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列 小题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是 （ ）。 A.增值税（销项税额）减少5.66万元 B.投资净收益增加94.34万元 C.其他货币资金（存出投资款）增加600万元 D.交易性金融资产(成本)减少495万元 【正确答案】：CD 【答案解析】： 借：其他货币资金——存出投资款 600 交易性金融资产——公允价值变动 15 贷：交易性金额资产——成本 495 投资收益 114.34 应交税费——转让金融商品应交增值税 5.66