对残疾人就业税收政策执行情况的调研报告

对残疾人就业税收政策执行情况的调研报告

对残疾人就业税收政策执行情况的调研报告 促进残疾人就业税收优惠政策征管办法规定文件出台后，为残疾 人更好地就业提供了平台， 同时更好地保障了残疾人的合法权益。 但 是在调查中发现在政策执行过程中存在些许不足，亟待逐步完善。 一、税收优惠政策内容的主要变化和影响 ( 一) 福利企业资格认定方面。 新旧政策对比有以下几方面变化： (1) 认定程序简化。《国家税务总局 __ 中国残疾人联合会关于促进 残疾人就业税收优惠政策征管办法 __ 》（国税发 【20xx】第 067 号） 规定，福利企业资格认定部门为当地 __ 门和残疾人联合会，而旧政 策规定福利企业资格认定部门必须由省民政厅、 国税局、 地税局三家 联合认定。 与旧政策相比， 新政策简化了认定程序， 下放了审批权限， 执法风险相应降低；（ 2）范围扩大。旧政策规定的福利企业，仅限 于 __ 门、街道和乡镇政府举办的国有、集体所有制福利企业。新政 策根据现阶段我国所有制形式多样化状况， 将福利企业范围扩大到各 类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业 单位、社会团体和民办非企业单位；（ 3）残疾类型增加。新政策将 残疾类型由“四残” ( 盲、聋、哑、肢体残疾 ) 扩大到“六残”，增加 了智力残疾和精神残疾，增加了这部分残疾人就业机会；（ 4）安置 残疾人员设置底限，安置比例适度下调。新政策规定，实际安置的残 疾人员至少 10 人，同时占企业在职职工总数的比例必须达到 25%以 上，即可享受税收优惠。新政策既有人数限制又有比例限制，而旧政 策只有比例的限制， 即只要达到 35%或 50%的比例就可享受优惠； （5） 新政策加强了对残疾人权益的保障。 新政策要求享受优惠的福利企业 为残疾人交纳基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等，同 时对残疾人工资标准、 工资发放方式及劳动合同等方面均作了硬性规 定，使残疾人权益有了可靠保障。 ( 二) 税收优惠方面。新旧政策对比有以下几方面变化： （1）增 值税方面来看。旧政策按安置“四残”比例来退税，即安置残疾人比 例 50%以上的， 全额退还已交的增值税； 安置残疾人比例 35%以上的， 部份退还已交的增值税， 以企业不亏损为限。 新政策实行的是限额退 税， 每位残疾人每年可退还的增值税限额为所在区县适用的经省级人 民政府批准的最低工资标准的 6 倍， 但最高不得超过每人每年 3.5 万 元。 （三）企业所得税方面。旧政策实行的是全额免税，新政策为 退还的增值税部分免征所得税， 同时按企业支付给残疾职工实际工资 的在税前可以加倍扣除。上述变化，一方面，具有较强的可操作性； 另一方面，在一定程度上降低了管理中潜在的执法风险。 二、新税收优惠政策实施管理中存在的问题 ( 一) 新政策给企业人员管理带来一定的负面效应。残疾人在得 知企业每月必须实际支付不低于 590 元工资标准后， 少数残疾人开始 “出工不出力”，请病假、事假的次数、人员同比往年明显增多。 ( 二) 新政策增加了财务人员的工作量。 每月退税手续比较繁琐， 再加上最近要求登记的三个台账，财务人员工作量加大。 ( 三 ) 按月退税执行难度大。新政策实行的是按月退税。由于福 利企业情况复杂，审查工作琐细，退税审批周期较长，加上基层工作 人员有限，按月退还增值税难度很大。如果不能按月退还，一方面对 企业生产经营带来影响， 另一方面增加了国税机关的执法责任和执法 风险，影响国税机关形象。 ( 四 ) 部分残疾职工“参保”难。根据社保部门有关规定，距法 定退休年龄不足 15 年的大龄职工不能参保、未缴足保险的不能参保 等，这样，将导致部分残疾职工因享受不到社会保险而无法就业，造 成了对最需要扶助特殊群体（如大龄残疾人）事实上的歧视，限制了 他们的就业， 增加了社会不稳定因素， 这与制定政策的初衷是相背离 的。 ( 五 ) 退税限额计算依据的最低工资标准与缴纳保险金使用的最 低工资标准不一致。 文件确定的退税限额是按照当地最低工资标准的 6 倍来计算，同时不得超过每个残疾人每年 3.5 万元。然而，在交纳 四项保险时，计算依据是实发工资，甚至高于实发工资，两者之间存 在一定差异， 不利于企业提高残疾人的工资标准。 同时过低的退税限 额压缩了企业的安残收益和利润空间，不利于残疾人就业。 ( 六) 现行关于促进残疾人就业税收优惠政策征管文件有的条款 难在实际工作中执行。如国税发 [20xx] 第 067 号文件第五条第一项 “主管税务机关应当加强日常监督管理，并会同 __ 门、残疾人联合 会建立年审制度，对不符合退、减税条件的纳税人，取消其退、减税 资格，追缴其不符合退、减税条件期间已退或减征的税款，并依照税 收征管法的有关规定予以处罚。”中的“主管税务机关应当加强日常 监督管理” 此句话没有说清楚“日常监督管理的内容”，我们理解 应该是加强税收事项的监督管理， 因为此文件在前面已就各自的职责 界定清楚： __ 门负责纳税人享受税收优惠政策的资格认定，税务部 门根据民政、残疾人联合 内容仅供参考